Российская Федерация
Карачаево-Черкесская Республика

Совет Зеленчукского муниципального района
Ревизионная комиссия
369140 КЧР, ст. Зеленчукская, ул. Ленина, 81 каб. №6 
Тел. 5-12-24  e-mail: revkomzmr@mail.ru 
ИНН/КПП  0912000544/091201001

15.12.2017 года                                                                                                                    №25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района на проект бюджета Марухского сельского поселения «О  бюджете Марухского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов»

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Заключение Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики (далее Ревизионная комиссия) на проект бюджета Марухского сельского поселения (далее – проект бюджета) «О  бюджете Марухского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» подготовлено в соответствии со ст. 157  Бюджетного кодекса Российской Федерации, на основании заключенного  Соглашения от 30.01.2017 №7 «О передачи полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля» и плана работы Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района на 2017 год, на основании представленных документов и материалов администрацией Марухского  сельского поселения:
1. Решение от 17.11.2017 №37 Совета Марухского сельского поселения «О проекте бюджета Марухского сельского поселения на 2018-2020 годы».
	      2. Пояснительная записка к решению Совета Марухского  сельского поселения от 17.11.2017 №37 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2018-2020 год». 
 	    3. «Основные направления  бюджетной и налоговой политики Марухского сельского поселения на 2018-2020 годы» к решению Совета Марухского  сельского поселения от 17.11.2017 №37 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2018-2020 годы».
	    4. Среднесрочный финансовый план на 2018-2020 годы к решению Марухского сельского поселения от 17.11.2017 №37 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2018-2020 годы».  
	    5. Прогноза социально-экономического развития Марухского сельского поселения на 2018-2020 годы к решению Марухского сельского поселения от 17.11.2017 №37 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2018-2020 годы» и иные документы. 
По результатам экспертизы проекта бюджета Ревизионной комиссией  установлено: 
Проект бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в условиях и с учетом начатых в Российской Федерации реформ местного самоуправления, межбюджетных отношений. 
В проекте учтено влияние изменений налогового и бюджетного законодательства и основных принципов построения межбюджетных отношений с федеральным бюджетом, республиканским бюджетом и бюджетом муниципального района.  
Важнейшим приоритетом бюджетной и налоговой политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов при формировании параметров  проекта бюджета сельского поселения определен принцип обеспечения единства социально-экономической и бюджетной политики, который предопределяет концентрацию бюджетной деятельности и соответствующих ресурсов бюджета поселения на важнейших направлениях социально-экономического развития поселения, особенно нуждающихся в первоочередной поддержке за счет средств поселения.

Проект бюджета разработан с учетом: 
Проекта республиканского закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов»;  
Закона  Российской Федерации от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;
Закона Карачаево-Черкесской Республики от 04.12.2008 № 81-РЗ «О межбюджетных отношениях  в Карачаево-Черкесской Республике» (с внесенными изменениями);
  	Иными нормативными документами и методическими указаниями по формированию бюджета.
  	Исходя из вышеизложенных принципов и прогнозных условий социально-экономического развития сельского поселения основные параметры проекта бюджета определились:

	по доходам на 2018 год в сумме 3960,3 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 3435,3 тыс. рублей и расходам в объеме 3960,3 тыс. рублей. В плановом периоде 2019 года доходы бюджета сельского поселения составят 4001,0 тыс. рублей, из-них безвозмездные поступления в объеме 3456,0 тыс. рублей и расходы- 4001,0 тыс. рублей. Параметры бюджета сельского поселения на 2020 год по доходам составят сумму 4043,6 тыс. рублей (безвозмездные поступления- 3478,6 тыс. рублей) и расходы в объеме 4043,6 тыс. рублей, т.е. бездефицитные. Решение от 17.11.2017 №37 Совета Марухского сельского поселения «О проекте бюджета Марухского сельского поселения на 2018-2020 годов» внесено в Ревизионную комиссию 11.12.2017 года.

Анализ качества прогноза  основных показателей  
бюджета Марухского сельского поселения

Ревизионная комиссия Зеленчукского муниципального района  в свою очередь провела анализ, качества прогноза основных показателей бюджета сельского поселения за период с 2014 года по 2017 год.  
                                                                                                                                         таблица 1                                                                 
                                              (тыс. рублей)
годы	Закон	Исполнение	Отклонение	Закон	Исполнение	Отклонения	
 	первоначальный	 	 	первоначальный	 	%	
 	доходы	факт	 	расходы	факт	 	
2014	3981,7	12629,5	217,2	3981,7	12400,7	211,4	
2015	4249,6	13260,0	212,0	4249,6	13325,3	213,6	
2016	3993,6	7318,4	83,3	3993,6	7154,4	79,1	
 	 	Оценка	 	 	Оценка	 	
2017	3918,3	14290,8	264,7	3918,3	14503,1	270,1	

Приведенный в таблице 1 анализ показывает, что прогноз доходов бюджета сельского поселения недостоверен в пределах от 83,3% в 2016 году, в 2015 году 212,0%, в 2014 году 217,2% и до 264,7% в 2017 году, а прогноз расходов от 79,1% в 2016 году, 211,4% в 2014 году, 213,6% в 2015 году и до 270,1% в 2017 году. 
В результате как показывает анализ, не соблюдается принцип достоверности бюджета, ст. 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации, что означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Недостоверность прогноза бюджета сельского поселения связана со значительным увеличением объемов безвозмездных поступлений особенно в 2017 году и освоением  остатков не использованных средств на начало отчетных периодов. 

О среднесрочном  финансовом плане 
Марухского сельского поселения на 2018-2020 годы

Среднесрочный финансовый план разрабатывается и используется в целях подготовки бюджета на очередной финансовый год, усиления согласованности финансовой и бюджетной политики с экономической, инвестиционной и социальной политикой, обеспечения преемственности бюджетного процесса, усиления прозрачности и эффективности механизма формирования и распределения бюджетных ресурсов.  
При анализе представленного документа установлено:
	   Среднесрочный финансовый план на 2018-2020 годы к решению Марухского сельского поселения от 17.11.2017 №37 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2017 год» соответствует пункту 2 статьи 174 Бюджетного кодекса Российской Федерации: «Проект среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета.
Значения показателей среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу».
При сверке основных показателей среднесрочного финансового плана Марухского  сельского поселения  и основных показателей проекта бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов различий не установлено.
Налоговые и неналоговые доходы Марухского сельского поселения в 2014 году составили 1157,5 тыс. рублей, в 2015 году- 1399,9 тыс. рублей в 2016 году- 545,0 тыс. рублей и принятые годовые назначения 2017 года составили 495,0 тыс. рублей. По  показателям среднесрочного финансового плана налоговые и неналоговые доходы в 2018 году составили 525,0 тыс. рублей и плановом периоде 2019 и 2020 годов предусмотрены в объеме 545,0 тыс. рублей и 565,0 тыс. рублей соответственно.
На основании вышеизложенного наблюдается тенденция роста объемов поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения  к уровню 2014 года в 2015 году составил 120,9%. Обратная тенденция наблюдается к уровню исполнения 2015 года, так в 2016 году составят 38,9%, в 2017 году (принятые годовые назначения) составят 35,4%. По проекту бюджета на 2018 года составят 106,1% и к прогнозу 2018- 2019 годов 110,1% и 114,1% соответственно к уровню 2017 года.
В результате в 2015 году наблюдается увеличение собственных доходов на сумму 242,4 тыс. рублей  или на 20,9%. Обратная тенденция уменьшения доходов бюджета поселения наблюдается в 2016 году на сумму 854,9 тыс. рублей (на 61,1%), 2017 году в объеме 904,9 тыс. рублей (на 64,6%) по отношению к 2015 году. 
По проекту 2018 года составит 106,1%, прогноз 2019 года- 110,1% и прогноз  2020 года- 114,1% по отношению к уровню 2017 года.
В результате за период с 2016 года по 2017 год наблюдается тенденция постоянного снижения объемов собственных доходов сельского поселения к уровню 2014 года. В то же время в проектном 2018 году наблюдается тенденция увеличения поступлений на 6,1% или в объеме 30,0 тыс. рублей, в плановом 2019 году на 10,1% или в сумме 50,0 тыс. рублей и 2020 году на 14,1% или 70,0 тыс. рублей к принятым годовым назначениям 2017 года.

Расходы бюджета  сельского поселения до 2020 года рассчитывались на основе «Основных направлений бюджетной политики Российской Федерации на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы».
Объем расходов Марухского сельского поселения на 2018 год увеличился в сумме 42,0 тыс. рублей или на 1,1% от уровня первоначального плана 2017 года (3918,3 тыс. рублей) и составили 3960,3 тыс. рублей. В плановом периоде 2019 года прирост составит 2,1% при объеме 4001,0 тыс. рублей и в 2020 году 3,2% (4043,6 тыс. рублей).

Предварительные итоги  исполнения бюджета Марухского сельского 
поселения за январь - ноябрь 2017 года и ожидаемые итоги за 2017 год

	Предварительные итоги исполнения бюджета Марухского сельского поселения следующие: прогнозируемый общий объем на 2017 год по доходам составит 14285,8 тыс. рублей и по расходам- 14662,6 тыс. рублей, дефицит в размере 376,8 тыс. рублей, который будет покрыт за счет неиспользованного остатка средств на 01.01.2017 года в объеме 376,9 тыс. рублей - собственных доходов.
 	В нарушение статьи 96 Бюджетного Кодекса Российской Федерации  остатки на начало года не учтены при формировании проекта бюджета поселения в качестве источника покрытия дефицита бюджета. 

За 2017 год объем собственных доходов составил 495,0 тыс. рублей, в том числе налог на доходы физических лиц- 300,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 180,0 тыс. рублей и единый сельскохозяйственный налог- 15,0 тыс. рублей. С учетом безвозмездных поступлений в объеме 13790,8 тыс. рублей общая сумма доходов бюджета сельского поселения составит 14285,8 тыс. рублей. 
Из прогнозируемого общего объема по расходам на 2017 год в сумме 14662,6 тыс. рублей на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 2684,7 тыс. рублей, социальные выплаты- 88,5 тыс. рублей и другие расходы- 11889,4 тыс. рублей.
За период с января – ноябрь 2017 года фактическое исполнение по доходам составило 9115,8 тыс. рублей или 63,8% к уточненным плановым назначениям, в том числе безвозмездные поступления- 8669,1 тыс. рублей или 62,9%. 
Фактическое исполнение по расходам за данный период составило- 5167,3 тыс. рублей или 35,2% к уточненным плановым назначениям. 
Фактически ожидаемое исполнение по доходам за 2017 год составляет 14290,8 тыс. рублей их них безвозмездные поступления- 13786,3 тыс. рублей. 
По налоговым и неналоговым поступлениям ожидаемое исполнение бюджета сельского поселения  составит сумму 504,5 тыс. рублей, в том числе:  налог на доходы физических лиц- 287,0 тыс. рублей, единый сельскохозяйственный налог- 9,5 тыс. рублей, налоги на имущество- 208,0 тыс. рублей.
Проведя сравнительный анализ по доходам бюджета поселения следует, что ожидаемое исполнение выше уточненных назначений на сумму 5,0 тыс. рублей, в том числе: по налоговым и неналоговым доходам на сумму 9,5 тыс. рублей (на 6,5%) за счет налогов на имущество. Одновременно в бюджет сельского поселения не до поступит безвозмездных поступлений в объеме 4,5 тыс. рублей (субвенция на государственную регистрацию актов гражданского состояния).
Ожидаемое исполнение по расходам бюджета сельского поселения ниже уточненных назначений в объеме 159,5 тыс. рублей или на 0,9%. 

Основные  направления  налоговой, бюджетной политики
Марухского сельского поселения 

Основные направления налоговой и бюджетной политики Марухского  сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы (далее-Основные направления)  подготовлены с учетом Прогноза социально-экономического развития Марухского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы является основой при формировании и исполнении бюджета Марухского  сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы.
Направления бюджетной и налоговой политики Марухского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы являются основой для принятия реального бюджета, стабилизации бюджетного процесса в сельском поселении, обеспечение рационального и эффективного использования бюджетных средств, дальнейшего совершенствования межбюджетных отношений. 
Основными целями бюджетной политики в 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы являются:
- создание условий для обеспечения сбалансированности бюджетной системы в долгосрочном периоде;
- дальнейшее улучшение системы управления в бюджетно-налоговой сфере, реформирование муниципального сектора, укрепление его интеллектуального потенциала;
- повышение результативности бюджетных расходов, недопущение увеличения количества принимаемых обязательств, препятствующих сопоставлению и выбору наиболее эффективных направлений использования бюджетных средств;
 - расширение самостоятельности главных распорядителей бюджетных  расходов, развитие внутреннего аудита, укрепление финансовой дисциплины;
- обеспечение прозрачности и эффективности закупок для муниципальных нужд,  расширение практики проведения совместных торгов государственными и муниципальными заказчиками;
- дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений;
- дальнейшее улучшение механизма казначейского исполнений бюджета.
Направления бюджетной и налоговой политики Марухского сельского поселения на 2018-2020 год являются основой для принятия реального бюджета, стабилизации бюджетного процесса Марухского сельского поселения, обеспечение рационального и эффективного использования бюджетных средств. 

Налоговая политика
Бюджетная и налоговая политика в области доходов в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годы будет выстраиваться с учетом изменений федерального и регионального законодательства и сглаживания возможных отрицательных последствий для доходной базы поселения от их принятия. 
Администрацией сельского поселения в 2018-2020 году намечены к осуществлению мероприятий, направленные на развитие налогооблагаемой базы  поселения, использования административного ресурса района и взаимодействия со всеми участниками бюджетного процесса: 
взаимодействие с крупнейшими налогоплательщиками, осуществляющими свою деятельность на территории поселения;
разработка систем мер, направленных на предотвращение фактов выплаты заработной платы ниже прожиточного минимума и вывода «из тени» доходов граждан, в первую очередь занятых в сфере малого бизнеса;
организация работ по проведению инвентаризации земельных участков и объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам;
проведение работ по формированию наиболее полной и достоверной информации о налоговой базе по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц путем обмена соответствующими данными между заинтересованными органами;
взаимодействие с Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России №2 по Карачаево-Черкесской Республике,  другими администраторами доходов в части обмена информацией по платежам в бюджет сельского поселения, изменениями налогооблагаемой базы налогоплательщиков, обеспечение  налогоплательщиками безусловного исполнения платежных обязательств перед бюджетами всех уровней.
Приоритетами налоговой политики в 2018-2020 году должны стать – мобилизация доходов для обеспечения необходимого уровня бюджетных доходов на основе вовлечения всей имеющейся налогооблагаемой базы, повышения собираемости налогов и качества налогового администрирования, в том числе с применением новых современных технологий отраслевого планирования и контроля.    
Формирование доходной базы бюджета сельского поселения на 2018-2020 годы осуществлялось на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Карачаево-Черкесской Республики, Марухского сельского поселения, основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы и ожидаемой оценки поступлений в бюджет сельского поселения в 2017 году. 
	При расчете доходов бюджета Марухского сельского поселения учтены следующие изменения бюджетного и налогового законодательства:
 - включение в состав объектов налогообложения  по налогу на имущество организаций объектов имущества, завершенных строительством, права  собственности   на которые не зарегистрированы;
 - отражение в бюджете  доходов бюджетных учреждений, полученных от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
 - изменение нормативов отчислений по арендной плате до разграничения  государственной деятельности на землю;
 - актуализация государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения.

Основные направления бюджетной политики
Формирование расходов бюджета Марухского сельского поселения на 2018-2020 годы производится в условиях сохранения недостатка ресурсов для удовлетворения всех потребностей бюджетной сферы с учетом необходимости решения важнейших социальных и экономических задач и обеспечения расходных обязательств Марухского  сельского поселения.
Основными целями бюджетной политики в сфере расходов на 2018-2020 годы является:
сбалансированность расходных обязательств бюджета Марухского сельского поселения. Необходимыми условиями сбалансированности бюджета сельского поселения являются соответствие расходных обязательств полномочиям и функциям органам местного самоуправления и оптимальное распределение бюджетных средств;
сокращение обязательств, требующих необоснованных и малоэффективных бюджетных расходов, приостановление необеспеченных достаточным уровнем финансирования расходных обязательств;
обеспечение прозрачности процедур выработки и реализации бюджетной политики, делающей ее открытой и понятной;
обеспечение единства и взаимосвязанности бюджетного процесса и бюджетных процедур на всех уровнях бюджетной системы; 
реструктуризация бюджетной сети, реорганизация бюджетных учреждений с целью снижения нагрузки на бюджет, сокращение стоимости и повышения качества предоставления муниципальных услуг населению.
Это повышает требования к концентрации  бюджетных ресурсов на наиболее приоритетных направлениях бюджетной политики.  
Важнейшим приоритетом бюджетной политики остается социальная сфера, повышение уровня доходов граждан. А также реализация мероприятий в области культуры будет направлена на повышение качества условий для организации досуга и обеспечения жителей поселения услугами культуры, комплектования и обеспечение сохранности библиотечных фондов библиотек Марухского сельского поселения.  
Значительная часть расходов бюджета  сельского поселения направлена на повышение уровня оплаты труда работникам бюджетной сферы, муниципальных служащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц.
         Наиболее значимыми направлениями расходов в сфере национальной экономики являются:
        	-  обеспечение в агропромышленной сфере доступности и адресного характера мер государственной поддержки, расширения ее форм, внедрение современных технологий, дальнейшее применение лизинга сельскохозяйственных машин и оборудования, повышение уровня жизни на селе;   
-	обеспечение развития животноводства в сельском поселении;
         В рамках социальной поддержки семей, женщины, заботы о подрастающем поколении уделить особое внимание сохранению и расширению сети дошкольных учреждений в районе.            
В области социального  обеспечения населения обеспечить поддержку малообеспеченным, многодетным семьям, ветеранам труда, труженикам тыла, реабилитированным и лицам, признанным пострадавшими от политических репрессий в размере льгот, определенных принятыми республиканскими законами.

Основные характеристики бюджета 
Марухского сельского поселения  

		Основные параметры бюджета Марухского сельского поселения  на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы согласно среднесрочному финансовому плану Марухского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019-2020 годы составили: на 2018 год по доходам в сумме 3960,3 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления- 3435,3 тыс. рублей. В плановом периоде 2019 года в объеме 4001,0 тыс. рублей, из-них безвозмездные поступления- 3456,0 тыс. рублей и в 2020 году- 4043,6 тыс. рублей  (безвозмездные поступления- 3478,6 тыс. рублей).  
		Расходы бюджета сельского поселения в 2018 году составят 3960,3 тыс. рублей и в плановом 2019 году в объеме 4001,0 тыс. рублей и 2020 году 4043,6 тыс. рублей, т.е. бюджет поселения бездефицитный. 

таблица 2 
Динамика основных параметров бюджета 
Марухского сельского поселения  на 2014-2020 годы
                                                                                                                                                   (тыс. рублей)
  Показатели	2014 год	2015 год	2016 год	2017 год	 Проект 	2019 год	2020 год	
 	(факт)	(факт)	(факт)	уточненные	бюджета	(прогноз)	(прогноз)	
 	 	 	 	назначения	на 2018 год	 	 	
1	2	3	4	 	5	6	7	
Доходы	12629,5	13260,0	7318,4	14285,8	3960,3	4001,0	4043,6	
Расходы	12400,7	13325,3	7154,4	14662,6	3960,3	4001,0	4043,6	
Дефицит (-)	228,8	 	164,0	-376,8	0,0	0,0	0,0	
Профицит	 	-65,3	 	 	 	 	 	
	
	Как видно из таблицы 2, наблюдается тенденция увеличения доходов бюджета сельского поселения в 2015 году на сумму 630,5 тыс. рублей или на 5,0% и расходов в  объеме 924,6 тыс. рублей или на 7,5% к уровню 2014 года.
 	Обратная тенденция наблюдается в 2016 году: снижение по доходам бюджета сельского поселения составит 5941,6 тыс. рублей или на 44,8%, одновременно сокращение по расходам 6170,9 тыс. рублей (на 46,3%) к уровню 2015 года.
	В 2017 году доходы, по проекту бюджета значительно выше, чем в 2016 году в объеме 6967,4 тыс. рублей или на 95,2%, одновременно прирост расходов составит сумму 7508,2 тыс. рублей или на 104,9%.
	В проектном периоде 2018 года снижение доходов бюджета сельского поселения составит 10325,5 тыс. рублей или на 72,3%  сокращение расходов в объеме 10702,3 тыс. рублей или на 73,0% к уровню 2017 года. В плановом периоде 2019 года увеличение доходов и расходов бюджета поселения составит 40,7 тыс. рублей или на 1,0% к предыдущему периоду. А в 2020 году прирост доходов и расходов составит 42,6 тыс. рублей или на 1,1% к уровню 2019 года.  
	Проект бюджета сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предлагается бездефицитным.
	 Анализируя, параметры бюджета сельского поселения следует, что наблюдается рост доходов и расходов в 2015 году к уровню 2014 года. Тенденция значительного уменьшения основных параметров бюджета сельского поселения в 2016 году и значительный рост данных показателей в ожидаемом периоде 2017 года, что связано в основном с объемами безвозмездных поступлений выделяемых из вышестоящих бюджетов. 
Основные  параметры бюджета  сельского поселения в проектном периоде 2018 года существенно ниже показателей 2017 года. А увеличение основных  параметров бюджета сельского поселения прогнозируется в плановом периоде с 2019-2020 года к уровню 2018 года, за счет планируемого роста объемов налоговых и неналоговых  доходов и безвозмездных поступлений.

таблица 3
Бюджет Марухского сельского поселения 
 (тыс. рублей)
 	 	 	    Изменения	 	    Плановый период	 	       % роста         	
Показатель	Отчетный	Уточ-ые	В	В %	Проект	              Изменение	 	 	 	2019 к	2020 к	
 	2016	наз-ия	абс.вел.	 	2018	В абсол.	В %	2019	2020	2018	2019	
 	 	2017		 	 	вел.	 	 	 	 	 	
 	 	 		 	 	 	 	 	 	 	 	
1	2	3	4=3-2	5=4/2*100	6	7=6-3	8=7/3*100	9	10	11=9/6*100	12=10/9*100	
Доходы без	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
учета безвозм-	545,0	495,0	-50,0	-9,2	525,0	30,0	6,1	545,0	565,0	103,8	103,7	
ных поступ-ий	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
Доходы с	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
учетом безвоз-	7318,4	14285,8	6967,4	95,2	3960,3	-10325,5	-72,3	4001,0	4043,6	101,0	101,1	
ных поступ-ий	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
Расходы	7154,4	14662,6	7508,2	104,9	3960,3	-10702,3	-73,0	4001,0	4043,6	101,0	101,1	
Профицит(+)	164,0	-376,8	 	 	0,0	 	 	0,0	0,0	 	 	
дефицит(-)	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	

По данным таблицы 3 видно, что значительное увеличение доходов и расходов бюджета сельского поселения ожидается в 2017 году к уровню 2016 года. В результате увеличение по доходам составило 6967,4 тыс. рублей (на 95,2%) и прирост расходов в объеме 7508,2 тыс. рублей  (на 104,9%).
В соответствии со среднесрочным финансовым планом Марухского сельского поселения в 2018 году планируется значительное снижение доходов на 10325,5 тыс. рублей (на 72,3%) и сокращение расходов на 10702,3 тыс. рублей (на 73,0%), в то же время собственные доходы выросли в объеме 30,0 тыс. рублей (на 6,1%). Одновременно объемы безвозмездные поступления сократились на 10355,5 тыс. рублей (на 75,1%) к уровню 2017 года.
В результате увеличение доходов и расходов в 2017 году к уровню 2016 года связано с ростом объемов безвозмездных поступлений на 7017,4 тыс. рублей или на 103,6%, аналогично прирост расходов составит 7508,2 тыс. рублей или на 104,9%, в том числе за счет освоения остатка не использованных средств, в текущем периоде.
В плановом периоде 2019-2020 годов ожидается не значительное увеличение  основных параметров бюджета сельского поселения в среднем на сумму 41,7 тыс. рублей или на 1,0% к уровню 2018 года, за счет увеличения объемов налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.
   
2. Доходы бюджета Марухского сельского поселения 

Доходная часть бюджета сельского поселения  на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы сформирована на основе  Среднесрочного финансового плана Марухского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы, основных направлений бюджетной и налоговой политики Марухского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы. Предложений администраторов доходов бюджета сельского поселения, а также  прогнозной оценки поступлений доходов в бюджет сельского поселения в 2017 году.
При формировании доходов бюджета Марухского сельского поселения учтены предполагаемые результаты работы органов местного уровня по мобилизации доходов, в том числе повышению уровня собираемости по налогам, погашению реальной к взысканию недоимки, выявлению реальной налоговой базы. 
таблица 4
Структура налоговых и неналоговых  доходов
  бюджета  Марухского сельского поселения с 2016 года по 2018 год 
 (тыс. рублей)
 	2016 год	                            2017 год	 	               2018 год	
Наименование доходов	(факт)	Ожидаемое 	%	Проектные	%	
 	 	исполнение	прироста к 	данные	прироста к 	
 	 	 	2016 году	 	2017 году	
1	2	3	4=3*100/2-100	5	6=5*100/3-100	
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ	 	 	 	 	 	
ДОХОДЫ ИЗ НИХ:	545,0	504,5	-7,4	525,0	4,1	
Налоги на прибыль, доходы	306,3	287,0	-6,3	310,0	8,0	
Налог на доходы физических лиц	306,3	287,0	-6,3	310,0	8,0	
Налоги на товары (работы, услуги)	 	 	 	 	 	
реализуемые на территории РФ	0,0	0,0	 	0,0	 	
Налоги на совокупный 	 	 	 		 	
доход в т.ч.	7,0	9,5	35,7	15,0	57,9	
Единый сельскохозяйственный налог	7,0	9,5	35,7	15,0	57,9	
Налоги на имущество организаций	231,7	208,0	-10,2	200,0	-3,8	
Налоги на имущество физ-их лиц 	64,2	38,0	-40,8	50,0	31,6	
Земельный налог	167,5	170,0	1,5	150,0	-11,8	
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	6773,4	13786,3	103,5	3435,3	-75,1	
Дотации бюджетам сельских поселений	 	 	 	 	 	
на выравнивание бюджетной обесп-ти	3320,7	3329,9	0,3	3364,2	1,0	
Субвенции  бюджетам сельских поселен.	 	 	 	 	 	
на выполнение переданных полномочий	69,7	66,9	-4,0	71,1	6,3	
Субсидии бюджетам СП на софинан-ие	 	 	 	 	 	
капвложений в объекты муниц. собствен.	2908,0	9412,7	223,7	0,0	 	
Межбюджетные трансферты 	 	 	 	 	 	
от бюджетов других уровней	475,0	976,8	105,6	0,0	 	
ИТОГО ДОХОДОВ	7318,4	14290,8	95,3	3960,3	-72,3	

Сравнительный анализ фактических, оценочных и проектных данных поступлений за три  года  показал, что объем ожидаемого исполнения налоговых и неналоговых поступлений за 2017 год уменьшится к уровню 2016 года, а проектные показатели 2018 года выше уровня предыдущего периода. 
Ожидаемое исполнение за 2017 год налоговых и неналоговых доходов составит 504,5 тыс. рублей, что на 40,5 тыс. рублей или на 7,4% ниже уровня 2016 года. 
Прогноз налоговых и неналоговых доходов на 2018 год составляет 525,0 тыс. рублей, что выше ожидаемого исполнения 2017 года на сумму 20,5 тыс. рублей или  на 4,1%. Наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов в 2018 году составят налог на доходы физических лиц- 59,0%, налоги на имущество или 38,1% и единый сельскохозяйственный налог менее 3,0%.
При сравнении ожидаемого исполнения за 2017 год и проектных данных на 2018 год доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) ожидается значительное снижение доходов на сумму 10330,5 тыс. рублей (на 72,3%), в то же время сокращение объемов безвозмездных поступлений составит в сумме 10351,0 тыс. рублей или на 75,1%. 
таблица 5.
Структура налоговых и неналоговых  доходов
  бюджета  сельского поселения с 2018 года по 2020 год 
 (тыс. рублей)
 	2018 год	                            2019 год	 	               2020 год	
Наименование доходов	Проектные	Плановые	%	Плановые	%	
 	данные	данные	прироста к 	данные	прироста  	
 	 	 	2018году	 	к2019году	
1	2	3	4=3*100/2-100	5	6=5*100/3-100	
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ	 	 	 	 	 	
ДОХОДЫ ИЗ НИХ:	525,0	545,0	3,8	565,0	3,7	
Налоги на прибыль, доходы	310,0	320,0	3,2	330,0	3,1	
Налог на доходы физических лиц	310,0	320,0	3,2	330,0	3,1	
Налоги на совокупный 	 	 	 	 	 	
доход в т.ч.	15,0	15,0	0,0	15,0	0,0	
Единый сельскохозяйственный налог	15,0	15,0	0,0	15,0	0,0	
Налоги на имущество 	200,0	210,0	5,0	220,0	4,8	
Налоги на имущество физ-их лиц 	50,0	50,0	0,0	50,0	0,0	
Земельный налог	150,0	160,0	6,7	170,0	6,3	
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	3435,3	3456,0	0,6	3478,6	0,7	
Дотации бюджетам сельских поселений	 	 	 	 	 	
на выравнивание бюджетной обесп-ти	3364,2	3384,2	0,6	3404,2	0,6	
Субвенция поселениям на	 	 	 	 	 	
осуществление воиского учета	71,1	71,8	1,0	74,4	3,6	
ИТОГО ДОХОДОВ	3960,3	4001,0	1,0	4043,6	1,1	

Сравнительный анализ проектных, плановых данных поступлений за три года  показал, что  исполнения налоговых и неналоговых поступлений за 2019 год и 2020 год повысится к уровню  2018 года. 
Прогноз плановых поступлений в 2019 году повысится на сумму 20,0 тыс. рублей или на 3,8% и 2020 году в объеме 20,0 тыс. рублей или на 3,7% по отношению к 2019 году, а доля данных поступлений сохранится в общем объеме доходов бюджета сельского поселения на уровне 13,8%. 
При сравнении проектных показателей  за 2018 год и плановых данных на 2019 и 2020 годы доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) ожидается увеличение доходов в среднем на сумму 41,7 тыс. рублей (на 1,0%), в том числе за счет роста объемов безвозмездных поступлений.
В результате существенного сокращения объемов безвозмездных поступлений выделяемых из бюджетов других уровней при одновременном незначительном увеличении налоговых и неналоговых доходов в бюджете сельского поселения за период 2018-2020 годов к уровню 2017 года приведет к сокращению принимаемых и исполняемых расходных обязательств и ограничит возможности сельского поселения при решении вопросов местного значения. 

Особенности расчетов поступлений платежей в бюджет сельского 
 поселения по основным налоговым и неналоговым доходам
 на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов 

Расчет налога на доходы физических лиц произведен, исходя из норматива отчислений установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации- 20,0% и переданного норматива  в соответствии с Законом Карачаево-Черкесской Республики- 10,5%. В основу расчета прогноза по налогу на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов принята оценка поступления налога за 2017 год. 
Прогнозная сумма налога на доходы физических лиц на 2018 год составила 310,0 тыс. рублей, 2019 год- 320,0 тыс. рублей и 2020 год- 330,0 тыс. рублей с  долей от 7,8% в объеме общих доходов бюджета поселения. Данный доходный источник является основным налогообразующим доходом в объеме собственных доходов бюджета сельского поселения.

Налоги на имущество 
Расчет налогов на имущество произведен исходя из прогнозных данных Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Карачаево-Черкесской Республике и регламентируется главой 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.  С учетом норматива отчислений согласно Закона Карачаево-Черкесской Республики «О бюджете  Карачаево-Черкесской Республики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы» в размере 100,0%. 
Рассчитанные на основе сложившейся налоговой базы по налогу на имущество физических лиц и земельным налогам согласно проекта на 2018 год составил 200,0 тыс. рублей, 2019 году- 210,0 тыс. рублей и 2020 году- 220,0 тыс. рублей.
 Удельный вес налогов на имущество в общих доходах бюджета поселения за данный период составил от 5,1%. Данный доходный источник является вторым по значимости в объеме собственных доходов бюджета сельского поселения.
	 
Единый сельскохозяйственный налог
Расчет прогноза единого сельскохозяйственного налога произведен, исходя из прогнозируемой налоговой базы сельскохозяйственных товаропроизводителей по данным администратора налога - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Карачаево-Черкесской Республике, с учетом норматива зачисления в бюджет сельского поселения- 50,0%,  планируемый объем поступлений в 2018 году составит 15,0 тыс. рублей и сохранится в плановом периоде 2019 и 2020 годов.
Налоги на товары (работы услуги) реализуемые 
на территории поселения (акцизы) 
	В связи с изменениями, внесенными в Закон  Российской Федерации от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» полномочия по содержанию дорожного фонда и соответственно налоги на акцизы переданы в Зеленчукский муниципальный район, т.е. не предусмотрены.

Безвозмездные  поступления 
По проекту бюджета сельского поселения на 2018 год объем безвозмездных поступлений составит сумму 3435,3 тыс. рублей, из-них дотация бюджетам сельских поселений  на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности планируется в объеме 3364,2 тыс. рублей. На выполнение переданных полномочий всего предусмотрено субвенций в объеме 71,1 тыс. рублей (на осуществление первичного воинского учета  на территории поселения).
На 2019 год объем безвозмездных поступлений прогнозируется в размере 3456,0 тыс. рублей, в том числе дотация бюджетам сельских поселений  в сумме 3384,2 тыс. руб., субвенция на осуществление первичного воинского учета  на территории поселения- 71,8 тыс. рублей.
В 2020 году объем безвозмездных поступлений прогнозируется в размере 3478,6 тыс. рублей, в том числе дотация бюджетам сельских поселений  в сумме 3404,2 тыс. рублей, субвенция  на осуществление первичного воинского учета  на территории поселения- 74,4 тыс. рублей. 
Анализируя динамику поступления безвозмездных поступлений, следует отметить, что ожидаемое исполнение 2017 года выше на сумму 7012,9 тыс. рублей или на 103,5% от фактического исполнения за 2016 год (6773,4 тыс. рублей). Снижение объемов безвозмездных поступлений в 2018 году составит 10351,0 тыс. рублей  (или на 75,1%) к уровню 2017 года. В плановом периоде 2019 и 2020 года ожидается рост объемов безвозмездных поступлений в среднем на 21,7 тыс. рублей или на 0,6% ежегодно к уровню 2018 года.
3. Расходы бюджета Марухского сельского поселения на 2018 год
и плановый период 2019-2020 годов

Объем расходов  бюджета Марухского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов определен исходя из необходимости финансового обеспечения действующих расходных обязательств, с учетом основных направлений налоговой и бюджетной политики и показателей среднесрочного финансового плана на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов.
Предлагаемые проектом бюджета сельского поселения расходы на 2018 год составят 3960,3 тыс. рублей, на 2019 год в сумме 4001,0 тыс. рублей и на 2020 год- 4043,6 тыс. рублей.
Расходы бюджета сельского поселения в проектном 2018 году выше от уровня первоначального плана 2017 года (3918,3 тыс. руб.)  в объеме 42,0 тыс. рублей или на 1,1%, аналогичная тенденция наблюдается в плановом периодах 2019 и 2020 годов. 

таблица 6 
Сравнительный анализ показателей расходов бюджета сельского 
поселения по разделам функциональной классификации расходов бюджетов
 
(тыс. рублей)
 	 	Уточнен-	Проект	 	%	    Плановые	
код	Наименование	ные	бюджета	Измене-	Измене-	    назначения	
 	 	назначения	на 	ние	ние	2019год	2020год	
 	 	на 2017 год	2018 год	 	 	 	 	
1	2	3	4	5=4-3	6=5/3*100	7	8	
0.100	Общегосударственные вопросы	2421,9	2398,0	-23,9	-1,0	2422,2	2446,4	
0.102	Функционирование высшего	 	 	 	 	 	 	
 	должностного лица	523,0	547,0	24,0	4,6	547,0	547,0	
0.104	Функционирование исполнительных	 	 	 	 	 	 	
 	органов сельских поселений 	1853,9	1806,0	-47,9	-2,6	1830,2	1854,4	
0.107	Выборы местного значения	0,0	 	0,0	0,0	 	 	
0.111	Резервный фонд	45,0	45,0	0,0	0,0	45,0	45,0	
0.203	Национальная оборона	66,9	71,1	4,2	6,3	71,8	74,4	
0.300	Национальная безопасность и 	 	 	 	 	 	 	
 	 правоохранительная деятельность	29,4	25,0	-4,4	-15,0	25,0	25,0	
0.304	Государственная регистрация актов	 	 	 	 	 	 	
 	гражданского состояния	4,4	0,0	-4,4	-100,0	0,0	0,0	
0.309	Защита населения и территорий от 	 	 	 		 	 	
 	последствий чрезвычайных ситуаций 	 	 	 		 	 	
 	природного и техногенного характера	25,0	25,0	0,0	0,0	25,0	25,0	
0.400	Национальная экономика	1315,4	50,0	-1265,4	-96,2	50,0	50,0	
0.401	Общеэкономические вопросы	106,8	50,0	-56,8	-53,2	50,0	50,0	
0.409	Содержание дорог	1208,6	0,0	-1208,6	-100,0	0,0	0,0	
0.500	Жилищно-коммунальное хозяйство	9751,5	232,8	-9518,7	-97,6	248,6	264,4	
0.502	Коммунальное хозяйство	9534,2	0,0	-9534,2	-100,0	0,0	0,0	
0.503	Благоустройство	217,3	232,8	15,5	7,1	248,6	264,4	
0.800	Культура, кинематография	955,9	1082,9	127,0	13,3	1082,9	1082,9	
0.801	Культура	955,9	1082,9	127,0	13,3	1082,9	1082,9	
1000	Социальная политика	101,1	80,0	-21,1	-20,9	80,0	80,0	
1001	Пенсионное обеспечение	41,0	32,0	-9,0	-22,0	32,0	32,0	
1003	Социальное обеспечение населения	60,1	48,0	-12,1	-20,1	48,0	48,0	
1403	Прочие межбюджетные трансферты	20,5	20,5	0,0	0,0	20,5	20,5	
 	Всего расходов	14662,6	3960,3	-10702,3	-73,0	4001,0	4043,6	

По произведенным расчетам видно, что проектом бюджета сельского поселения на 2018 год предлагается значительное уменьшение объемов расходов поселения на сумму 10702,3 тыс. рублей или на 73,0% к уточненным назначениям 2017 года. В плановом периоде 2019 и 2020 годов прогнозируется прирост расходов в объемах 40,7 тыс. рублей и 42,6 тыс. рублей соответственно к предыдущим отчетным периодам, в том числе: 

- сократить расходы по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы»  на сумму 23,9 тыс. рублей или на 1,0%, т.е. по подразделу 0104 «Функционирование органов исполнительной власти сельских поселений» в объеме 47,9 тыс. рублей или на 2,6% к уровню 2017 года, а всего предусмотрено 1806,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2019 года- 1830,2 тыс. рублей и 2020 году- 1854,4 тыс. рублей. 
На прежнем  уровне запланированы расходы по подразделу 0111 «Резервный фонд»  в объеме 45,0 тыс. рублей и плановом периоде 2019 и 2020 годов предусмотрено по 45,0 тыс. рублей на каждый год.
Увеличены расходы по подразделу 0102 «Функционирование высшего должностного лица» в объеме 24,0 тыс. рублей или на 4,6% в 2018 году к уровню 2017 года, а всего запланировано 547,0 тыс. рублей.  В плановом периоде 2019 и  2020 годы предусмотрено по 547,0 тыс. рублей на каждый год.
Всего по данному разделу предусмотрено расходов на 2018 год в сумме 2398,0 и плановый период 2019 года- 2422,2 тыс. рублей  и 2020 году в объеме 2446,4 тыс. рублей; 

- увеличить расходы по разделу 0203 «Национальная оборона» на сумму 4,2 тыс. рублей или на 6,3% в 2018 году к уровню 2017 года. Проектом бюджета на 2018 год предусмотрено 71,1 тыс. рублей, в плановом периоде 2019 и 2020 годов запланировано в объеме 71,8 тыс. рублей и 74,4 тыс. рублей соответственно, т.е. на выполнение  переданных полномочий (первичный воинский учет в поселении);

- сократить расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на сумму 4,4 тыс. рублей или на 15,0%, т.е. по подразделу 0304 «Государственная регистрация актов гражданского состояния» в объеме 4,4 тыс. рублей, а на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов расходы не запланированы. По подразделу 0309 «Защита населения и территорий от последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» ассигнования запланированы на уровне 2017 года  и предусмотрены на 2018 год  и  плановый период 2019 и 2020 годов в объеме по 25,0 тыс. рублей на каждый год. 
Прогноз на 2018 год по разделу составил сумму 25,0 тыс. рублей и плановый период 2019 и 2020 года по 25,0 тыс. рублей на каждый год; 

- сократить расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» на сумму 1265,4 тыс. рублей или на 96,2%, т.к. по подразделу 0409 «Содержание дорог» проектом бюджета расходы на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов не предусмотрены, которые в 2017 году составили 1208,6 тыс. рублей. 
Расходы по подразделу 0401 «Общеэкономические вопросы» в 2018 году сократятся в объеме 56,8 тыс. рублей или на 53,2% к уровню 2017 года (106,8 тыс. рублей), а запланированы в сумме 50,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2019 и 2020 годов расходы сохранятся на уровне 2018 года. 
Всего по данному разделу на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы  предусмотрено ассигнований в сумме 50,0 тыс. рублей на каждый год;

- сократить расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на сумму 9518,7 тыс. рублей (на 97,6%), т.е. в полном объеме по подразделу 0502 «Коммунальное хозяйство» назначения которых в 2017 году составили 9534,2 тыс. рублей, ассигнования на 2018 год  и  плановый период 2019 и 2020 годов не предусмотрены. Значительное сокращение расходов по данному подразделу связано с дополнительно выделенными субсидиями из республиканского бюджета на водоснабжение и газификацию сельского поселения в 2017 году. По подразделу 0503 «Благоустройство» в 2018 году по отношению к 2017 году рост составил 15,5 тыс. рублей или на 7,1%, а запланировано 232,8 тыс. рублей. В плановом периоде 2019 и 2020 годов расходы запланированы в объемах 248,6 тыс. рублей и 264,4 тыс. рублей соответственно. По данному разделу на 2018 год предусмотрено 232,8 тыс. рублей, в плановом периоде 2019 и 2020 года ассигнования в объемах 248,6 тыс. рублей и 264,4 тыс. рублей соответственно;    

- увеличить  расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» на сумму 127,0 тыс. рублей или на 13,3% в 2018 году по отношению к 2017 году. На 2018 год запланировано расходов в сумме 1082,9 тыс. рублей, т.е. на содержание и обеспечение деятельности сельского дома культуры и библиотеки. 
В плановом периоде 2019 и 2020 годов запланировано ассигнований в объемах по 1082,9 тыс. рублей на каждый год;    

- сократить расходы по разделу 1000 «Социальная политика» на сумму 21,1 тыс. рублей или на 20,9%, т.е. по подразделу 1001 «Пенсионное обеспечение» в объеме 9,0 тыс. рублей или на 22,0%, а предусмотрено 32,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2019 и 2020 годов запланировано по 32,0 тыс. рублей на каждый год.
По подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения» ассигнования сокращены в объеме 12,1 тыс. рублей или на 20,1% в 2018 году к уровню 2017 года. Всего по подразделу запланировано расходов на 2018 год и плановом периоде 2019 и 2020 годов в объеме 48,0 тыс. рублей на каждый год. По данному разделу на 2018 год предусмотрено 80,0 тыс. рублей, в плановом периоде 2019 и 2020 года ассигнования в объемах 80,0 тыс. рублей на каждый год;    

- расходы по разделу 1403 «Прочие межбюджетные трансферты» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 года составили по 20,5 тыс. рублей на каждый год.
 
Анализируя расходную часть, проекта бюджета сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов следует отметить, что наибольший удельный вес составляют расходы на общегосударственные вопросы до 60,6%, жилищно-коммунальное хозяйство до 6,5%, культура и социальная политика до 29,4%, а доля остальных расходов не более 3,5%. 
Тенденция не значительного увеличения расходной части бюджет сельского поселения в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов прогнозируется за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных  поступлений, но в то же время наблюдается существенное уменьшение данных показателей к уровню 2017 года, что сократит объемы принимаемых и исполнении расходных обязательств.

ВЫВОДЫ 

1. Решение от 17.11.2017 №37 Совета Марухского сельского поселения «О проекте бюджета Марухского сельского поселения на 2018-2020 годы» внесено в Ревизионную комиссию 11.12.2017 года. 
Одновременно с проектом бюджета сельского поселения представлены следующие документы: 
	      - пояснительная записка к решению Совета Марухского  сельского поселения от 17.11.2017 №37 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2018-2020 годы»; 
 	    - «Основные направления  бюджетной и налоговой политики Марухского сельского поселения на 2018-2020 годы» к решению Совета Марухского  сельского поселения от 17.11.2017 №37 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2018-2020 годы»;
	    - среднесрочный финансовый план на 2018-2020 годы к решению Марухского сельского поселения от 17.11.2017 №37 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2018-2020 годы»; 
	    - прогноза социально-экономического развития Марухского сельского поселения на 2018-2020 годы к решению Марухского сельского поселения от 17.11.2017 №37 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2018-2020 годы» и иные документы. 
Важнейшим приоритетом бюджетной и налоговой политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов при формировании параметров  проекта бюджета сельского поселения определен принцип обеспечения единства социально-экономической и бюджетной политики, который предопределяет концентрацию бюджетной деятельности и соответствующих ресурсов бюджета поселения на важнейших направлениях социально-экономического развития поселения, особенно нуждающихся в первоочередной поддержке за счет средств поселения.
Проект бюджета разработан с учетом: 
Проекта республиканского закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов»;  
Закона  Российской Федерации от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;
Закона Карачаево-Черкесской Республики от 04.12.2008 № 81-РЗ «О межбюджетных отношениях  в Карачаево-Черкесской Республике».
  	Иными нормативными документами и методическими указаниями по формированию бюджета.

	2. Среднесрочный финансовый план разрабатывается и используется в целях подготовки бюджета на очередной финансовый год, усиления согласованности финансовой и бюджетной политики с экономической, инвестиционной и социальной политикой, обеспечения преемственности бюджетного процесса, усиления прозрачности и эффективности механизма формирования и распределения бюджетных ресурсов.
При анализе представленного документа установлено:
среднесрочный финансовый план на 2018-2020 годы к решению Марухского сельского поселения от 17.11.2017 №37 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2018-2020 годы» соответствует пункту 2 статьи 174 Бюджетного кодекса Российской Федерации: «Проект среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета.
Значения показателей среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу».
При сверке основных показателей среднесрочного финансового плана Марухского  сельского поселения  и основных показателей проекта бюджета на 2018-2020 годы различий не установлено.
Налоговые и неналоговые доходы Марухского сельского поселения в 2014 году составили 1157,5 тыс. рублей, в 2015 году- 1399,9 тыс. рублей в 2016 году- 545,0 тыс. рублей и принятые годовые назначения 2017 года составили 495,0 тыс. рублей. По  показателям среднесрочного финансового плана налоговые и неналоговые доходы в 2018 году составили 525,0 тыс. рублей и плановом периоде 2019 и 2020 годов предусмотрены в объеме 545,0 тыс. рублей и 565,0 тыс. рублей соответственно.
На основании вышеизложенного наблюдается тенденция роста объемов поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения  к уровню 2014 года в 2015 году составил 120,9%. Обратная тенденция наблюдается к уровню исполнения 2015 года, так в 2016 году составят 38,9%, в 2017 году (принятые годовые назначения) составят 35,4%. По проекту бюджета на 2018 года составят 106,1% и к прогнозу 2018- 2019 годов 110,1% и 114,1% соответственно к уровню 2017 года.
В результате в 2015 году наблюдается увеличение собственных доходов на сумму 242,4 тыс. рублей  или на 20,9%. Обратная тенденция уменьшения доходов бюджета поселения наблюдается в 2016 году на сумму 854,9 тыс. рублей (на 61,1%), 2017 году в объеме 904,9 тыс. рублей (на 64,6%) по отношению к 2015 году. 
По проекту 2018 года составит 106,1%, прогноз 2019 года- 110,1% и прогноз  2020 года- 114,1% по отношению к уровню 2017 года.
В результате за период с 2016 года по 2017 год наблюдается тенденция постоянного снижения объемов собственных доходов сельского поселения к уровню 2014 года. В то же время в проектном 2018 году наблюдается тенденция увеличения поступлений на 6,1% или в объеме 30,0 тыс. рублей, в плановом 2019 году на 10,1% или в сумме 50,0 тыс. рублей и 2020 году на 14,1% или 70,0 тыс. рублей к принятым годовым назначениям 2017 года.

Расходы бюджета  сельского поселения до 2020 года рассчитывались на основе «Основных направлений бюджетной политики Российской Федерации на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы».
Объем расходов Марухского сельского поселения на 2018 год увеличился в сумме 42,0 тыс. рублей или на 1,1% от уровня первоначального плана 2017 года (3918,3 тыс. рублей) и составили 3960,3 тыс. рублей. В плановом периоде 2019 года прирост составит 2,1% при объеме 4001,0 тыс. рублей и в 2020 году 3,2% (4043,6 тыс. рублей).

3. Предварительные итоги исполнения бюджета  Марухского сельского поселения за период январь-ноябрь 2017 года и ожидаемые итоги за 2017 год указывают на следующее: прогнозируемый общий объем на 2017 год по доходам составит 14285,8 тыс. рублей и по расходам- 14662,6 тыс. рублей, дефицит в размере 376,8 тыс. рублей, который будет покрыт за счет неиспользованного остатка средств на 01.01.2017 года в объеме 376,9 тыс. рублей - собственных доходов.
 	В нарушение статьи 96 Бюджетного Кодекса Российской Федерации  остатки на начало года не учтены при формировании проекта бюджета поселения в качестве источника покрытия дефицита бюджета. 
За 2017 год объем собственных доходов составил 495,0 тыс. рублей, в том числе налог на доходы физических лиц- 300,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 180,0 тыс. рублей и единый сельскохозяйственный налог- 15,0 тыс. рублей. С учетом безвозмездных поступлений в объеме 13790,8 тыс. рублей общая сумма доходов бюджета сельского поселения составит 14285,8 тыс. рублей. 
Из прогнозируемого общего объема по расходам на 2017 год в сумме 14662,6 тыс. рублей на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 2684,7 тыс. рублей, социальные выплаты- 88,5 тыс. рублей и другие расходы- 11889,4 тыс. рублей.
За период с января – ноябрь 2017 года фактическое исполнение по доходам составило 9115,8 тыс. рублей или 63,8% к уточненным плановым назначениям, в том числе безвозмездные поступления- 8669,1 тыс. рублей или 62,9%. 
Фактическое исполнение по расходам за данный период составило- 5167,3 тыс. рублей или 35,2% к уточненным плановым назначениям. 
Фактически ожидаемое исполнение по доходам за 2017 год составляет 14290,8 тыс. рублей их них безвозмездные поступления- 13786,3 тыс. рублей. 
По налоговым и неналоговым поступлениям ожидаемое исполнение бюджета сельского поселения  составит сумму 504,5 тыс. рублей, в том числе:  налог на доходы физических лиц- 287,0 тыс. рублей, единый сельскохозяйственный налог- 9,5 тыс. рублей, налоги на имущество- 208,0 тыс. рублей.
Проведя сравнительный анализ по доходам бюджета поселения следует, что ожидаемое исполнение выше уточненных назначений на сумму 5,0 тыс. рублей, в том числе: по налоговым и неналоговым доходам на сумму 9,5 тыс. рублей (на 6,5%) за счет налогов на имущество. Одновременно в бюджет сельского поселения не до поступит безвозмездных поступлений в объеме 4,5 тыс. рублей (субвенция на государственную регистрацию актов гражданского состояния).
Ожидаемое исполнение по расходам бюджета сельского поселения ниже уточненных назначений в объеме 159,5 тыс. рублей или на 0,9%. 
  
4. Проектом бюджета сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годы предлагается утвердить бюджет сельского поселения: 
- по доходам в сумме 3960,3  тыс. рублей, 4001,0 тыс. рублей и 4043,6 тыс. рублей соответственно. Объемы безвозмездные поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации предусмотрены в сумме 3435,3 тыс. рублей, 3456,0 тыс. рублей и 3478,6 тыс. рублей соответственно. Одновременно объемы налоговых и неналоговых доходов бюджет поселения в сумме 525,0 тыс. рублей, 545,0 тыс. рублей и 565,0 тыс. рублей. 
Прогнозируемое поступление налоговых и неналоговых доходов бюджета поселения в 2018 году на 20,5 тыс. рублей или на 4,1% выше уровня ожидаемого исполнения за 2017 год (504,5 тыс. рублей). В плановом периоде 2019 и 2020 годов увеличение данных поступлений составит 20,0 тыс. рублей и 20,0 тыс. рублей или на 3,7% соответственно к предыдущим отчетным периодам. 
Доля собственных доходов по фактическому исполнению за 2016 год составила 7,4% при объеме 545,0 тыс. рублей, в ожидаемом периоде 2017 года- 3,5% (504,5 тыс. рублей) и по проекту 2018 года- 13,3% (525,0 тыс. рублей). Соответственно в плановом периоде 2019 и 2020 годов доля данных поступлений составит 13,8% при объемах 545,0 тыс. рублей и 565,0 тыс. рублей.
При сравнении ожидаемого исполнения за 2017 год и проектных данных на 2018 год доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) наблюдается снижение доходов на сумму 10330,5  тыс. рублей (на 72,3%), за счет уменьшения безвозмездных поступлений на 10351,0 тыс. рублей (на 75,1%). 
В плановом периоде 2019 и 2020 годов доходы бюджета сельского поселения увеличатся ежегодно в среднем на 41,7 тыс. рублей или на 1,0%, одновременно объемы безвозмездных поступлений  вырастут в среднем на 21,7 тыс. рублей или на 0,6% к уровню 2018 года;

- по расходам в сумме 3960,3 тыс. рублей и в плановом периоде 2019 и 2020 годов 4001,0 тыс. рублей и 4043,6 тыс. рублей соответственно. 
Расходы бюджета сельского поселения в проектном 2018 году выше от уровня первоначального плана 2017 года (3918,3 тыс. рублей)  в объеме 42,0 тыс. рублей или на 1,1%, аналогичная тенденция наблюдается в плановом периодах 2019 и 2020 годов. 
Анализируя расходную часть, проекта бюджета сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов следует отметить, что наибольший удельный вес составляют расходы на общегосударственные вопросы до 60,6%, жилищно-коммунальное хозяйство до 6,5%, культура и социальная политика до 29,4%, а доля остальных расходов не более 3,5%. 
Тенденция не значительного увеличения расходной части бюджет сельского поселения в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов прогнозируется за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных  поступлений, но в то же время наблюдается существенное уменьшение данных показателей к уровню 2017 года, что сократит объемы принимаемых и исполнении расходных обязательств.

	5.  Динамика параметров бюджета Марухского сельского поселения за период с 2014 года по 2020 года наблюдается тенденция увеличения доходов бюджета сельского поселения в 2015 году на сумму 630,5 тыс. рублей или на 5,0% и расходов в  объеме 924,6 тыс. рублей или на 7,5% к уровню 2014 года.
 	Обратная тенденция наблюдается в 2016 году: снижение по доходам бюджета сельского поселения составит 5941,6 тыс. рублей или на 44,8%, одновременно сокращение по расходам 6170,9 тыс. рублей (на 46,3%) к уровню 2015 года.
	В 2017 году доходы, по проекту бюджета значительно выше, чем в 2016 году в объеме 6967,4 тыс. рублей или на 95,2%, одновременно прирост расходов составит сумму 7508,2 тыс. рублей или на 104,9%.
	В проектном периоде 2018 года снижение доходов бюджета сельского поселения составит 10325,5 тыс. рублей или на 72,3%  сокращение расходов в объеме 10702,3 тыс. рублей или на 73,0% к уровню 2017 года. В плановом периоде 2019 года увеличение доходов и расходов бюджета поселения составит 40,7 тыс. рублей или на 1,0% к предыдущему периоду. А в 2020 году прирост доходов и расходов составит 42,6 тыс. рублей или на 1,1% к уровню 2019 года.  
	Проект бюджета сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предлагается бездефицитным.
	 Анализируя, параметры бюджета сельского поселения следует, что наблюдается рост доходов и расходов в 2015 году к уровню 2014 года. Тенденция значительного уменьшения основных параметров бюджета сельского поселения в 2016 году и значительный рост данных показателей в ожидаемом периоде 2017 года, что связано в основном с объемами безвозмездных поступлений выделяемых из вышестоящих бюджетов. 
Основные  параметры бюджета  сельского поселения в проектном периоде 2018 года существенно ниже показателей 2017 года. А увеличение основных  параметров бюджета сельского поселения прогнозируется в плановом периоде с 2019-2020 года к уровню 2018 года, за счет планируемого роста объемов налоговых и неналоговых  доходов и безвозмездных поступлений.

ПРЕДЛОЖЕНИЯ

	На основании выше изложенного Ревизионная комиссия предлагает Марухскому  сельскому поселению:

1.	При  формировании  и  исполнении  бюджета сельского поселения в 2018 году 
и плановом периоде 2019 и 2020 годов основываться на реалистичных оценках и прогнозах доходных источников, а также учитывать остатки не использованных средств на начало года в качестве источника покрытия дефицита бюджета.

2.	Продолжить работу по улучшению исполнения бюджетного процесса в сельском поселении.
 
Содержание проекта бюджета Марухского сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в целом соответствует Бюджетному кодексу Российской Федерации. 
Ревизионная комиссия Зеленчукского муниципального района рекомендует Совету Марухского сельского поселения принять проект бюджета Марухского   сельского поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов с учетом представленных замечаний и предложений. 

Председатель 
Ревизионной комиссии                                                                                   Р.И.  Чотчаев