Российская Федерация
Карачаево-Черкесская Республика

Совет Зеленчукского муниципального района
Ревизионная комиссия
369140 КЧР, ст. Зеленчукская, ул. Ленина, 81 каб. №6 
Тел. 5-12-24  e-mail: revkomzmr@mail.ru
ИНН/КПП  0912000544/091201001

29.11.2017 года                                                                                                                    №21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района
на проект бюджета Сторожевского сельского поселения
     «О  бюджете Сторожевского сельского поселения на 2018 год 
и плановый период 2019 и 2020 годов»

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Заключение Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики (далее Ревизионная комиссия) на проект бюджета Сторожевского сельского поселения (далее – проект бюджета) «О  бюджете Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» подготовлено в соответствии со статьей 157  Бюджетного кодекса Российской Федерации, на основании заключенного  Соглашения от 30.01.2017 №8 «О передачи полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля» и плана работы Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района на 2017 год, на основании представленных документов и материалов администрацией Сторожевского сельского поселения:
1. Проект решение от 13.11.2017 б/н Совета Сторожевского сельского поселения «О проекте бюджета Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».
	      2. Пояснительная записка к проекту решению Совета Сторожевского сельского поселения от 13.11.2017 б/н «О проекте бюджета Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».  
 	    3. Постановление от 13.11.2017 года №34 главы Сторожевского сельского поселения Об утверждении основных направлений  налоговой, бюджетной и долговой политики Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.
	    4. Постановление от 13.11.2017 года №35 главы Сторожевского сельского поселения Об утверждении среднесрочного финансового плана Сторожевского сельского поселения  на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов. 
5. Прогноз социально-экономического развития Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.
По результатам экспертизы проекта бюджета Ревизионной комиссией  установлено: 
Проект бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в условиях и с учетом начатых в Российской Федерации реформ местного самоуправления, межбюджетных отношений. 
В проекте учтено влияние изменений налогового и бюджетного законодательства и основных принципов построения межбюджетных отношений с федеральным бюджетом, республиканским бюджетом и бюджетом муниципального района.  
Важнейшим приоритетом бюджетной и налоговой политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов при формировании параметров  проекта бюджета сельского поселения определен принцип обеспечения единства социально-экономической и бюджетной политики, который предопределяет концентрацию бюджетной деятельности и соответствующих ресурсов бюджета поселения на важнейших направлениях социально-экономического развития поселения, особенно нуждающихся в первоочередной поддержке за счет средств поселения.   
Проект бюджета сельского поселения направлен на реализацию приоритетов государственной политики, направленных на повышение уровня и качества жизни населения, необходимости замедления роста цен и, следовательно, уменьшения инфляции, обеспечение социальных обязательств государства, обеспечение устойчивого экономического роста, при безусловном учете критериев в эффективности и результативности бюджетных расходов и наращивании налогового потенциала.       
Проект бюджета разработан с учетом: 
Проекта республиканского закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов»;  
Закона  Российской Федерации от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;
Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 21.11.2011 №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;
Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.12.2015 №107-РЗ «О межбюджетных отношениях  в Карачаево-Черкесской Республике»;
  	Иными нормативными документами и методическими указаниями по формированию бюджета.
  	Исходя, из вышеизложенных принципов и прогнозных условий социально-экономического развития сельского поселения основные параметры проекта бюджета определились:
по доходам на 2018 год в сумме 20235,3 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 3475,3 тыс. рублей и расходам в объеме 20235,3 тыс. рублей. В плановом периоде 2019 года доходы бюджета сельского поселения составят 21526,8 тыс. рублей, из-них безвозмездные поступления в объеме 3676,8 тыс. рублей и расходы- 21526,8 тыс. рублей. Параметры бюджета сельского поселения на 2020 год по доходам составят сумму 22811,9 тыс. рублей (безвозмездные поступления- 3881,9 тыс. рублей) и расходы в объеме 22811,9 тыс. рублей, т.е. бездефицитные. 
Проект бюджета «О бюджете Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» внесен в Ревизионную комиссию 17.11.2017 года.

Анализ качества прогноза  основных показателей  
бюджета Сторожевского сельского поселения

Ревизионная комиссия Зеленчукского муниципального района  в свою очередь провела анализ, качества прогноза основных показателей бюджета сельского поселения за период с 2014 года по 2017 год.                                                                                       
                               таблица 1.                                                                  
                                   (тыс. рублей)
годы	Закон	Исполнение	Отклонение	Закон	Исполнение	Отклонения	
 	первоначальный	 	 	первоначальный	 	%	
 	доходы	факт	 	расходы	факт	 	
2014	14847,3	35758,4	140,8	14847,3	36627,8	146,7	
2015	14847,3	27812,2	87,3	14847,3	25345,2	70,7	
2016	16731,8	39087,8	133,6	16731,8	42461,9	153,8	
 	 	Оценка	 	 	Оценка	 	
2017	18769,0	20305,3	8,2	18769,0	20305,3	8,2	

Приведенный в таблице 1 анализ показывает, что прогноз доходов бюджета сельского поселения недостоверен в пределах от 8,2% в 2017 году, в 2015 году 87,3%,    в 2016 году 133,6% и в 2014 году до 140,8%, а прогноз расходов от 8,2% в 2017 году, 70,7% в 2014 году, от 146,7%  в 2016 году и до 153,8% в 2016 году. 
В результате как показывает анализ, не соблюдается принцип достоверности бюджета, ст. 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации, что означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Недостоверность прогноза бюджета сельского поселения связано со значительным увеличением объемов безвозмездных поступлений поступивших в течение 2014 года и освоением не использованного остатка на начало года, а также низким качеством прогнозирования доходов и расходов в анализируемом периоде и неравномерным исполнением принятых расходных обязательств. Но следует отметить, что в ожидаемом периоде 2017 года существенно повысился прогноз бюджета сельского поселения.  

О среднесрочном  финансовом плане 
Сторожевского сельского поселения на 2018-2020 годы

Среднесрочный финансовый план разрабатывается и используется в целях подготовки бюджета на очередной финансовый год, усиления согласованности финансовой и бюджетной политики с экономической, инвестиционной и социальной политикой, обеспечения преемственности бюджетного процесса, усиления прозрачности и эффективности механизма формирования и распределения бюджетных ресурсов.
При анализе представленного документа установлено: Постановления от 13.11.2017 года №35 главы Сторожевского сельского поселения Об утверждении среднесрочного финансового плана Сторожевского сельского поселения  на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов соответствует пункту 2 статьи 174 Бюджетного кодекса Российской Федерации: «Проект среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета.
Значения показателей среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу».
При сверке основных показателей среднесрочного финансового плана Сторожевского сельского поселения  и основных показателей проекта бюджета на 2018 год  и плановый период 2019 и 2020 годов различий не установлено.
Налоговые и неналоговые доходы Сторожевского сельского поселения  в 2014 году составили 15696,6 тыс. рублей, в 2015 году- 18552,7 тыс. рублей, в 2016 году-  20657,7 тыс. рублей и в 2017 году принятые годовые назначения составили 15302,0 тыс. рублей. На основании показателей среднесрочного финансового плана объем собственных доходов сельского поселения в 2018 году составит 16760,0 тыс. рублей, в плановом периоде 2018 года- 17850,0 тыс. рублей и в 2020 году- 18930,0 тыс. рублей.
На основании вышеизложенного наблюдается тенденция постоянного роста объемов налоговых и неналоговых доходов в бюджете сельского поселения по отношению к 2014 году, которые составят в 2015 году 118,2%, в 2016 году 131,6%.  
Тенденция, замедления роста собственных доходов бюджета сельского поселения наблюдается в ожидаемом периоде 2017 года, где исполнение составит 74,1%, по проекту 2018 года 81,1% и к прогнозу 2019 года- 86,4%, к прогнозу 2020 года- 91,6% по отношению к 2016 году.
Расходы бюджета Сторожевского сельского поселения до 2020 года рассчитывались на основе «Основных направлений бюджетной политики Российской Федерации на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы».
Расходы сельского поселения на 2018 год увеличились на сумму 1466,3 тыс. рублей или на 7,8% от уровня первоначального плана 2017 года (18769,0 тыс. рублей) и составили 20235,3 тыс. рублей, а плановом периоде 2019 года прирост составит 14,7% при объеме 21526,8 тыс. рублей и в 2020 году 21,5% (22811,9 тыс. рублей).
 
Предварительные итоги  исполнения бюджета Сторожевского сельского 
поселения за январь - октябрь 2017 года и ожидаемые итоги за 2017 год

	Предварительные итоги исполнения бюджета Сторожевского сельского поселения следующие: прогнозируемый общий объем на 2017 год по доходам составит 20305,3 тыс. рублей и по расходам- 20305,3 тыс. рублей, т.е. бездефицитный. 
 	За 2017 год объем собственных доходов составил 15302,0 тыс. рублей, в том числе налог на доходы физических лиц- 13500,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 1717,0 тыс. рублей и налоги на совокупный доход- 85,0 тыс. рублей. С учетом безвозмездных поступлений 5003,3 тыс. рублей объем доходов сельского поселения составит сумму 20305,3 тыс. рублей. 
Из прогнозируемого общего объема по расходам на 2017 год в сумме 20305,3 тыс. рублей на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 6803,3 тыс. рублей  и другие расходы- 13502,0 тыс. рублей.
За период с января по октябрь 2017 года фактическое исполнение по доходам составило 17684,4 тыс. рублей или 87,1% к уточненным плановым назначениям, в том числе безвозмездные поступления- 3033,4 тыс. рублей или 60,6% (уточненные назначения- 5003,3 тыс. рублей). 
Фактическое исполнение по расходам за данный период составило- 12923,3 тыс. рублей или 63,6% к уточненным плановым назначениям. 
Фактически ожидаемое исполнение по доходам за 2017 год составляет 20305,3 тыс. рублей их них безвозмездные поступления- 5003,3 тыс. рублей. 
По налоговым и неналоговым поступлениям ожидаемое исполнение бюджет сельского поселения составит сумму 15302,0 тыс. рублей, в том числе:  налог на доходы физических лиц- 13500,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 1717,0 тыс. рублей и налоги на совокупный доход- 85,0 тыс. рублей. Ожидаемое исполнение по расходам сохранилось на уровне уточненных назначений.
В результате уточненные назначения и ожидаемое исполнение по доходам и расходам бюджета сельского поселения за 2017 год соответствуют друг другу.

Основные  направления  бюджетной и налоговой политики
Сторожевского сельского поселения 

Основные направления налоговой и бюджетной политики Сторожевского   сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов (далее-Основные направления)  подготовлены в соответствии со статьей 182 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов» и «Основными направлениями бюджетной и налоговой политики Карачаево-Черкесской Республики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».
Основные направления налоговой и бюджетной политики Сторожевского   сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов является основной для принятия реального бюджета, стабилизации бюджетного процесса поселения, обеспечения рационального и эффективного использования бюджетных средств, дальнейшего совершенствования межбюджетных отношений. 
Основными целями бюджетной политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов являются:
- создание условий для обеспечения сбалансированности бюджетной системы в долгосрочном периоде;
- дальнейшее улучшение системы управления в бюджетно-налоговой сфере, реформирование муниципального сектора, укрепление его интеллектуального потенциала;
- повышение результативности бюджетных расходов, недопущение увеличения количества принимаемых обязательств, препятствующих сопоставлению и выбору наиболее эффективных направлений использования бюджетных средств;
 - расширение самостоятельности главных распорядителей бюджетных  расходов, развитие внутреннего аудита, укрепление финансовой дисциплины;
- обеспечение прозрачности и эффективности закупок для муниципальных нужд,  расширение практики проведения совместных торгов государственными и муниципальными заказчиками;
- дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений;
- дальнейшее улучшение механизма казначейского исполнений бюджета.
Основной целью бюджетной политики является повышение качества и доступности бюджетных услуг и обеспечение устойчивого роста  экономики и благосостояния населения района. Достижение указанной цели будет осуществляться путем решения задач в отраслях экономики, реализации комплекса мер по обеспечению роста доходов, укрепления финансовой самостоятельности  Сторожевского сельского поселения. Бюджетная политика в сфере доходов ориентирована на их увеличение и максимальный сбор налогов, проведение работы по их наращиванию, в том числе за счет экономического роста, развития налогового потенциала, улучшение расчетов налогоплательщиков с бюджетом. 
   
Бюджетная политика на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в целом соответствует стратегическим целям экономического развития поселения и исходит из четкого понимания реальных возможностей бюджета поселения. 
Бюджетная и налоговая политика в области доходов на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов будет выстраиваться с учетом изменений федерального, регионального и местного законодательства и сглаживания возможных отрицательных последствий для доходной базы поселения от их принятия. 
Администрацией сельского поселения в на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов намечены к осуществлению мероприятий, направленные на развитие налогооблагаемой базы  поселения, использования административного ресурса района и взаимодействия со всеми участниками бюджетного процесса: 
взаимодействие с крупнейшими налогоплательщиками, осуществляющими свою деятельность на территории поселения;
разработка систем мер, направленных на предотвращение фактов выплаты заработной платы ниже прожиточного минимума и вывода «из тени» доходов граждан, в первую очередь занятых в сфере малого бизнеса;
организация работ по проведению инвентаризации земельных участков и объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам;
проведение работ по формированию наиболее полной и достоверной информации о налоговой базе по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц путем обмена соответствующими данными между заинтересованными органами;
взаимодействие с Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России №2 по Карачаево-Черкесской Республике,  другими администраторами доходов в части обмена информацией по платежам в бюджет сельского поселения, изменениями налогооблагаемой базы налогоплательщиков, обеспечение  налогоплательщиками безусловного исполнения платежных обязательств перед бюджетами всех уровней.
  Приоритетами налоговой политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов должны стать – мобилизация доходов для обеспечения необходимого уровня бюджетных доходов на основе вовлечения всей имеющейся налогооблагаемой базы, повышения собираемости налогов и качества налогового администрирования, в том числе с применением новых современных технологий отраслевого планирования и контроля.    
Формирование доходной базы бюджета сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов осуществлялось на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Карачаево-Черкесской Республики, Сторожевского сельского поселения, основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов и ожидаемой оценки поступлений в бюджет сельского поселения в 2017 году. 
При формировании проекта бюджета поселения учитывалось налоговое законодательство, действующее на момент составления проекта бюджета, а также принятые федеральные, региональные законы и местные правовые акты, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство  Российской Федерации, Карачаево-Черкесской Республики и местные правовые акты о налогах и сборах, вступающих в действие с 01 января 2018 года.  

Основные направления бюджетной политики в области расходов

Формирование расходов бюджета Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производится в условиях сохранения недостатка ресурсов для удовлетворения всех потребностей бюджетной сферы с учетом необходимости решения важнейших социальных и экономических задач и обеспечения расходных обязательств Сторожевского сельского поселения.
Основными целями бюджетной политики в сфере расходов на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов является: сбалансированность расходных обязательств бюджета Сторожевского  сельского поселения. 

Необходимыми условиями сбалансированности бюджета сельского поселения являются соответствие расходных обязательств полномочиям и функциям органам местного самоуправления и оптимальное распределение бюджетных средств;
сокращение обязательств, требующих необоснованных и малоэффективных бюджетных расходов, приостановление необеспеченных достаточным уровнем финансирования расходных обязательств;
обеспечение прозрачности процедур выработки и реализации бюджетной политики, делающей ее открытой и понятной;
обеспечение единства и взаимосвязанности бюджетного процесса и бюджетных процедур на всех уровнях бюджетной системы; 
реструктуризация бюджетной сети, реорганизация бюджетных учреждений с целью снижения нагрузки на бюджет, сокращение стоимости и повышения качества предоставления муниципальных услуг населению.
Это повышает требования к концентрации  бюджетных ресурсов на наиболее приоритетных направлениях бюджетной политики.  
Важнейшим приоритетом бюджетной политики остается социальная сфера, повышение уровня доходов граждан. 
Значительная часть расходов бюджета поселения направлена на повышение уровня оплаты труда работникам бюджетной сферы, муниципальных служащих.
Реализация мероприятий по благоустройству будет направлена на улучшение качества жизни жителей поселения. 
А также реализация мероприятий в области культуры будет направлена на повышение качества условий для организации досуга и обеспечения жителей поселения услугами культуры, комплектования и обеспечение сохранности библиотечных фондов библиотек Сторожевского сельского поселения.  
В области социального обеспечения населения обеспечить поддержку малообеспеченным, многодетным семьям.  
Распределение межбюджетных трансфертов на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов осуществляется в соответствии с Законом Карачаево-Черкесской Республики от 30.12.2015 №107-РЗ «О межбюджетных отношениях в Карачаево-Черкесской Республики.

Основные характеристики бюджета 
Сторожевского  сельского поселения  

		Основные параметры бюджета Сторожевского  сельского поселения  на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы согласно среднесрочному финансовому плану Сторожевского сельского поселения на 2018-2020 годы составили: на 2018 год по доходам в сумме 20235,3 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления- 3475,3 тыс. рублей. В плановом периоде 2019 года в объеме 21526,8 тыс. рублей, из-них безвозмездные поступления- 3676,8 тыс. рублей и в 2020 году- 22811,9 тыс. рублей  (безвозмездные поступления- 3881,9 тыс. рублей).  
		Расходы бюджета сельского поселения в 2018 году составят 20235,3 тыс. рублей и в плановом 2019 году в объеме 21526,8 тыс. рублей и 2020 году 22811,9 тыс. рублей, 
т.е. бездефицитные. 

таблица 2. 
Динамика основных параметров бюджета 
Сторожевского сельского поселения  на 2014-2020 годы
                                                                                                                                                  (тыс. рублей)
  Показатели	2014 год	2015 год	2016 год	2017 год	 Проект 	2019 год	2020 год	
 	(факт)	(факт)	(факт)	уточненные	бюджета	(прогноз)	(прогноз)	
 	 	 	 	назначения	на 2018 год	 	 	
1	2	3	 	4	5	6	7	
Доходы	35758,4	27812,2	39087,8	20305,3	20235,3	21526,8	22811,9	
Расходы	36627,8	25345,2	42461,9	20305,3	20235,3	21526,8	22811,9	
Дефицит (-)	-869,4	2467	-3374,1	0,0	0,0	0,0	0,0	
Профицит	 	 	 	 	 	 	 	

	Как видно из таблицы 2, наблюдается тенденция уменьшения доходов бюджета сельского поселения в 2015 году на сумму 7946,2 тыс. рублей или на 22,2% к уровню 2014 года и обратная тенденция в 2016 году, где прирост составит 11275,6 тыс. рублей или на 40,5% по отношению к предыдущему периоду. Подобная тенденция сохранится в ожидаемом периоде 2017 года, т.е. снижение составит 18782,5 тыс. рублей или на 48,1% к уровню 2016 года.
	Аналогичная тенденция наблюдается с расходами бюджета сельского поселения: сокращение расходов в объеме 11282,6 тыс. рублей или на 30,8% в 2015 году к уровню 2014 года и прирост расходов на сумму 17116,7 тыс. рублей или на 67,5% в 2016 году по отношению к 2015 году.  Существенное сокращение расходов в ожидаемом периоде в 2017 года составит сумму 22156,6 тыс. рублей или на 52,2% к уровню 2016 года.
	В 2018 году доходы и расходы, по проекту бюджета запланированы ниже, чем в 2017 году в объеме 70,0 тыс. рублей или на 0,3% по отношению к 2017 году. В плановом периоде 2019 года увеличение доходов и расходов бюджета поселения составит 1291,5 тыс. рублей или на 6,4% к предыдущему периоду. А в 2020 году прирост доходов и расходов составит 1285,1 тыс. рублей или на 6,0% к уровню 2019 года.  
	Проект бюджета сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предлагается бездефицитным.
Анализируя параметры бюджета Сторожевского сельского поселения следует, что неравномерное исполнение доходов и расходов за период с 2014 года по 2017 год связано с освоением остатков не использованных средств на начало отчетных периодов, а также с объемами безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней. 
Основные  параметры бюджета Сторожевского сельского поселения в проектном периоде 2018 года сохранятся примерно на уровне ожидаемого исполнения за 2017 года. И увеличение основных  параметров бюджета Сторожевского сельского поселения прогнозируется в плановом периоде с 2019-2020 годов к уровню 2017 года. 
Из всего выше изложенного следует, что неравномерное исполнение по доходам и расходам бюджета сельского поселения за период с 2014 года по 2017 год связано в основном с изменением объемов безвозмездных поступлений выделяемых из бюджетов других уровней.

таблица 3.

Бюджет Сторожевского сельского поселения 
 (тыс. рублей)
 	 	 	    Изменения	 	    Плановый период	 	       % роста         	
Показатель	Отчетный	Уточ-ые	В	В %	Проект	              Изменение	 	 	 	2019 к	2020 к	
 	2016	наз-ия	абс.вел.	 	2018	В абсол.	В %	2019	2020	2018	2019	
 	 	2017		 	 	вел.	 	 	 	 	 	
 	 	 		 	 	 	 	 	 	 	 	
1	2	3	4=3-2	5=4/2*100	6	7=6-3	8=7/3*100	9	10	11=9/6*100	12=10/9*100	
Доходы без	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
учета безвозм-	20657,7	15302,0	-5355,7	-25,9	16760,0	1458,0	9,5	17850,0	18930,0	106,5	106,1	
ных поступ-ий	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
Доходы с	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
учетом безвоз-	39087,8	20305,3	-18782,5	-48,1	20235,3	-70,0	-0,3	21526,8	22811,9	106,4	106,0	
ных поступ-ий	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
Расходы	42461,9	20305,3	-22156,6	-52,2	20235,3	-70,0	-0,3	21526,8	22811,9	106,4	106,0	
Профицит(+)	-3374,1	0,0	 	 	0,0	 	 	0,0	0,0	 	 	
дефицит(-)	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	

По данным таблицы 3 видно, что значительное сокращение доходов и расходов бюджета сельского поселения ожидается в 2017 году к уровню 2016 года. В результате уменьшение по доходам составило 18782,5 тыс. рублей (на 48,1%) и сокращение расходов в объеме 22156,6 тыс. рублей  (на 52,2%).
В соответствии со среднесрочным финансовым планом Сторожевского  сельского поселения в 2018 году планируется не значительное снижение доходов и расходов бюджета поселения в объеме 70,0 тыс. рублей (на 0,3%) соответственно. Одновременно наблюдается увеличение собственных доходов в сумме 1458,0 тыс. рублей (на 9,5%) и сокращение безвозмездных поступлений в объеме 1528,0 тыс. рублей (на 30,5%) к уровню 2017 года. 
Тенденция уменьшения основных параметров бюджета поселения  в 2017 году к уровню 2016 года связано со значительным сокращением объемов безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов на сумму 13426,8 тыс. рублей или на 72,9%.
В плановом периоде 2019 и 2020 годов ожидается не значительное увеличение  основных параметров бюджета сельского поселения в среднем на 1288,3 тыс. рублей или на 6,2% к уровню 2018 года, за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

2. Доходы бюджета Сторожевского сельского поселения 

Доходная часть бюджета сельского поселения  на 2018 год и  плановом периоде 2019 и 2020 годов сформирована на основе Среднесрочного финансового плана Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов, основных направлений бюджетной и налоговой политики Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов, предложений администраторов доходов бюджета сельского поселения, а также  прогнозной оценки поступлений доходов в бюджет сельского поселения в 2017 году.
В предложенном проекте  бюджета  Сторожевского сельского поселения на 2018 год  прогнозируемые объемы поступлений налоговых и неналоговых доходов в сумме 16760,0 тыс. рублей, что на 1458,0 тыс. рублей или на 9,5% больше, чем ожидаемое исполнение за 2017 год (15302,0 тыс. рублей.).  
Доля собственных доходов по фактическому исполнению за 2016 год составила 52,8% при объеме 20657,7 тыс. рублей, в ожидаемом периоде 2017 года- 75,4% (15302,0 тыс. рублей) и по проекту 2018 года- 82,8% (16760,0 тыс. рублей). Соответственно в плановом периоде 2019 и 2020 годов доля данных поступлений составит 83,0% при объемах 17850,0 тыс. рублей и 18930,0 тыс. рублей.
При формировании доходов бюджета сельского поселения учтены предполагаемые результаты работы органов местного уровня по мобилизации доходов, в том числе повышению уровня собираемости по налогам, погашению реальной к взысканию недоимки, выявлению реальной налоговой базы. 

таблица 4.
Структура налоговых и неналоговых  доходов
  бюджета  Сторожевского сельского поселения с 2016 года по 2018 год 
 (тыс. рублей)
 	2016 год	                            2017 год	 	               2018 год	
Наименование доходов	(факт)	Ожидаемое 	%	Проектные	%	
 	 	исполнение	прироста к 	данные	прироста к 	
 	 	 	2016 году	 	2017 году	
1	2	3	4=3*100/2-100	5	6=5*100/3-100	
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ	 	 	 	 	 	
ДОХОДЫ ИЗ НИХ:	20657,7	15302,0	-25,9	16760,0	9,5	
Налоги на прибыль, доходы	19130,2	13500,0	-29,4	15000,0	11,1	
Налог на доходы физических лиц	19130,2	13500,0	-29,4	15000,0	11,1	
Налоги на товары (работы, услуги)	 	 	 	 	 	
реализуемые на территории РФ	0,0	0,0	 	0,0	 	
Налоги на совокупный 	 	 	 		 	
доход в т.ч.	49,4	85,0	72,1	60,0	-29,4	
Единый сельскохозяйственный налог	49,4	85,0	72,1	60,0	-29,4	
Налоги на имущество организаций	1478,1	1717,0	16,2	1700,0	-1,0	
Налоги на имущество физ-их лиц 	237,9	300,0	26,1	300,0	0,0	
Земельный налог	1240,2	1417,0	14,3	1400,0	-1,2	
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	18430,1	5003,3	-72,9	3475,3	-30,5	
Дотации бюджетам сельских поселений	 	 	 	 	 	
на выравнивание бюджетной обесп-ти	3325,2	3407,5	2,5	3300,0	-3,2	
Субвенции  бюджетам сельских поселен.	 	 	 	 	 	
на выполнение переданных полномочий	141,8	166,8	17,6	175,3	5,1	
Субсидии бюджетам сельских поселений	 	 	 	 	 	
на софинансирование капитальных влож.	3155,6	0,0	-100,0	0,0	 	
Межбюджетные трансферты СП на 	 	 	 	 	 	
решение вопросов местного значения	11707,5	1341,5	-88,5	0,0	 	
Прочие межбюджетные трансферты	 	 	 	 	 	
передаваемые бюджетам поселений	0,0	50,0	 	0,0	 	
Прочие безвозмездные поступления	 	 	 	 	 	
от бюджетов субъектов РФ	100,0	37,5	-62,5	0,0	 	
ИТОГО ДОХОДОВ	39087,8	20305,3	-48,1	20235,3	-0,3	

Сравнительный анализ фактических, оценочных и проектных данных поступлений за три  года  показал, что объем ожидаемого исполнения налоговых и неналоговых поступлений за 2017 год снизится к уровню 2016 года, аналогично проектные показатели 2018 года ниже уровня 2016 года, но выше по отношению к  2017 году. 
Ожидаемое исполнение за 2017 год налоговых и неналоговых доходов составит 15302,0 тыс. рублей, что на 5355,7 тыс. рублей или на 25,9% ниже уровня 2016 года. 
Прогноз налоговых и неналоговых доходов на 2018 год составляет 16760,0 тыс. рублей, что выше ожидаемого исполнения 2017 года на сумму 1458,0 тыс. рублей или  на 9,5%. 
Наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов в 2018 году составят налог на доходы физических лиц- 89,5% и налоги на имущество- 10,1%.
В совокупности  вышеперечисленные налоги составляют  99,6% от общей суммы собственных доходов, что указывает о существенной значимости и влиянии этих  налогов на формирование доходов бюджета сельского поселения. 
Увеличение поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения в 2018 году положительно отразится на выполнении принятых расходных обязательств. 

При сравнении ожидаемого исполнения за 2017 год и проектных данных на 2018 год доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) ожидается не значительное снижение доходов на сумму 70,0 тыс. рублей (на 0,3%), в то же время сокращение объемов безвозмездных поступлений составит в сумме 1528,0 тыс. рублей или на 30,5%. 
В результате увеличение поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения при одновременном сокращении объемов безвозмездных поступлений доходы бюджета поселения в проектном периоде сохранятся примерно на прежнем уровне.
таблица 5.
Структура налоговых и неналоговых  доходов
  бюджета  Сторожевского сельского поселения с 2018 года по 2020 год 
 (тыс. рублей)
 	2018 год	                            2019 год	 	               2020 год	
Наименование доходов	Проектные	Плановые	%	Плановые	%	
 	данные	данные	прироста к 	данные	прироста  	
 	 	 	2018году	 	к2019году	
1	2	3	4=3*100/2-100	5	6=5*100/3-100	
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ	 	 	 	 	 	
ДОХОДЫ ИЗ НИХ:	16760,0	17850,0	6,5	18930,0	6,1	
Налоги на прибыль, доходы	15000,0	16000,0	6,7	17000,0	6,3	
Налог на доходы физических лиц	15000,0	16000,0	6,7	17000,0	6,3	
Налоги на совокупный 	 	 	 	 	 	
доход в т.ч.	60,0	80,0	33,3	100,0	25,0	
Единый сельскохозяйственный налог	60,0	80,0	33,3	100,0	25,0	
Налоги на имущество 	1700,0	1770,0	4,1	1830,0	3,4	
Налоги на имущество физ-их лиц 	300,0	320,0	6,7	340,0	6,3	
Земельный налог	1400,0	1450,0	3,6	1490,0	2,8	
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	3475,3	3676,8	5,8	3881,9	5,6	
Дотации бюджетам сельских поселений	 	 	 	 	 	
на выравнивание бюджетной обесп-ти	3300,0	3500,0	6,1	3700,0	5,7	
Субвенция на регистрацию	 	 	 	 	 	
актов гражданского состояния	33,1	33,1	0,0	33,1	0,0	
Субвенция поселениям на	 	 	 	 	 	
осуществление воиского учета	142,2	143,7	1,1	148,8	3,5	
ИТОГО ДОХОДОВ	20235,3	21526,8	6,4	22811,9	6,0	

Сравнительный анализ проектных, плановых данных поступлений за три года  показал, что  исполнения налоговых и неналоговых поступлений за 2019 год и 2020 год повысится к уровню  2018 года. 
Прогноз плановых поступлений в 2019 году повысится на сумму 1090,0 тыс. рублей или на 6,5% и 2020 году в объеме 1080,0 тыс. рублей или на 6,1% по отношению к 2018 году, а доля данных поступлений сохранится в общем объеме доходов бюджета сельского поселения. 
При сравнении проектных показателей  за 2018 год и плановых данных на 2019 и 2020 годы доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) ожидается увеличение доходов в среднем на сумму 1288,3 тыс. рублей (на 6,2%), в том числе за счет роста объемов безвозмездных поступлений.

Особенности расчетов поступлений платежей в бюджет сельского 
 поселения по основным налоговым и неналоговым доходам
 на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов 

Налог на доходы физических лиц
Расчет налога на доходы физических лиц произведен, исходя из норматива отчислений установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации- 20,0% и переданного норматива  в соответствии с Законом Карачаево-Черкесской Республики- 10,5%.  В основу расчета прогноза по налогу на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов принята оценка поступления налога за 2017 год. 
Прогнозная сумма налога на доходы физических лиц на 2018 год составила 15000,0 тыс. рублей, 2019 год- 16000,0 тыс. рублей и 2020 год- 17000,0 тыс. рублей с  долей от 74,1% в объеме общих доходов бюджета поселения. Данный доходный источник является основным налогообразующим доходом бюджета сельского поселения.

Налоги на имущество 
Расчет налогов на имущество произведен исходя из прогнозных данных Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Карачаево-Черкесской Республике и регламентируется главой 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.  С учетом норматива отчислений согласно Закона Карачаево-Черкесской Республики «О бюджете  Карачаево-Черкесской Республики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы» в размере 100,0%. 
Рассчитанные на основе сложившейся налоговой базы по налогу на имущество физических лиц и земельным налогам согласно проекта на 2018 год составил 1700,0 тыс. рублей, 2019 году- 1770,0 тыс. рублей и 2020 году- 1830,0 тыс. рублей.
 Удельный вес налогов на имущество в общих доходах бюджета поселения за данный период составил от 8,4%.
	 
Единый сельскохозяйственный налог
Расчет прогноза единого сельскохозяйственного налога произведен, исходя из прогнозируемой налоговой базы сельскохозяйственных товаропроизводителей по данным администратора налога - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Карачаево-Черкесской Республике, с учетом норматива зачисления в бюджет сельского поселения- 50,0%,  планируемый объем поступлений в 2018 году составит 60,0 тыс. рублей, 2019 году-80,0 тыс. рублей и 2020 году 100,0 тыс. рублей.

Безвозмездные  поступления 
По проекту бюджета сельского поселения на 2018 год объем безвозмездных поступлений составит сумму 3475,3 тыс. рублей, из-них дотация бюджетам сельских поселений  на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности планируется в объеме 3300,0 тыс. рублей. На выполнение переданных полномочий всего предусмотрено субвенций в объеме 175,3 тыс. рублей, в том числе на государственную регистрацию актов гражданского состояния- 33,1 тыс. рублей и на осуществление первичного воинского учета  на территории поселения- 142,2 тыс. рублей.
На 2019 год объем безвозмездных поступлений прогнозируется в размере 3676,8 тыс. рублей, в том числе дотация бюджетам сельских поселений  в сумме 3500,0 тыс. руб., субвенция  на государственную регистрацию актов гражданского состояния- 33,1 тыс. рублей и на осуществление первичного воинского учета  на территории поселения- 143,7 тыс. рублей.
В 2020 году объем безвозмездных поступлений прогнозируется в размере 3881,9 тыс. рублей, в том числе дотация бюджетам сельских поселений  в сумме 3700,0 тыс. руб., субвенция  на государственную регистрацию актов гражданского состояния- 33,1 тыс. рублей и на осуществление первичного воинского учета  на территории поселения- 148,1 тыс. рублей.
Анализируя динамику поступления безвозмездных поступлений, следует отметить, что ожидаемое исполнение 2017 года ниже на сумму 13426,8 тыс. рублей или на 72,9% от фактического исполнения за 2016 год (18430,1 тыс. рублей). 
Снижение объемов безвозмездных поступлений в 2018 году составит 1528,0 тыс. рублей  (или на 30,5%) к уровню 2017 года. В плановом периоде 2019 и 2020 года ожидается рост объемов безвозмездных поступлений в среднем на 203,3 тыс. рублей или на 5,7% ежегодно к уровню 2018 года.

3. Расходы бюджета Сторожевского сельского поселения
на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов

Объем расходов бюджета Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов определен исходя из необходимости финансового обеспечения действующих расходных обязательств, с учетом основных направлений бюджетной и налоговой политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов. Предлагаемые проектом бюджета сельского поселения расходы на 2018 год составят 20235,3 тыс. рублей, на 2019 год в сумме 21526,8 тыс. рублей и на 2020 год- 22811,9 тыс. рублей.
Расходы бюджета сельского поселения в проектном 2018 году выше от уровня первоначального плана 2017 года (18769,0 тыс. руб.)  в объеме 1466,3 тыс. рублей или на 7,8%, аналогичная тенденция наблюдается в плановом периодах 2019 и 2020 годов. 

таблица 6. 
Сравнительный анализ показателей расходов бюджета сельского 
поселения по разделам функциональной классификации расходов бюджетов
 
(тыс. рублей)
 	 	Уточнен-	Проект	 	%	    Плановые	
код	Наименование	ные	бюджета	Измене-	Измене-	    назначения	
 	 	назначения	на 	ние	ние	2019год	2020год	
 	 	на 2017 год	2018 год	 	 	 	 	
1	2	3	4	5=4-3	6=5/3*100	7	8	
0.100	Общегосударственные вопросы	5501,1	6480,4	979,3	17,8	7230,4	7380,4	
0.102	Функционирование высшего	 	 	 	 	 	 	
 	должностного лица	580,4	580,4	0,0	0,0	580,4	580,4	
0.104	Функционирование исполнительных	 	 	 	 	 	 	
 	органов сельских поселений 	4920,7	5500,0	579,3	11,8	5600,0	5700,0	
0.107	Выборы местного значения	0,0	0,0	0,0	 	600,0	600,0	
0.111	Резервный фонд	0,0	400,0	400,0	 	450,0	500,0	
0.203	Национальная оборона	133,7	142,2	8,5	6,4	143,7	148,8	
0.300	Национальная безопасность и 	 	 	 	 	 	 	
 	 правоохранительная деятельность	289,0	119,1	-169,9	-58,8	129,1	139,1	
0.304	Государственная регистрация актов	 	 	 	 	 	 	
 	гражданского состояния	33,1	33,1	0,0	0,0	33,1	33,1	
0.309	Защита населения и территорий от 	 	 	 		 	 	
 	последствий чрезвычайных ситуаций 	 	 	 		 	 	
 	природного и техногенного характера	245,9	76,0	-169,9	-69,1	86,0	96,0	
0.310	Обеспечение мер пожарной безоп-ти	10,0	10,0	0,0	0,0	10,0	10,0	
0.400	Национальная экономика	1545,8	55,0	-1490,8	-96,4	55,0	55,0	
0.401	Общеэкономические вопросы	67,5	30,0	-37,5	-55,6	30,0	30,0	
0.405	Национальная экономика	 	 	 	 	 	 	
0.408	Транспорт	4,0	4,0	0,0	0,0	4,0	4,0	
0.409	Содержание дорог	1453,8	0,0	-1453,8	-100,0	0,0	0,0	
0.412	Другие вопросы в области 	 	 	 	 	 	 	
 	национальной экономики	20,5	21,0	0,5	2,4	21,0	21,0	
0.500	Жилищно-коммунальное хозяйство	8046,4	8571,9	525,5	6,5	9003,3	9808,2	
0.503	Благоустройство	8046,4	8571,9	525,5	6,5	9003,3	9808,2	
0.800	Культура, кинематография	4103,4	4480,2	376,8	9,2	4578,8	4893,9	
0.801	Культура	4103,4	4480,2	376,8	9,2	4578,8	4893,9	
1000	Социальная политика	480,1	144,0	-336,1	-70,0	144,0	144,0	
1001	Пенсионное обеспечение	279,1	126,0	-153,1	-54,9	126,0	126,0	
1003	Социальное обеспечение населения	201,0	18,0	-183,0	-91,0	18,0	18,0	
1100	Физическая культура и спорт	163,3	200,0	36,7	22,5	200,0	200,0	
1101	Физическая культура	163,3	200,0	36,7	22,5	200,0	200,0	
1403	Прочие межбюджетные трансферты	42,5	42,5	0,0	0,0	42,5	42,5	
 	Всего расходов	20305,3	20235,3	-70,0	-0,3	21526,8	22811,9	

По произведенным расчетам видно, что проектом бюджета сельского поселения на 2018 год предлагается уменьшение объемов расходов поселения на сумму 70,0 тыс. рублей или на 0,3% к уровню 2017 года, т.е. данный показатель сохранится примерно на прежнем уровне. В плановом периоде 2019 и 2020 годов прогнозируется прирост расходов в объемах 1291,5 тыс. рублей и 1285,1 тыс. рублей соответственно к предыдущим отчетным периодам, в том числе: 

- увеличить расходы по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы»  на сумму 979,3 тыс. рублей или на 17,8%, т.е. по подразделу 0104 «Функционирование органов  государственной власти» в объеме 579,3 тыс. рублей или (на 11,8%) к уточненным назначениям 2017 года и составили 5500,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2019 и 2020 годов расходы по данному подразделу прогнозируются в объемах 5600,0 тыс. рублей и 5700,0 тыс. рублей соответственно. Фонд оплаты труда и начисления на выплаты по оплате труда администрации поселения на 2018 год составляет 2975,1 тыс. рублей, что к общим расходам поселения составляет 14,7%, другие материальные расходы, услуги составили 3105,3 тыс. рублей. 
На прежнем уровне сохранились расходы по  подразделу 0102 «Функционирование высшего должностного лица» в объеме 580,4 тыс. рублей на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы.
По подразделу 0107 «Выборы местного значения» на 2019 год и 2020 год запланировано ассигнований по 600,0 тыс. рублей на каждый год.  
По  подразделу 0111 «Резервный фонд» проектом бюджета предусмотрено на 2018 год сумма 400,0 тыс. рублей, 2019 год в объеме 450,0 тыс. рублей и на 2020 год- 500,0 тыс. рублей. 
В нарушении ст. 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации в проекте бюджета сельского поселения (пояснительной записке) не указано, на какие цели предусмотрены ассигнования Резервного фонда;
Всего по данному разделу предусмотрено расходов на 2018 год в сумме 6480,4 и плановый период 2019 года в объеме 7230,4 тыс. рублей и 2020 год всего 7380,4 тыс. рублей; 

- увеличить расходы по разделу 0203 «Национальная оборона» на сумму 8,5 тыс. рублей или на 6,4% в 2018 году к уровню 2017 года. В плановом периоде 2019 и 2020 годов запланировано в объеме 143,7 тыс. рублей и 148,8 тыс. рублей соответственно, т.е. на выполнение  переданных полномочий (первичный воинский учет в поселении);

- сократить расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на сумму 169,9 тыс. рублей или на 58,8%, в том числе по подразделу 0309 «Защита населения и территорий от последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» на 169,9 тыс. рублей или на 69,1% к уровню 2017 года, а всего предусмотрено на 2018 год 76,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2019 и 2020 годов запланировано соответственно в объеме 86,0 тыс. рублей и 96,0 тыс. рублей. 
На прежнем уровне предусмотрены расходы на 2018 год по подразделу 0304 «Государственная регистрация актов гражданского состояния» в объеме 33,1 тыс. рублей (переданные полномочия) и сохранятся в плановом периоде 2019 и 2020 годах. Расходы по подразделу 0310 «Обеспечение пожарной безопасности» запланированные на 2018 год в объеме 10,0 тыс. рублей, аналогично в плановом периоде 2019 и 2020 годах составят по 10,0 тыс. рублей. 
Прогноз на 2018 год по разделу составил сумму 119,1 тыс. рублей и плановый период 2019 года в объеме 129,1 тыс. рублей и 2020 год всего 139,1 тыс. рублей; 

- сократить расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» на сумму 1490,8 тыс. рублей или на 96,4%, т.к. по подразделу 0409 «Содержание дорог» проектом бюджета расходы на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов не предусмотрены, которые в 2017 году составили 1453,8 тыс. рублей. 
Расходы по подразделу 0401 «Общеэкономические вопросы» в 2018 году сократятся на сумму 37,5 тыс. рублей или на 55,6% к уровню 2017 года и на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов составят по 30,0 тыс. рублей. 
Проектом бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены расходы по подразделам 0408 «Транспорт» и 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики в объемах 4,0 тыс. рублей и 21,0 тыс. рублей соответственно на каждый год. 
Всего по данному разделу на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы  предусмотрено ассигнований в сумме 55,0 тыс. рублей на каждый год;

- увеличить расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на сумму 525,5 тыс. рублей (на 6,5%), т.е. по подразделу 0503 «Благоустройство» в 2018 году по отношению к 2017 году. По данному подразделу на 2018 год предусмотрено 8571,9 тыс. рублей. В плановом периоде 2019 и 2020 года запланировано ассигнований в объемах 9003,3 тыс. рублей и 9808,2 тыс. рублей соответственно.    
Объем запланированных бюджетных ассигнований по данному разделу на 2018 год составил сумму 8571,9 тыс. рублей, 2019 год в объеме 9003,3 тыс. рублей и на 2020 год всего 9808,2 тыс. рублей; 

- увеличить  расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» на сумму 376,8 тыс. рублей или на 9,2% в 2018 году по отношению к 2017 году. На 2018 год запланировано расходов в сумме 4480,2 тыс. рублей, т.е. на содержание и обеспечение деятельности сельского дома культуры и библиотеки, а фонд оплаты труда работников культуры составил 3242,8 тыс. рублей или 72,4% объема средств, предусмотренных по данному разделу, в то же время материальные затраты составили 2446,0 тыс. рублей. 
В плановом периоде 2019 и 2020 годов запланировано ассигнований в объемах 4578,8 тыс. рублей и 4893,9 тыс. рублей соответственно;    

- сократить расходы по разделу 1000 «Социальная политика» на сумму 336,1 тыс. рублей или на 70,0%, т.е. по подразделу 1001 «Пенсионное обеспечение» расходы на сумму 153,1 тыс. рублей или на 54,9% (всего предусмотрено на 2018 год 126,0 тыс. рублей). Одновременно уменьшены ассигнования по  подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения» в объеме 183,0 тыс. рублей или на 91,0% (всего запланировано на 2018 год 18,0 тыс. рублей). В плановом периоде 2019 и 2020 годов расходы запланированы на уровне 2018 года. 
Всего по данному разделу запланировано ассигнований на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в сумме 144,0 тыс. рублей на каждый год;

- увеличить  расходы по разделу 1100 «Физическая культура и спорт» на сумму 36,7 тыс. рублей или на 22,5% по отношению к 2017 года (предусмотрено на 2018 год 200,0 тыс. рублей). В плановом периоде 2019 и 2020 годов расходы запланированы в сумме 200,0 тыс. рублей на каждый год;

- расходы по разделу 1403 «Прочие межбюджетные трансферты» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 года предусмотрены в сумме 42,5 тыс. рублей на каждый год.  
Анализируя расходную часть, проекта бюджета Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов следует отметить, что наибольший удельный вес составляют расходы на жилищно-коммунальное хозяйство до 43,0%, общегосударственные вопросы до 33,6%, культура и социальная политика до   22,8%, а доля остальных расходов не более 0,6%. 
Тенденция постоянного увеличения расходной части бюджет сельского поселения в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов прогнозируется за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных  поступлений, что положительно отразится, при принятии и исполнении расходных обязательств сельского поселения.

ВЫВОДЫ 

1. Проект бюджета Сторожевского сельского поселения «О бюджете Сторожевского сельского поселения  на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» внесен в Ревизионную комиссию 17.11.2017 года. 
Одновременно с проектом бюджета сельского поселения представлены следующие документы: 
- проект решение от 13.11.2017 б/н Совета Сторожевского сельского поселения «О проекте бюджета Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».
	      - пояснительная записка к проекту решению Совета Сторожевского сельского поселения от 13.11.2017 б/н «О проекте бюджета Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».  
 	    - постановление от 13.11.2017 года №34 главы Сторожевского сельского поселения Об утверждении основных направлений  налоговой, бюджетной и долговой политики Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.
	    - постановление от 13.11.2017 года №35 главы Сторожевского сельского поселения Об утверждении среднесрочного финансового плана Сторожевского сельского поселения  на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов. 
- прогноз социально-экономического развития Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.

Важнейшим приоритетом бюджетной и налоговой политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов при формировании параметров  проекта бюджета сельского поселения определен принцип обеспечения единства социально-экономической и бюджетной политики, который предопределяет концентрацию бюджетной деятельности и соответствующих ресурсов бюджета поселения на важнейших направлениях социально-экономического развития поселения, особенно нуждающихся в первоочередной поддержке за счет средств поселения.   
Проект бюджета сельского поселения направлен на реализацию приоритетов государственной политики, направленных на повышение уровня и качества жизни населения, необходимости замедления роста цен и, следовательно, уменьшения инфляции, обеспечение социальных обязательств государства, обеспечение устойчивого экономического роста, при безусловном учете критериев в эффективности и результативности бюджетных расходов и наращивании налогового потенциала.
       
Проект бюджета разработан с учетом: 
Проекта республиканского закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов»;  
Закона  Российской Федерации от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;
Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 21.11.2011 №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;
Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.12.2015 №107-РЗ «О межбюджетных отношениях  в Карачаево-Черкесской Республике»;
  	Иными нормативными документами и методическими указаниями по формированию бюджета.

	2. Среднесрочный финансовый план разрабатывается и используется в целях подготовки бюджета на очередной финансовый год, усиления согласованности финансовой и бюджетной политики с экономической, инвестиционной и социальной политикой, обеспечения преемственности бюджетного процесса, усиления прозрачности и эффективности механизма формирования и распределения бюджетных ресурсов.
При анализе представленного документа установлено:
постановление от 13.11.2017 года №35 главы администрации Сторожевского сельского поселения О среднесрочном финансовом плане Сторожевского  сельского поселения  на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов  соответствует пункту 2 статьи 174 Бюджетного кодекса Российской Федерации: «Проект среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета.
Значения показателей среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу».
При сверке основных показателей среднесрочного финансового плана Сторожевского сельского поселения  и основных показателей проекта бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов различий не установлено.
Налоговые и неналоговые доходы Сторожевского сельского поселения  в 2014 году составили 15696,6 тыс. рублей, в 2015 году- 18552,7 тыс. рублей, в 2016 году-  20657,7 тыс. рублей и в 2017 году принятые годовые назначения составили 15302,0 тыс. рублей. На основании показателей среднесрочного финансового плана объем собственных доходов сельского поселения в 2018 году составит 16760,0 тыс. рублей, в плановом периоде 2018 года- 17850,0 тыс. рублей и в 2020 году- 18930,0 тыс. рублей.
На основании вышеизложенного наблюдается тенденция постоянного роста объемов налоговых и неналоговых доходов в бюджете сельского поселения по отношению к 2014 году, которые составят в 2015 году 118,2%, в 2016 году 131,6%.  
Тенденция, замедления роста собственных доходов бюджета сельского поселения наблюдается в ожидаемом периоде 2017 года, где исполнение составит 74,1%, по проекту 2018 года 81,1% и к прогнозу 2019 года- 86,4%, к прогнозу 2020 года- 91,6% по отношению к 2016 году.
Расходы бюджета Сторожевского сельского поселения до 2020 года рассчитывались на основе «Основных направлений бюджетной политики Российской Федерации на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы».
Расходы сельского поселения  на 2018 год увеличились на сумму 1466,3 тыс. рублей или на 7,8% от уровня первоначального плана 2017 года (18769,0 тыс. рублей) и составили 20235,3 тыс. рублей, а плановом периоде 2019 года прирост составит 14,7% при объеме 21526,8 тыс. рублей и в 2020 году 21,5% (22811,9 тыс. рублей).
  
	3. Предварительные итоги исполнения бюджета Сторожевского сельского поселения за период с январь по октябрь 2017 года и ожидаемые итоги за 2017 год указывают на следующее: прогнозируемый общий объем на 2017 год по доходам составит 20305,3 тыс. рублей и по расходам- 20305,3 тыс. рублей, т.е. бездефицитный. 
 	За 2017 год объем собственных доходов составил 15302,0 тыс. рублей, в том числе налог на доходы физических лиц- 13500,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 1717,0 тыс. рублей и налоги на совокупный доход- 85,0 тыс. рублей. С учетом безвозмездных поступлений 5003,3 тыс. рублей объем доходов сельского поселения составит сумму 20305,3 тыс. рублей. 
Из прогнозируемого общего объема по расходам на 2017 год в сумме 20305,3 тыс. рублей на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 6803,3 тыс. рублей  и другие расходы- 13502,0 тыс. рублей.
За период с января по октябрь 2017 года фактическое исполнение по доходам составило 17684,4 тыс. рублей или 87,1% к уточненным плановым назначениям, в том числе безвозмездные поступления- 3033,4 тыс. рублей или 60,6% (уточненные назначения- 5003,3 тыс. рублей). 
Фактическое исполнение по расходам за данный период составило- 12923,3 тыс. рублей или 63,6% к уточненным плановым назначениям. 
Фактически ожидаемое исполнение по доходам за 2017 год составляет 20305,3 тыс. рублей их них безвозмездные поступления- 5003,3 тыс. рублей. 
По налоговым и неналоговым поступлениям ожидаемое исполнение бюджет сельского поселения составит сумму 15302,0 тыс. рублей, в том числе:  налог на доходы физических лиц- 13500,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 1717,0 тыс. рублей и налоги на совокупный доход- 85,0 тыс. рублей. Ожидаемое исполнение по расходам сохранилось на уровне уточненных назначений.
В результате уточненные назначения и ожидаемое исполнение по доходам и расходам бюджета сельского поселения за 2017 год соответствуют друг другу.

4. Проектом бюджета Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предлагается утвердить бюджет сельского поселения:
- по доходам в сумме 20235,3  тыс. рублей, 21526,8 тыс. рублей и 22811,9 тыс. рублей соответственно. Объемы безвозмездные поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации предусмотрены в сумме 3475,3 тыс. рублей, 3676,8 тыс. рублей и 3881,9 тыс. рублей соответственно. Одновременно объемы налоговых и неналоговых доходов бюджет поселения в сумме 16760,0 тыс. рублей, 17850,0 тыс. рублей и 18930,0 тыс. рублей. 
Прогнозируемое поступление налоговых и неналоговых доходов бюджета поселения в 2018 году на 1458,0 тыс. рублей или на 9,5% выше уровня ожидаемого исполнения за 2017 год (15302,0 тыс. рублей). В плановом периоде 2019 и 2020 годов увеличение данных поступлений составит 1090,0 тыс. рублей и 1080,0 тыс. рублей или на 6,3% соответственно к предыдущим отчетным периодам. 
Доля собственных доходов по фактическому исполнению за 2016 год составила 52,8% при объеме 20657,7 тыс. рублей, в ожидаемом периоде 2017 года- 75,4% (15302,0 тыс. рублей) и по проекту 2018 года- 82,8% (16760,0 тыс. рублей). Соответственно в плановом периоде 2019 и 2020 годов доля данных поступлений составит 83,0% при объемах 17850,0 тыс. рублей и 18930,0 тыс. рублей.
При сравнении ожидаемого исполнения за 2017 год и проектных данных на 2018 год доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) наблюдается не значительное снижение доходов на сумму 70,0  тыс. руб. (на 0,3%), за счет уменьшения безвозмездных поступлений на 1528,0 тыс. руб. (на 30,5%). 
В плановом периоде 2019 и 2020 годов доходы бюджета сельского поселения увеличатся ежегодно в среднем на 1288,3 тыс. рублей или на 6,2%, одновременно объемы безвозмездных поступлений  вырастут в среднем на 203,3 тыс. рублей или на 5,7% к уровню 2018 года;

- по расходам в сумме 20235,3  тыс. руб. и в плановом периоде 2019 и 2020 годов 21526,8 тыс. руб. и 22811,9 тыс. руб. соответственно. 
Расходы бюджета сельского поселения в проектном 2018 году выше от уровня первоначального плана 2017 года (18769,0 тыс. руб.)  в объеме 1466,3 тыс. рублей или на 7,8%, аналогичная тенденция наблюдается в плановом периодах 2019 и 2020 годов. 
Анализируя расходную часть, проекта бюджета Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов следует отметить, что наибольший удельный вес составляют расходы на жилищно-коммунальное хозяйство до 43,0%, общегосударственные вопросы до 33,6%, культура и социальная политика до   22,8%, а доля остальных расходов не более 0,6%. 
Тенденция постоянного увеличения расходной части бюджет сельского поселения в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов прогнозируется за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных  поступлений, что положительно отразится, при принятии и исполнении расходных обязательств сельского поселения.
          
	5. Анализируя, динамику основных параметров бюджета Сторожевского сельского поселения за период с 2014 года по 2020 года наблюдается следующая тенденция: уменьшение доходов бюджета сельского поселения в 2015 году на сумму 7946,2 тыс. рублей или на 22,2% к уровню 2014 года и обратная тенденция в 2016 году, где прирост составит 11275,6 тыс. рублей или на 40,5% по отношению к предыдущему периоду. Подобная тенденция сохранится в ожидаемом периоде 2017 года, т.е. снижение составит 18782,5 тыс. рублей или на 48,1% к уровню 2016 года.
	Аналогичная тенденция наблюдается с расходами бюджета сельского поселения: сокращение расходов в объеме 11282,6 тыс. рублей или на 30,8% в 2015 году к уровню 2014 года и прирост расходов на сумму 17116,7 тыс. рублей или на 67,5% в 2016 году по отношению к 2015 году.  Существенное сокращение расходов в ожидаемом периоде в 2017 года составит сумму 22156,6 тыс. рублей или на 52,2% к уровню 2016 года.
	В 2018 году доходы и расходы, по проекту бюджета запланированы ниже, чем в 2017 году в объеме 70,0 тыс. рублей или на 0,3% по отношению к 2017 году. 
	В плановом периоде 2019 года увеличение доходов и расходов бюджета поселения составит 1291,5 тыс. рублей или на 6,4% к предыдущему периоду. А в 2020 году прирост доходов и расходов составит 1285,1 тыс. рублей или на 6,0% к уровню 2019 года.  
	Проект бюджета сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы предлагается бездефицитным.
Анализируя параметры бюджета Сторожевского сельского поселения следует, отметить что неравномерное исполнение доходов и расходов за период с 2014 года по 2017 год связано с освоением остатков не использованных средств на начало отчетных периодов, а также с объемами безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней. 
Основные  параметры бюджета Сторожевского сельского поселения в проектном периоде 2018 года сохранятся примерно на уровне ожидаемого исполнения за 2017 года. И увеличение основных  параметров бюджета Сторожевского сельского поселения прогнозируется в плановом периоде с 2019 года по 2020 год к уровню ожидаемого исполнения 2017 года. 

ПРЕДЛОЖЕНИЯ

	На основании выше изложенного Ревизионная комиссия предлагает Сторожевскому сельскому поселению:

1.	Продолжить работу по улучшению исполнения бюджетного процесса в сельском поселении.

Содержание проекта бюджета Сторожевского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в целом соответствует Бюджетному кодексу Российской Федерации. 
Ревизионная комиссия Зеленчукского муниципального района рекомендует Совету Сторожевского сельского поселения принять проект бюджета Сторожевского  сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов с учетом представленных замечаний и предложений. 
 
Председатель 
Ревизионной комиссии                                                                                   Р.И.  Чотчаев