Российская Федерация
Карачаево-Черкесская Республика

Совет Зеленчукского муниципального района
Ревизионная комиссия
369140 КЧР, ст. Зеленчукская, ул. Ленина, 81 каб. №6 
Тел. 5-12-24  e-mail: revkomzmr@mail.ru
ИНН/КПП  0912000544/091201001
05.04.2018 года                                                                                                                      №2

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

внешней проверки на годовой отчет об исполнении бюджета 
Зеленчукского муниципального района за 2017 год, представленный
в форме проекта решения Совета Зеленчукского муниципального района
                      
	В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», статьи 76 Положения о Бюджетном процессе в Зеленчукском муниципальном районе (решение Совета Зеленчукского муниципального района от 24.04.2014 №307 с изменениями) и Положением о Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района (решение Совета Зеленчукского муниципального района от 29.03.2012 №210 с изменениями) проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Зеленчукского муниципального района за 2017 год.
 	Целью подготовки заключения является проверка соблюдения бюджетного законодательства при организации исполнения бюджета Зеленчукского муниципального района  за  2017 год, установления полноты и достоверности данных в части соответствия исполнения бюджета муниципального района решению Совета Зеленчукского муниципального района от 27.12.2016 № 145 «О бюджете Зеленчукского муниципального района на 2017 год» (далее – решение о бюджете) и внесенных уточнений (в редакции решений от 27.01.2017 №157, от 16.03.2017 №171, от 28.04.2017 №175, от 27.09.2017 №186, от 19.10.2017 №193, от 23.11.2017 №196 и от 25.12.2017 №202). 
В соответствии с решением Совета Зеленчукского муниципального района от 24.04.2014 года №307 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в Зеленчукском муниципальном районе» с изменениями в Ревизионную комиссию Зеленчукского муниципального района Финансовым управлением администрации Зеленчукского муниципального района был представлен 29.03.2018 года, в срок проект решения Совета Зеленчукского муниципального района третьего созыва об утверждении годового отчета исполнения бюджета Зеленчукского муниципального района за 2017 год, с приложениями:

- приложение №1 по поступлениям доходов в бюджет Зеленчукского муниципального района за 2017 год;
- приложение №2 по расходам бюджета Зеленчукского муниципального района за 2017 год; 
- приложение №3 по ведомственной структуре расходов бюджета Зеленчукского муниципального района за 2017 год; 
- приложение №4 по источникам внутреннего финансирования дефицита бюджета  Зеленчукского муниципального района за 2017 год.

А также годовой отчет об исполнении бюджета Зеленчукского муниципального района за 2017 год, в следующем объеме:

- справка по заключению счетов ф. 0503110;
- справка по консолидируемым отчетам ф. 0503125;
- отчет об исполнении бюджета ф. 0503317;
- баланс исполнения бюджета ф. 0503320;
- отчет о финансовых результатах ф. 0503321;
- отчет о движении денежных средств ф. 0503323;
- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности ф. 0503369;
- отчет о финансовых результатах ф. 0503721;
- отчет о движении денежных средств ф. 0503723;
- отчет об использовании межбюджетных трансфертов ф. 0503324;
- пояснительная записка ф. 0503760,  

а также прилагались другие приложения и формы бюджетной отчетности и документы. 

ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ ОТЧЁТА 

Первоначально решением Совета Зеленчукского муниципального района (третьего созыва)  от 27.12.2016 № 145 «О   бюджете Зеленчукского муниципального района на 2017 год» в соответствии с  Законом  Российской  Федерации от  06.10.2003  №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», бюджет Зеленчукского муниципального района  (далее по тексту – местный бюджет) на 2017 год был утвержден  с  общим объемом доходов в сумме 831186,9 тыс. руб., в том числе безвозмездные поступления от других  бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 650821,7 тыс. руб. и общий объем расходов  муниципального района в сумме 831186,9 тыс. руб., в том числе 587737,3 тыс. руб. на выполнение переданных полномочий, т.е. бездефицитный. 
Остаток не использованных средств местного бюджета на 01.01.2017 года составлял сумму 3370,5 тыс. руб., в том числе по безвозмездным поступлениям в объеме 1351,6 тыс. руб. 
В начале отчетного периода целевые безвозмездные поступления были возвращены в вышестоящие бюджеты, а остаток неиспользованных средств составил сумму 2018,9 тыс. руб. собственных доходов местного бюджета.  
В течение отчетного периода 7- раз вносились изменения в местный бюджет на основании решений Совета Зеленчукского муниципального района и внесенных уточнений (в редакции решений от 27.01.2017 №157, от 16.03.2017 №171, от 28.04.2017 №175, от 27.09.2017 №186, от 19.10.2017 №193, от 23.11.2017 №196 и от 25.12.2017 №202). 
В результате, неоднократно менялись основные плановые показатели доходов и расходов, что свидетельствует о ненадежности прогноза местного бюджета и указывает на нарушение ст. 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета), а также о необходимости повышения качества прогнозирования доходов и расходов.                                                                     
                                                                                                                          Таблица 1
Динамика изменений и дополнений
 основных плановых показателей бюджета района в 2017 году
                                                                                                                         (тыс. руб.) 
 	 	Изменения доходов	 	Изменения расходов 	Дефицит	
Решение 	Доходы	 по сравнению	Расходы 	по сравнению 	 	
 	 	с предыдущим		 с предыдущим	 	
 	 	показателем	 	показателем	 	
1	2	3	4	5	6=2-4	
Принят	 	 	 	 	 	
27.12.2016г. №145	831186,9	 	831186,9	 	 	
27.01.2017г. №157	831186,9	0,0	831186,9	0,0	0,0	
16.03.2017г. №171	925298,4	94111,5	925298,4	94111,5	0,0	
28.04.2017г. №175	925298,4	0,0	925298,4	0,0	0,0	
27.09.2017г. №186	940545,5	15247,1	942564,4	17266,0	-2018,9	
19.10.2017г. №193	995034,8	54489,3	997053,7	54489,3	-2018,9	
23.11.2017г. №196	993453,3	-1581,5	995472,2	-1581,5	-2018,9	
25.12.2017г. №202	955568,2	-37885,1	957587,1	-37885,1	-2018,9	

Как видно из таблицы 1, в решение Совета Зеленчукского муниципального района от 27.12.2016 №145 «О   бюджете Зеленчукского муниципального района на 2017 год», в течение года было внесено 5-изменений и дополнений, в результате чего изменились основные плановые показатели доходов и расходов и 2-изменения внутри разделов и подразделов бюджетной классификации расходов. 
Уточнения и дополнения в решение о бюджете, вносились в основном за счет изменения объемов безвозмездных поступлений,  выделяемых из вышестоящих бюджетов, сверх плановых поступлений от собственных доходов и перемещения ассигнований между разделами.  

Таблица 2
Показатели исполнения основных параметров
 бюджета муниципального района за 2017 год                                                                                             
                                                                                                                             (тыс. руб.)
 	Решение от	Фактическое	Отклонения	%	
Параметры	27.12.2016г. №145 в	исполнение	 	исполнения	
 	 ред. от 25.12.2017г. №202 	 	 	 	
1	2	3	4=3-2	5=3/2*100	
Доходы	955568,2	941359,2	-14209,0	98,5	
Расходы	957587,1	938810,1	-18777,0	98,0	
Дефицит/Профицит	-2018,9	2549,1	4568,0	-126,3	
Из таблицы 2 видно, что доходы местного бюджета исполнены на 98,5% и составили 941359,2 тыс. руб., расходы бюджета исполнены на 98,0% и составили 938810,1 тыс. руб. 
Превышение исполненных доходов над расходами местного бюджета, т.е. профицит составил сумму 2549,1 тыс. руб. 
За 2017 год в местный бюджет не до поступило доходов в объеме 14209,0 тыс. руб. или 1,5% за счет неисполнения по налоговым и неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям из выше стоящих бюджетов. Соответственно неисполненные расходные обязательства бюджета муниципального района составили сумму 18777,0 тыс. руб. или 2,0% от уточненных назначений. 

                                                                                                                     Таблица 3 
Динамика показателей исполнения бюджета
района за период с 2015 года по 2017 год
                                                                                                                                             (тыс. руб.)

 	              2015 г.	           2016 г.	2016 г.	             2017 г.	2017 г.	
 	Испол-	%	Испол-	%	в %	Испол-	%	в %	
Показатели	нено	испол-	нено	испол-	к 2015 г.	нено	испол-	к 2016 г.	
 	 	нения	 	нения	 	 	нения	 	
1	2	3	4	5	6	7	8	9	
Доходы	881657,2	99,9	926891,8	99,3	105,1	941359,2	98,5	101,6	
Расходы	883646,8	99,8	925437,4	99,0	104,7	938810,1	98,0	101,4	
Дефицит (-)	-1989,6	 	 	 	 	 	 	 	
Профицит (+)	 	 	1454,4	 	 	2549,1	 	 	

Из таблицы 3 видно, что с 2015 года по 2017 год наблюдается положительная динамика роста абсолютных показателей исполнения местного бюджета, а также повышение темпов роста доходов и расходов: в 2016 году рост доходов составил 5,1% или 45234,6 тыс. руб., а в 2017 году 1,6% или 14467,4 тыс. руб. к предыдущему отчетному периоду.

При этом исполнение доходной части местного бюджета в 2017 году понизилось на 0,8% по сравнению с уровнем 2016 года.
В части расходов местного бюджета также наблюдается рост расходов в абсолютной величине в 2016 году на 41790,6 тыс. руб. или на 4,7%, а в 2017 году на 13372,7 тыс. руб. или на 1,4% к предыдущему отчетному периоду. А исполнение понизилось на 1,0% в 2017 году к уровню 2016 года.
Как было отмечено ранее, исполнение основных параметров местного бюджета в 2017 году сохранилось примерно на уровне 2016 года. 

Анализируя поступления доходов в местный бюджет и произведенных расходов указывает, что в 2015 году был исполнен с дефицитом в размере 1989,6 тыс. руб., а в 2016 году с профицитом в объеме 1454,4 тыс. руб. 
В 2017 году местный бюджет  исполнен с профицитом в объеме 2549,1 тыс. руб., а остаток не использованных средств бюджета муниципального района по состоянию на 01.01.2018 года составил сумму 5919,6 тыс. руб. в основном собственные доходы бюджета муниципального района (акцизы).
ДОХОДЫ  БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

В результате внесенных изменений доходы местного бюджета были уточнены на сумму 124381,3 тыс. руб., за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов на 2571,1 тыс. руб. и безвозмездных поступлений на 121810,2 тыс. руб. 
Первоначально налоговые и неналоговые доходы местного бюджета были утверждены в сумме 180365,2 тыс. руб. и были увеличены на сумму 2571,1 тыс. руб., в том числе:

- налоги на совокупный доход на 200,0 тыс. руб.;
- налоги на имущество на 4800,0 тыс. руб.;
- доходы от арендной платы земельных участков на 3665,0 тыс. руб.;
- доходы от оказания платных услуг на 123,9 тыс. руб.;
- доходы от продажи земельных участков на 156,3 тыс. руб.,

одновременно поступления налогов на товары (работы, услуги), акцизы на нефтепродукты были уменьшены в объеме 6374,1 тыс. руб.                                               
Аналогично утвержденные безвозмездные поступления были всего увеличены на сумму 123804,2 тыс. руб., в том числе:

- дотации бюджета муниципальных образований на 7500,0 тыс. руб.;
- субсидии бюджетам муниципальных районов на строительство, модернизацию, ремонт и содержание дорог на 8053,7 тыс. руб.;
- субсидии бюджетам муниципальных районов на софинансирование капитальных вложений в объекты муниципальной собственности на 3085,7 тыс. руб.;
- субсидии бюджетам муниципальных районов на реализацию государственной программы Российской Федерации «Доступная среда на 2011-2020 годы» первоначально не планировались и составили 733,0 тыс. руб.;
- субсидии бюджетам муниципальных районов на поддержку отрасли культуры на 71,4 тыс. руб.;
- субвенции бюджетам муниципальных районов на обеспечение мер социальной поддержки реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий на 7882,1 тыс. руб.;
- субвенции бюджетам муниципальных районов на предоставление гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг на 520,0 тыс. руб.;
- субвенции бюджетам муниципальных районов на выполнение передаваемых полномочий на 38437,7 тыс. руб.;
- субвенции бюджетам муниципальных районов на содержание ребенка в семье опекуна и приемной семье на 3257,5 тыс. руб.;
- субвенции бюджетам муниципальных районов на компенсацию части родительской платы за содержание ребенка в дошкольном образовательном учреждении на 383,1 тыс. руб.;
- субвенции бюджетам муниципальных районов на осуществление ежемесячной денежной выплаты, назначаемой в случае рождения третьего ребенка или последующих детей до достижения возраста трех лет на 42088,9 тыс. руб.;
- субвенции бюджетам муниципальных районов на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан на 9797,0 тыс. руб.;
- субвенции бюджетам муниципальных районов на выплату пособий лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством, и лицам уволенным в связи  с ликвидацией организаций на 17,2 тыс. руб.;
- прочие субвенции бюджетам муниципальных районов на 54,6 тыс. руб.; 
- межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам муниципальных районов, для компенсации дополнительных расходов первоначально не планировались и составили 1069,5 тыс. руб.;
- прочие межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам муниципальных районов не планировались и составили 550,0 тыс. руб.;
- прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов не планировались и составили 302,8 тыс. руб.,  

одновременно были уменьшены бюджетные ассигнования на сумму 1994,0 тыс. руб. по следующим безвозмездным поступлениям:

- прочие субсидии бюджетам муниципальных районов на 1809,0 тыс. руб.;
- субвенции бюджетам муниципальных районов на компенсацию отдельным категориям граждан оплаты взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме в объеме 185,0 тыс. руб.;

на основании внесенных изменений данные поступления были уточнены всего на сумму 121810,2 тыс. руб. 

В результате уточненные бюджетные назначения по доходам  местного бюджета  составили  всего 955568,2 тыс. руб., в том числе безвозмездные поступления 772631,9 тыс. руб., соответственно расходная часть местного бюджета  составила 957587,1 тыс. руб., за счет увеличения объема доходов и распределения остатка на начало года. 
Дефицит местного бюджета составил сумму 2018,9 тыс. руб. или 1,1% от объема собственных доходов, т.е. в пределах установленных ограничений статьей 92.1 п.3 Бюджетным кодексом Российской Федерации, за счет распределения остатка на начало года в расходной части местного бюджета. 

	Утвержденные бюджетные назначения в 2017 году по доходам местного бюджета  составили 955568,2 тыс. руб., а доля собственных доходов составила 182936,3 тыс. руб. или 19,1% от общих утвержденных назначений, соответственно доля безвозмездных поступлений после уточнения составила 772631,9 тыс. руб. или 80,9% от общих назначений.  
	Исполнение местного бюджета за 2017 год по доходам составило сумму 941359,2 тыс. руб., в том числе безвозмездные поступления 763176,9 тыс. руб., а в 2016 году составили в объеме 926891,8 тыс. руб., в том числе безвозмездные поступления 733647,4 тыс. руб. 
Аналогично исполнение доходов в 2015 году составило сумму 881657,2 тыс. руб., из них безвозмездные поступления 729951,4 тыс. руб. 
 В результате в 2016 году прирост доходов местного бюджета в абсолютной величине составил сумму 45234,6 тыс. руб. или 105,1% к уровню 2015 года, а в 2017 году в объеме 14467,4 тыс. руб. или 101,6% по отношению к уровню исполнения 2016 года.  

                                                                                                                                     Таблица 4
Структура доходной части бюджета муниципального района
                                                                                                                                         (тыс. руб.)
Показатель	           2015 год	          2016 год	 	2017 год	 	
 			 	 	 	 	 	
 	испол-	доля в 	испол-	доля в 	уточнен-	испол-	%	
 	нено	общих 	нено	общих 	ный 	нено	испол-	
 	 	доходах		доходах	план	 	нения	
 	 	%	 	%	 	 	к плану	
2	3	4	5	6	7	8	9=8/7*100	
Собственные доходы	 	 	 	 	 	 	 	
муниципального района	151705,8	17,2	193244,4	20,8	182936,3	178182,3	97,4	
Безвозмездные	 	 	 	 	 	 	 	
поступления	729951,4	82,8	733647,4	79,2	772631,9	763176,9	98,8	
 		 		 		 	 	
Всего	881657,2	100,0	926891,8	100,0	955568,2	941359,2	98,5	

Представленная в таблице 4 доходная часть местного бюджета  свидетельствуют о тенденции постоянного увеличения объемов доходов на протяжении всего периода с 2015-2017 года, с замедлением темпов роста в отчетном периоде к предыдущему. 
Рост объемов исполненных доходов в 2016 году по сравнению с уровнем 2015 года составил 45234,6 тыс. руб. или на 5,1%, за счет роста объемов собственных доходов на 41538,6 тыс. руб. (на 27,4%), безвозмездных поступлений на 3696,0 тыс.руб. 
В 2017 году наблюдается тенденция увеличения объемов исполненных доходов в сумме 14467,4 тыс. руб. или на 1,6% к уровню 2016 года, за счет роста объемов безвозмездных поступлений на 29529,5 тыс. руб. или на 4,0%, при уменьшении поступлений от собственных доходов в сумме 15062,1 тыс. руб. или на 7,8%. 
Объем исполнения собственных доходов в общем объеме доходов местного бюджета составил: в 2015 году 151705,8 тыс. руб. с долей 17,2%., в 2016 году 193244,4 тыс. руб. с долей 20,8% и в 2017 году 178182,3 тыс. руб. с долей 18,9%.
По сравнению к уровню исполнения 2015 года увеличение поступлений от собственных доходов  в местный бюджет за 2016 год составило сумму 41538,6 тыс. руб. или 127,4% и увеличение объемов безвозмездных поступлений 3969,0 тыс. руб. или 100,5%. Как было отмечено ранее в 2017 году наблюдается тенденция снижения  поступления собственных доходов в объеме 15062,1 тыс. руб., что составило 92,2% к уровню 2016 года. Обратная тенденция наблюдается в 2017 году по отношению к 2015 году, где рост собственных доходов составил сумму 26476,5 тыс. руб. или 117,4%.
Исполнение доходной части местного бюджет в 2017 году составило 98,5% и понизилось на 0,8% к уровню 2016 года (99,3%) и на 1,4% к уровню 2015 года (99,9%).  Доля собственных доходов за 2015-2016 года составила 17,2% и 20,8% соответственно, а в 2017 году (18,9%) и понизилась на 1,9% в общем объеме исполненных доходов к уровню 2016 года.
Данная тенденция указывает о снижении собираемости и удельного веса налоговых и неналоговых доходов  в бюджете муниципального района при  увеличении объемов безвозмездных поступлений и их доли на фоне общего роста объемов доходов местного бюджета. В результате снижение объемов собственных доходов местного бюджета ограничивает возможности муниципального района при принятии и исполнении собственных решений.   
                                                                                                                           Таблица 5
Объем поступления доходов в местный бюджет района за 2017 год
                                                                                                                                                         (тыс. руб.)
Код	Наименование доходов	Решение от	Решение от	Фактиче-	Откло-	% ис-	
БК РФ	 	27.12.2016г.	27.12.2016г.	ское  по- 	нения	полне-	
 	 	№145	№145	ступление	 	ния	
 	 	 	25.12.2017г.		 	 	
 	 	 	№202	 	 	 	
1	2	3	4	5	6=5-4	7=5/4*100	
100000000	Налоговые и неналоговые 	 	 	 	 	 	
0.0000000	доходы	180365,2	182936,3	178182,3	-4754,0	97,4	
101000000	Налоги на прибыль,  		 		 	 	
0.0000000	доходы	78837,3	78837,3	79531,0	693,7	100,9	
101020000	Налог на доходы 	 	 	 	 	 	
10000110	физических лиц	78837,3	78837,3	79531,0	693,7	100,9	
103000000	Налоги на товары (работы,	 	 	 	 	 	
0.0000000	услуги) реал-ые на тер-ии РФ	13594,2	7220,1	7338,8	118,7	101,6	
105000000	Налоги на совокупный		 		 	 	
0,000011	доход	7414,7	7614,7	6439,6	-1175,1	84,6	
105020000	Единый налог на вменый  доход 	 	 	 	 	 	
20000110	отдельных видов деятельности	7115,7	7115,7	5830,5	-1285,2	81,9	
105030000	Единый сельскохозяйственный  	 	 	 	 	 	
10000110	налог	299,0	499,0	530,0	31,0	106,2	
105040000	Налоги, взымаемые от прим-ия 	 	 	 	 	 	
20000110	патентной системы налогоблож. 	0,0	0,0	79,1	79,1	 	
106000000	Налоги на имущество	 	 	 	 	 	
0.0000000	 	67052,8	71852,8	66530,5	-5322,3	92,6	
106020000	Налог на имущество 	 	 	 	 	 	
20000110	организаций	67052,8	71852,8	66530,5	-5322,3	92,6	
108000000	Государственная пошлина 	 	 	 	 	 	
0.0000110	 	4300,0	4300,0	4790,6	490,6	111,4	
11100000	Доходы от использования	 	 	 	 	 	
0.0000120	имущества наход. в мун. собст.	6995,0	10660,0	10807,7	147,7	101,4	
111050130	Доходы получ. в виде аренд 	 	 	 	 	 	
5.0000120	платы за земельные участки	6735,0	10400,0	10504,5	104,5	101,0	
111050350	Доходы от сдачи в аренду 	 	 	 	 	 	
50000120	имущ-ва наход. в операт. управл.	260,0	260,0	303,2	43,2	116,6	
112000000	Платежи при пользовании		 		 	 	
0.0000000	природными ресурсами	250,2	250,2	43,7	-206,5	17,5	
112010000	Плата за выбросы загрязняющих	 	 	 	 	 	
10000120	веществ в атмосферный воздух	250,2	250,2	43,7	-206,5	17,5	
113000000	Доходы от оказания платных		 		 	 	
0.0000000	услуг и компенсации затрат	0,0	123,9	147,5	23,6	119,0	
11301000	Прочие доходы от оказания  	 	 	 	 	 	
0.0000130	платных услуг, компен. затрат	0,0	123,9	147,5	23,6	119,0	
114000000	Доходы от продажи матер-ых		 		 	 	
0.000000	и нематериальных активов	136,0	292,3	327,6	35,3	112,1	
114060130	Доходы от продажи земельных	 	 	 	 	 	
50000430	участков	136,0	292,3	327,6	35,3	112,1	
116000000	Денежные взыскания 	 	 	 	 	 	
0.0000000	штрафы и санкции 	1600,0	1600,0	2016,9	416,9	126,1	
117050500	Прочие неналоговые доходы	 	 	 	 	 	
50000180	бюджетов муниц-ых районов	185,0	185,0	208,4	23,4	112,6	
202000000	Безвозмездные поступления	650821,7	772631,9	763176,9	-9455,0	98,8	
.00000000	 	 	 	 	 	 	
202010000	Дотации   бюджетам  		 		 	 	
0.0000151	муниципальных образований	63084,4	70584,4	70584,4	0,0	100,0	
202150010	Дотации бюджетам мун-ых р-ов 	 	 	 	 	 	
50000151	на выравнивание бюд-ой об-ти	63084,4	63084,4	63084,4	0,0	100,0	
202150020	Дотации бюджетам мун-ых р-ов 		 		 	 	
50000151	на сбалансированности бюджет.	0,0	7500,0	7500,0	0,0	100,0	
202020000	Субсидии бюджетам 	 	 	 	 	 	
0.0000151	муниципальных образований	34681,4	44816,2	37781,1	-7035,1	84,3	
202200410	Субсидии бюджетам на стро-во,	 	 	 	 	 	
50000151	модерн-ию., ремонт автом. дорог	0,0	8053,7	1018,6	-7035,1	12,6	
202200770	Субсидии бюджетам мун. р-ов	 	 	 	 	 	
50000151	на софинан-ие капит-ий влож-ий 		 		 	 	
 	в объекты муниц-ой собств-ти	0,0	3085,7	3085,7	0,0	100,0	
202250270	Субсидии бюджетам мун. р-ов	 	 	 	 	 	
50000151	на реализацию госпрограммы РФ		 		 	 	
 	"Доступная среда на 2011-2020г."	0,0	733,0	733,0	0,0	100,0	
202255190	Субсидии бюджетам мун. р-ов	 	 	 	 	 	
50000151	на поддержку отрасли культуры	0,0	71,4	71,4	0,0	100,0	
202299990	Прочие субсидии бюджетам		 		 	 	
50000151	муниципальных районов	34681,4	32872,4	32872,4	0,0	100,0	
202030000	Субвенции  бюджетам	 	 	 	 	 	
0.0000151	муниципальных образований	553055,9	655309,0	654344,5	-964,5	99,9	
202300130	Субвенции бюджетам мун. р-ов	 	 	 	 	 	
50000151	реабилитированным лицам	32727,1	40609,2	40384,7	-224,5	99,4	
202300220	Субвенции бюджетам мун. р-ов		 		 	 	
50000151	на оплату жилого помещения	3180,0	3700,0	3700,0	0,0	100,0	
202300240	Субвенции бюджетам мун.р-в	 	 	 	 	 	
50000151	на выполнен. пере-ых пол-ий	431507,0	469944,7	469656,6	-288,1	99,9	
202300270	Субвенции бюджетам мун. р-ов		 		 	 	
50000151	содержание ребенка в семье оп.	11006,1	14263,6	14263,6	0,0	100,0	
202300290	Субвенции бюджетам мун. р-ов	 	 	 	 	 	
50000151	компенсация родительской плат.	3364,5	3747,6	3747,6	0,0	100,0	
202350840	Субвенции бюджетам мун. р-ов	 	 	 	 	 	
50000151	на третьего ребенка до 3-х лет	5006,7	47095,6	46979,5	-116,1	99,8	
202352500	Субвенции бюджетам мун. р-ов	 	 		 	 	
50000151	на оплату жилищно-ком. услуг	24800,0	34597,0	34572,9	-24,1	99,9	
202353800	Субвенции бюджетам мун. р-ов	 	 	 	 	 	
50000151	на выплату госуд. пос-ий лицам	 	 	 	 	 	
 	в связи с ликвидацией орган-ий	40240,0	40257,2	40257,2	0,0	100,0	
202354620	Субвенции бюджетам мун. р-ов	 	 	 	 	 	
50000151	отдел-ым кат-ям граждан оплата 	 	 	 	 	 	
 	взонос на капит-ый ремонт	500,0	315,0	3,3	-311,7	1,0	
202399990	Прочие субвенции бюджетам 		 	 	 	 	
50000151	муниципальных районов	724,5	779,1	779,1	0,0	100,0	
202040000	Иные межбюджетные 		 		 	 	
0.0000151	трансферты	0,0	1619,5	1619,5	0,0	100,0	
202451600	Межбюджетные трансферты 	 	 	 	 	 	
50000151	для компенсации доп-ых расх-ов	0,0	1069,5	1069,5	0,0	100,0	
202499990	Прочие межбюджетные трансф. 		 		 	 	
50000151	передаваемые бюджетам МР	0,0	550,0	550,0	0,0	100,0	
202090240	Прочие безвозмездные 	 	 	 	 	 	
50000151	поступления	0,0	302,8	302,8	0,0	100,0	
202900240	Прочие безвозмездные поступ-	 	 	 	 	 	
50000151	ления в бюджеты муниц-ых р-ов	0,0	302,8	302,8	0,0	100,0	
219050000	Возврат остатков субсидии,	 	 	 	 	 	
50000151	субвенции, межбюд-ых тр-ов	0,0	0,0	-1455,4	-1455,4	 	
 	 		 		 	 	
 	ВСЕГО	831186,9	955568,2	941359,2	-14209,0	98,5	

В результате проведённого анализа, исполнения доходов местного бюджета  установлено следующее:

1.	Исполнение доходной части местного бюджета за отчетный период составило 98,5% или 941359,2 тыс. руб. (при плане 955568,2 тыс. руб.), в том числе:

   1) по налоговым и неналоговым доходам составило 97,4% или 178182,3 тыс. руб. (при плане 182936,3 тыс. руб.), не до поступления по этим видам доходов составили 2,6% или 4754,0 тыс. руб.,
2) по безвозмездным поступлениям составило – 98,8% или 763176,9 тыс. руб. (при плане 772631,9 тыс. руб.), в том числе:

- дотации бюджетам муниципальных образований 70584,4 тыс. руб. или 100%;
- субсидии бюджетам муниципальных образований 37781,1 тыс. руб. или 84,3% при плане 44816,2 тыс. руб., неисполненные назначения в объеме 7035,1 тыс. руб. или 15,7%, т.е. по субсидиям бюджетам муниципальных районов на строительство, модернизацию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования; 
- субвенции бюджетам муниципальных образований 654344,5 тыс. руб. или 99,9% 
  при плане 655309,0 тыс. руб. и не выполнены в объеме 964,5 тыс. руб. или 0,1%, в том
  числе:

а) субвенции бюджетам муниципальных районов на обеспечение мер социальной поддержки реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий на 40384,7 тыс. руб. или 99,4%, не исполненные назначения составили 224,5 тыс. руб. или 0,6%;
б) субвенции бюджетам муниципальных районов на предоставление гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг на 3700,0 тыс. руб. или 100%;  
в) субвенции бюджетам муниципальных районов на выполнение передаваемых полномочий на 469656,6 тыс. руб. или 99,9%, не исполненные назначения составили    288,1 тыс. руб. или 0,1%;
г) субвенции бюджетам муниципальных районов на содержание ребенка в семье опекуна и приемной семье, а также вознаграждение, причитающееся приемному родителю 14263,6 тыс. руб. или 100%;
д) субвенции бюджетам муниципальных районов на компенсацию части платы, взымаемой с родителей за присмотр и уход за детьми, посещающие образовательные организации дошкольного образования 3747,6 тыс. руб. или 100%;  
е) субвенции бюджетам муниципальных районов на осуществление ежемесячной денежной выплаты, назначаемой в случае рождения третьего ребенка или последующих детей до достижения ребенком возраста трех лет на 46979,5 тыс. руб. или 99,8%, не исполненные назначения составили 116,1 тыс. руб. или 0,2%;
ж) субвенции бюджетам муниципальных районов на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан на 34572,9 тыс. руб. или 99,9%, не исполненные назначения составили 24,1 тыс. руб. или 0,1%;
з) субвенции бюджетам муниципальных районов на выплату государственных пособий лицам, не подлежащих обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, лицам уволенным в связи с ликвидацией организации 40257,2 тыс. руб. или 100%;   
и) субвенции бюджетам муниципальных районов на компенсацию отдельным категориям граждан оплаты взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме составили 3,3 тыс. руб. или 1,0%, не исполненные назначения составили 311,7 тыс. руб. или 99,0%;
к) прочие субвенции бюджетам муниципальных районов 779,1 тыс. руб. или 100%,
л) иные межбюджетные трансферты 1619,5 тыс. руб. или 100%;
м) прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы 302,8 тыс. руб. или 100%; 
 н) возврат остатка субсидий, субвенций и других безвозмездных поступлений в сумме 1455,4 тыс. руб. 
По отношению к уровню исполнения прошлого года безвозмездные поступления составили 104,0% при повышении удельного веса на 1,9%.

2. В структуре  доходов местного бюджета на 2017 год налоговые и неналоговые доходы составляют 18,9% при объеме 178182,3 тыс. руб. и безвозмездные поступления– 81,1%  при объеме 763176,9 тыс. руб.
 	Для сравнения, в 2015 году налоговые и неналоговые доходы составили 17,2% (151705,8 тыс. руб.) и безвозмездные поступления– 82,8% (729951,4 тыс. руб.) от общего объёма доходов, а в 2016 году соотношение составляло 20,8% (193244,4 тыс. руб.) и 79,2% (733647,4 тыс. руб.).   
Данная динамика, указывает о понижении поступлений и доли собственных доходов в объеме общих доходов, а объем и удельный вес безвозмездных поступлений увеличился при незначительном снижении уровня исполнения.
Снижение поступлений от собственных доходов в основном связано, со снижением процента отчислений в бюджет муниципального района доходов от уплаты акцизов на дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин и снижением уровня собираемости налоговых доходов (налогов на имущество организаций и налогов на совокупный доход). 

 		3. В структуре налоговых и неналоговых доходов местного бюджета, доля налоговых доходов составила 92,4%, при плане 169824,9 тыс. руб. исполнено 164630,5  тыс. руб. или на 96,9% не до поступления составили сумму 5194,4 тыс. руб. или 3,1%. 
	Наибольший удельный вес занимает: налог на доходы физических лиц – 44,6% или 79531,0 тыс. руб.,  налоги на имущество составили 37,3% или 66530,5 тыс. руб., налоги на товары (работы, услуги), т.е. акцизы на нефтепродукты- 4,1% или 7338,8 тыс. руб., налоги на совокупный доход - 3,6% или 6439,6 тыс. руб. и государственная пошлина- 2,7% или 4790,6 тыс. руб. 

       	4. План налоговых доходов местного бюджета не выполнен в объеме 5194,4 тыс. руб., в том числе: 

- по налогам на совокупный доход  на 1175,1 тыс. руб. или на 15,4%, при плане 7614,7 тыс. руб. исполнено в объеме 6439,6 тыс. руб. или 84,6%;
- по налогам на имущество в сумме 5322,3 тыс. руб. или на 7,4%, при плане 71852,8 тыс. руб. исполнено в объеме 66530,5 тыс. руб. или 92,6%.

	Одновременно перевыполнены поступления, по следующим доходным источникам местного бюджета, в том числе:

	- по налогу на доходы физических лиц на 693,7 тыс. руб. или на 0,9%, при плане 78837,3 тыс. руб. исполнено 79531,0 тыс. руб.;
	- налогам на акцизы от нефтепродуктов на 118,7 тыс. руб. или на 1,6%, при плане 7220,1 тыс. руб. исполнено в объеме 7338,8 тыс. руб.;
- государственной пошлине на 490,6 тыс. руб. или на 11,4%, при плане 4300,0 тыс. руб. исполнено в объеме 4790,6 тыс. руб.

       	5. В структуре налоговых и неналоговых доходов местного бюджета, неналоговые доходы составили 7,6%, при плане 13111,4 тыс. руб. исполнены на 13551,8 тыс. руб. или 103,4%, т.е. перевыполнены в объеме 440,4 тыс. руб., в том числе по следующим доходным источникам:

	- по доходам от использования имущества находящегося в муниципальной собственности (арендная плата за земельные участки и сдача в аренду имущества) на 147,7 тыс. руб. или на 1,4%, при плане 10660,0 тыс. руб. исполнено 10807,7 тыс. руб.;
	- по доходам от оказания платных услуг и компенсации затрат государства на 23,6 тыс. руб. или на 19,0%, при плане 123,9 тыс. руб. исполнено 147,5 тыс. руб.;
	- доходы от продажи материальных и нематериальных активов на 35,3 тыс. руб. или на 12,1%, при плане 292,3 тыс. руб. исполнено 327,6 тыс. руб.;
	- штрафы, санкций возмещения ущерба на 416,9 тыс. руб. или на 26,1%, при плане 1600,0 тыс. руб. исполнено 2016,9 тыс. руб.;
	- прочие неналоговые доходы на 23,4 тыс. руб. или на 12,6%, при плане 185,0 тыс. руб. исполнено 208,4 тыс. руб. 

	Одновременно не выполнены поступления по плате за выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух на 206,5 тыс. руб. или на 82,5%, при плане 250,2 тыс. руб. исполнено в объеме 43,7 тыс. руб., не исполненные назначения составили сумму 206,5 тыс. руб.
	 	По итогам экспертизы установлено, что исполнение местного бюджета по  доходам соответствует решению Совета Зеленчукского муниципального района от 27.12.2016 №145 «О бюджете Зеленчукского муниципального района на 2017 год» с учетом внесенных изменений, дополнений  и выполнено на 98,5%, что указывает на достаточно высокий уровень исполнения.

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА 

	Решением Совета Зеленчукского муниципального района  от 27.12.2016 № 145 «О бюджете Зеленчукского муниципального района на 2017 год» общий объем расходов на 2017 год по муниципальному району первоначально был утвержден в сумме 831186,9 тыс. руб., в том числе на выполнение переданных полномочий предусмотрено 587737,3 тыс. руб.
В течение года плановый объем расходов уточнялся и в результате внесенных уточнений (в редакции решений от 27.01.2017 №157, от 16.03.2017 №171, от 28.04.2017 №175, от 27.09.2017 №186, от 19.10.2017 №193, от 23.11.2017 №196 и от 25.12.2017 №202)  первоначальные плановые показатели были увеличены на сумму 139862,1 тыс. руб. по следующим разделам:

- 0100 «Общегосударственные вопросы»                           2866,8 тыс. руб.;
- 0700 «Образование»                                                            47461,6 тыс. руб.;
- 1000 «Социальная политика»                                             67900,6 тыс. руб.;
- 1400 «Межбюджетные трансферты»                                 21633,1 тыс. руб.

          Одновременно первоначальные плановые показатели были уменьшены на сумму 13461,9 тыс. руб., в том числе: по разделам 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» в сумме 157,4 тыс. руб., 0400 «Национальная экономика», в объеме 12353,1 тыс. руб., 0800 «Культура и кинематография» на 793,3 тыс. руб., 0900 «Здравоохранение» в сумме 74,4 тыс. руб. и в объеме 83,7 тыс. руб. по разделу 1100 «Физическая культура и спорт».   
	
В результате параметры местного бюджета по расходам были увеличены всего на сумму 126400,2 тыс. руб. и утверждены в объеме 957587,1 тыс. руб., с дефицитом в размере 2018,9 тыс. руб., который был покрыт за счет остатка неиспользованных средств на начало года.	

          Фактически произведено расходов местного бюджета за 2017 год в сумме 938810,1 тыс. руб. или исполнено на 98,0% от уточненных назначений, как было отмечено ранее, бюджет муниципального района исполнен с профицитом в объеме 2549,1 тыс. руб. 
В результате исполнения местного бюджета с профицитом привело к увеличению объема остатка не использованных средств на конец отчетного периода.                                                                             
                                                                                                                         Таблица 6
Анализ исполнения расходов в разрезе разделов 
функциональной классификации расходов местного бюджета на 2017 год
                                                                                                                                (тыс. руб.)

 	Наименование 	Решение от	Решение от	Фактиче- 	Откло-	% ис-	
Код	разделов и 	27.12.2016г.	27.12.2016г.	иское	нение 	полне-	
 	подразделов	№145	№145	исполнение	 	ния	
 	 	 	25.12.2017г.	 	 	 	
 	 	 	№202	 	 	 	
1	2	3	4	5	6=5-4	7=5/4*100	
0.100	Общегосударственные вопросы	 	 	 	 	 	
 	в том числе 	36687,3	39554,1	38217,5	-1336,6	96,6	
0.103	Функционирование законодатель-	 	 		 	 	
 	ной власти	2577,4	2749,2	2633,1	-116,1	95,8	
0.104	Функционирование местной	 	 	 	 	 	
 	администраций	15205,0	16472,3	16292,1	-180,2	98,9	
0.106	Функционирование финансовых	 	 	 	 	 	
 	органов	8130,9	8820,3	8567,7	-252,6	97,1	
0.111	Резервный фонд	1000,0	670,2	0,0	-670,2	 	
0.113	Другие общегосударственные	 	 	 	 	 	
 	вопросы	9774,0	10842,1	10724,6	-117,5	98,9	
0.300	Национальная безопасность и	 	 	 	 	 	
 	правоохранительная деятел-ть	2644,0	2486,6	2480,0	-6,6	99,7	
0.309	Защита населения и территорий 	 	 	 		 	
 	от последствий чрезвычайных 	2644,0	2486,6	2480,0	-6,6	99,7	
 	ситуаций и стихийных бедствий	 	 	 		 	
0.400	Национальная экономика	18615,9	6262,8	6101,1	-161,7	97,4	
0.401	Общеэкономические вопросы	110,0	209,3	209,2	-0,1	100,0	
0.405	Сельское хозяйство и рыболов-во	2701,4	2050,8	1961,8	-89,0	95,7	
0.408	Транспорт	2160,0	2460,0	2421,9	-38,1	98,5	
0.409	Дорожное хозяйство	13594,2	807,7	803,2	-4,5	99,4	
0.412	Другие вопросы в области 	 	 	 	 	 	
	национальной экономики	50,3	735,0	705,0	-30,0	95,9	
0.700	Образование	503874,4	551336,0	550342,0	-994,0	99,8	
0.701	Дошкольное образование	109260,0	133073,5	132715,8	-357,7	99,7	
0.702	Общее образование	329462,3	350008,4	349471,7	-536,7	99,8	
0.703	Дополнительное образование детей	51253,9	53962,5	53960,8	-1,7	100,0	
0.707	Молодежная политика и 	 	 	 	 	 	
 	оздоровление детей	1112,5	1112,5	1074,6	-37,9	96,6	
0.709	Другие вопросы в области	 	 	 	 	 	
 	образования	12785,7	13179,1	13119,1	-60,0	99,5	
0.800	Культура, кинематография и	 	 		 	 	
 	средства массовой информации	30947,7	30154,4	29708,1	-446,3	98,5	
0.801	Культура	26666,7	26043,8	25726,0	-317,8	98,8	
0.802	Кинематография	2049,7	2076,3	1947,9	-128,4	93,8	
0.804	Другие вопросы в области	 	 		 	 	
 	культуры и кинематография	2231,3	2034,3	2034,2	-0,1	100,0	
0.900	Здравоохранение	3208,1	3133,7	3133,7	0,0	100,0	
0.901	Стационарная медицинская 	 	 		 	 	
 	помощь	3104,4	0,0	0,0	0,0	 	
0.902	Амбулаторная помощь	0,0	3133,7	3133,7	0,0	100,0	
0.909	Другие вопросы в области	 	 	 	 	 	
 	Здравоохранение	103,7	0,0	0,0	0,0	 	
1000	Социальная политика 	 	 	 	 	 	
 	в том числе: 	196788,0	264688,6	263614,2	-1074,4	99,6	
1001	Пенсионное  обеспечение	2492,4	2577,9	2577,9	0,0	100,0	
1003	Социальное обеспечение	 	 	 	 	 	
 	населения	148618,2	169484,9	168564,9	-920,0	99,5	
1004	Охрана семьи и детства	34071,6	80997,8	80878,9	-118,9	99,9	
1006	Другие вопросы в области 	 	 	 	 	 	
 	социальной политики	11605,8	11628,0	11592,5	-35,5	99,7	
1100	Физическая культура и спорт	1952,4	1868,7	1489,4	-379,3	79,7	
1101	Физическая культура	350,0	350,0	350,0	0,0	100,0	
1105	Другие вопросы в области	 	 	 	 	 	
 	физической культуры и спорта	1602,4	1518,7	1139,4	-379,3	75,0	
1400	Межбюджетные трансферты	 	 	 	 	 	
 	общего характера	36469,1	58102,2	43724,1	-14378,1	75,3	
1401	Дотации на выравнивание 	 	 	 	 	 	
 	бюджетной обеспеченности 	32412,9	30993,2	30993,2	0,0	100,0	
1402	Иные дотации	3196,2	3196,2	3196,2	0,0	100,0	
1403	Прочие межбюджетные 	 	 	 	 	 	
 	трансферты	860,0	23912,8	9534,7	-14378,1	39,9	
 		 	 		 	 	
 	ВСЕГО	831186,9	957587,1	938810,1	-18777,0	98,0	

Как видно из таблицы 6, план по расходам местного бюджета исполнен на  98,0% и составил 938810,1 тыс. руб.
        	Неисполненные плановые назначения составили 18777,0 тыс. руб. или 2,0% от утвержденных назначений в основном по следующим разделам:

- 0100 «Общегосударственные вопросы»                   1336,6 тыс. руб. или 3,4%;
- 0300 «Национальная безопасность и 
             правоохранительная деятельность                  6,6 тыс. руб. или 0,3%;
- 0400 «Национальная экономика»                              161,7 тыс. руб. или 0,3%;
- 0700 «Образование»                                                    994,0 тыс. руб. или 0,2%;
- 0800 «Культура и кинематография»                          446,3 тыс. руб. или 1,5%;
- 1000 «Социальная политика»                                     1074,4 тыс. руб. или 0,4%;
- 1100 «Физическая культура и спорт»                        379,3 тыс. руб. или 20,3%;
- 1400 «Межбюджетные трансферты»                         14378,1 тыс. руб. или 24,7%.

   		Исполнение плановых назначений в 2017 году по отношению к 2016 году   понизилось на 1,0%, а прирост расходов в абсолютной величине составил 13372,7 тыс. руб. или 101,4%.
    Наибольший удельный вес в расходах местного бюджета за 2017 год составило образование- 58,6% или 550342,0 тыс. руб., социальная политика- 28,1% или 263614,2 тыс. руб., межбюджетные трансферты- 4,7% или 43724,1 тыс. руб., общегосударственные вопросы- 4,1% или 38217,5 тыс. руб., культура и кинематография- 3,2% или 29708,1 тыс. руб. и доля остальных расходов составила менее 1,5 %. 
	 Анализируя, исполнение расходов местного бюджета следует, что основная часть расходов была направлена на социально-значимые статьи расходов с долей 82,0% (оплата труда с начислениями, питание, пособия и другие социальные выплаты и т.д.) в объеме общих расходов. Наибольший удельный вес от общего объема произведенных расходов составили расходы на содержание учреждений социально-культурной сферы  или 61,5%, что указывает на ярко выраженную социальную направленность местного бюджета.  
	В муниципальном районе функционирует 6- органов местного самоуправления расходы, связанные с содержанием органов местного самоуправления составили долю 5,3% в общем объеме расходов местного бюджета. За отчетный период норматив численности органов местного самоуправления соблюдается, при плане 101,0 единиц, в штатном расписании и фактически- 100 единиц, расходы на содержание и оплату труда органов местного самоуправления составили 48443,2 тыс. руб. при плане 74298,2 тыс. руб. 
 	  В области образования района функционирует 13- детских дошкольных бюджетных учреждений (одно ДОУ с 01.08.2017 года на 300 мест). Фактическое количество дето-дней посещения детьми детских садов составило 268499 при плане 281920 дето-дней на год, или 95,2% от плана. Средняя стоимость одного дето-дня на содержание одного ребенка за счет средств бюджета составила 70,9 руб., при  запланированной в сумме 95,0 руб. или 74,6%, что связано с фактическим посещением.
В районе функционирует 26 общеобразовательных школ, из-них 25-казенных и одно бюджетное учреждение, а общий объем расходов на содержание составил 350882,1 тыс. руб., в том числе: 
за счет собственных доходов местного бюджета сумма 44885,4 тыс. руб. (3612,6 тыс. руб. «непрограммные расходы» и 41272,8 тыс. руб. «программные расходы»);
за счет субвенции из республиканского бюджета сумма 305996,7 тыс. руб. (общеобразовательный процесс, горячее питание, компенсация расходов коммунальных услуг педагогическим работникам и т.д.).
 В муниципальном районе функционирует 7 учреждений дополнительного образования, в том числе:
- казенное учреждение – спортшкола в ст. Зеленчукской на 777 учащихся, занимаются в 26 кружках (секциях). Штатная численность 53,5 единиц и общим содержанием 11952,7 тыс. руб., из-них на реконструкцию стадиона направлено 2298,2 тыс. руб.; 
- бюджетное учреждение – спортшкола в ст. Сторожевой на 396 учащихся, занимаются в 6 кружках (секциях), штатная численность 25,0 единиц и общим содержанием 4971,2 тыс. руб., из-них за счет внебюджетных средств 173,3 тыс. руб.;
- казенное учреждение – дом детского творчества на 621 учащихся, занимающихся в 20 кружках (секциях), штатная численность 28,5 единиц и содержанием 5865,5 тыс. руб.;
- 4 детских школ искусств, которые являются бюджетными учреждениями, где обучается 819 учащихся, штатная численность 161,0 единица и общее содержание 30060,8 тыс. руб., из-них за счет внебюджетных средств 1846,6 тыс. руб.
В области культуры в районе функционирует 4 учреждения культуры, из них: МКУК РДК  численностью 58 единиц, Отдел культуры (без штата ОМСУ) со штатной численностью 5 единиц. А также МБУК «Зеленчукский районный краеведческий музей имени С.Ф. Варченко» со штатной численность 12 единиц и МБУК «Зеленчукская центральная библиотека» со штатной численностью 31 единица.

Муниципальный долг района по долговой книге значится в объеме 3669,6 тыс. руб. по централизованным кредитам, полученным в 1992-1994 годах сельхозпроизводителями и другими организациями.
	Кредиторская задолженность по данным отчета муниципального района по состоянию на 01.01.2018 года за отчетный период составила 6845,7 тыс. руб., в том числе за тепловую энергию сумма 2679,9 тыс. руб.
Долги прошлых лет по данным отчета муниципального района значатся по управлению образования, как просроченная кредиторская задолженность за потребленную тепловую энергию школами района при их централизованном обслуживании в сумме 7560,4 тыс. руб. (по исполнительным листам).
Задолженность республиканского бюджета перед педагогическими работниками - возмещение затрат за оплату коммунальных услуг составила 9815,3 тыс. руб. (в том числе за 2016 год- 3134,9 тыс. руб. и за 2015 год- 6680,4 тыс. руб.). 
Кредиторской задолженности по выплате заработной платы работникам муниципальных учреждений и органам местного самоуправления не имеется.                                                                                                             
Показатели достижения уровня средней заработной платы педагогических работников образовательных учреждений (общего, дошкольного и дополнительного образования), работников культуры в 2017 году были достигнуты по «дорожной карте» и среднего уровня заработной платы по региону.  

Анализ исполнения местного бюджета за
  2017 год по разделам функциональной классификации

 	Расходы по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» согласно первоначально утверждённому бюджету составляли 36687,3 тыс. руб. или 4,4% от общей суммы расходов. В результате внесения изменений и дополнений в местный бюджет в течение 2017 года сумма данных расходов составила 39554,1 тыс. руб. или 4,1% от общей суммы расходов с учетом внесенных изменений. 
Согласно данным Отчёта об исполнении местного бюджета за 2017 год и пояснительной записки, фактические расходы на общегосударственные вопросы составили 38217,5 тыс. руб. или 4,1% от общей суммы расходов, что на 1336,6 тыс. руб. меньше уточненных плановых  ассигнований, а исполнение составило 96,6%.
Данные средства были направлены на содержание и деятельность органов местного самоуправления Зеленчукского муниципального района по осуществлению контроля, за деятельностью, находящихся в его ведении учреждений муниципального района. На основании расходных обязательств определяемых Законом Российской Федерации от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и решения Совета Зеленчукского муниципального района от 27.12.2016 года №145 «О бюджете Зеленчукского муниципального района на 2017 год».
Первоначально утвержденные местным бюджетом, расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» составили 2644,0 тыс. руб. или 0,3% от общей суммы расходов.  В течение 2017 года были внесены  изменения в местный бюджет в результате, уточненные ассигнования составили 2486,6 тыс. руб. или 0,3% от общей суммы расходов. 
На основании данных Отчёта об исполнении бюджета муниципального района и пояснительной записки плановые назначения были освоены на 99,7% или 2480,0 тыс. руб. и были исполнены по подразделу 0309 «Защита населения и территорий от последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий» на содержание и обеспечение деятельности отдела ГО и ЧС администрации района.

В первоначально утверждённом местном бюджете расходы по разделу  0400 «Национальная  экономика» составили 18615,9 тыс. руб. или 2,1% от общей суммы запланированных расходов. В течение 2017 года были внесены изменения в местный бюджет в результате, уточненные ассигнования составили  6262,8 тыс. руб. или 0,6% от общей суммы расходов. 
Согласно данным Отчёта об исполнении местного бюджета за 2017 год и пояснительной записки, фактические расходы на национальную экономику составили 6101,1 тыс. руб. или исполнены на 97,4% от уточненных назначений, в том числе:   
- расходы по реализации дополнительных мер  по снижению напряженности на рынке труда были освоены в полном объеме и составили 209,2 тыс. руб.;
- расходы на содержание отдела сельского хозяйства составили 1961,8 тыс. руб. или исполнены на 95,7%;
- расходы на мероприятия в области автомобильного транспорта освоены на 98,5%  или 2421,9 тыс. руб.;
- расходы на дорожное хозяйство в течение годы были направлены в сельские поселения района на основании заключенных соглашений, а уточненные назначения составили 807,7 тыс. руб. и освоены на 99,4% или 803,2 тыс. руб.;
- расходы в области национальной экономики исполнены в объеме 705,0 тыс. руб. или на 95,9% от плана 735,0 тыс. руб., 
доля расходов по разделу составила 0,6% от общего исполнения.

Решением о бюджете первоначально, расходы по разделу 0700  «Образование» составили 503874,4 тыс. руб. или 60,6% от общей суммы расходов. 
В результате внесения изменений и дополнений в местный бюджет в течение 2017 года, за счет дополнительных поступлений из республиканского бюджета и бюджета муниципального района уточненные назначения составили 551336,0 тыс. руб. или 57,6% от общей суммы расходов.
По данным отчета исполнение по разделу составило 550342,0 тыс. руб. или 58,6% от общей суммы расходов, в том числе: в полном объеме исполнены расходы на дополнительное образование детей или 53960,8 тыс. руб. 
Примерно в полном объеме исполнены расходы на дошкольное образование 132715,8 тыс. руб. или 99,8%, общее образование 349471,7 тыс. руб. или 99,8% и другие вопросы в области образования составили 13119,1 тыс. руб. или 99,5%. По подразделу молодежная политика и оздоровление детей ассигнования освоены на 96,6% или 1074,6 тыс. руб. Расходы по данному разделу за отчетный период составили сумму 550342,0 тыс. руб. или 99,8%, а не исполненные уточненные назначений в объеме 994,0 тыс. руб. или менее 0,2%.  
 По разделу 0800 «Культура и кинематография» решением о бюджете расходы составили 30947,7 тыс. руб. или 3,7% от общей суммы расходов. В результате внесения изменений и дополнений в местный бюджет в течение 2017 года сумма расходов на культуру и кинематографию составила 30154,4 тыс. руб. или 3,1% от общей суммы  расходов.
Согласно данным Отчёта об исполнении бюджета муниципального района за 2017 год и пояснительной записки, фактические расходы на культуру и кинематографию  составили 29708,1 тыс. руб. или освоены на 98,5%, не исполненные назначения составили 446,3 тыс. руб. или 1,5%. 

Согласно первоначально утвержденному бюджету района, расходы по разделу 0900 «Здравоохранение» составляли 3208,1 тыс. руб. в результате внесенных изменений и дополнений в бюджет района расходы составили 3133,7 тыс. руб. или 0,3% от общей суммы уточненных расходов. 
Согласно данным Отчёта об исполнении бюджета муниципального района за 2017 год и пояснительной записки, фактические расходы на здравоохранение составили 3133,7 тыс. руб. или освоены в полном объеме.  
        
Согласно первоначально утвержденному бюджету района, расходы по разделу 1000  «Социальная политика» составляли 196788,0 тыс. руб. или 23,7% от общей суммы расходов. В результате внесения изменений и дополнений в бюджет района в течение 2017 года сумма расходов на социальную политику составила 264688,6 тыс. руб., т.е. бюджетные ассигнования были увеличены на 67900,6 тыс. руб. и составили 27,6% от общей суммы расходов бюджета района с учетом внесенных изменений.
Согласно данным Отчёта об исполнении бюджета муниципального района за 2017 год и пояснительной записки, фактические расходы на социальную политику составили  263614,2 тыс. руб. или 28,1% от общей суммы произведенных расходов. 
Общее исполнение по разделу составило 99,6%, а сумма неосвоенных средств составила 1074,4 тыс. руб. или 0,4%, в основном по подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения», при плане 169484,9 тыс. руб.  расходы составили 168564,9 тыс. руб. или 99,5%, т.е. не освоено 920,0 тыс. руб. 
Не исполненные назначения по подразделу 1006 «Другие вопросы в области социальной политики»  составили сумму 35,5 тыс. руб. или 0,3%, а выполнены в объеме 11592,5 тыс. руб. при плане 11628,0 тыс. руб.  
По подразделам  1001 «Пенсионное обеспечение» и  1004 «Охрана семьи и детства»  уточненные ассигнования освоены примерно на 100% и составили 2577,9 тыс. руб. и 80878,9 тыс. руб. соответственно. Данные расходы были направлены на  выплаты пенсий муниципальным служащим, социальное обеспечение населения, поддержка детей-сирот и выплата родительской платы в дошкольных образовательных учреждениях и содержание, обеспечение деятельности Управления труда и социального развития администрации муниципального района.

По разделу 1100 «Физическая культура и спорт» предусмотрены расходы в сумме 1952,4 тыс. руб., в результате внесенных изменений составили 1868,7 тыс. руб., т.е. были сокращены в объеме 83,7 тыс. руб. 
По данным отчета исполнение составило 1489,4 тыс. руб. или 79,7%, а не исполненные назначения в объеме 379,3 тыс. руб. или 20,3% с долей расходов менее 0,2% от общей суммы произведенных расходов. 

Первоначально решением о бюджете расходы по разделу 1400 «Межбюджетные трансферты общего характера» планировались в сумме 36469,1 тыс. руб. или 4,4% от общей суммы расходов. В результате внесенных изменений и дополнений ассигнования составили 58102,2 тыс. руб. и были увеличены на 21633,1 тыс. руб., за счет поступлений из вышестоящих бюджетов с долей в 6,1% от общей суммы уточненных расходов. 
По данным Отчёта об исполнении бюджета муниципального района и пояснительной записки расходы по разделу составили 43724,1 тыс. руб. или 75,3% с долей 4,7% в объеме общих расходов. Остаток не освоенных средств по разделу составил сумму 14378,1 тыс. руб. или 24,7% от уточненных назначений, что связано с не до поступлениями из бюджетов других уровней. 
  
Исполнения расходных обязательств бюджета муниципального района за 2017 год всего составило 98,0% от уточненных назначений, объем не освоенных ассигнований в сумме 18777,0 тыс. руб. или 2,0%. В результате наблюдается не значительное снижение уровня исполнения на 1,0% в отчетном периоде по отношению к 2016 году (99,0%) при росте абсолютных показателей. 
Программные расходы бюджета муниципального района составили сумму 861488,7 тыс. руб., что составляет 80,2% от всех расходов, в том числе за счет муниципального бюджета  в объеме 204292,6 тыс. руб. или 19,0% от всех расходов и 83,0% от исполнения бюджета за счет собственных средств 

Резервный фонд администрации Зеленчукского муниципального района 

Решением о бюджете объем ассигнований резервного фонда администрации Зеленчукского муниципального района был принят в сумме 1000,0 тыс. руб.
По данным отраженным в пояснительной записке к проекту решения об утверждении годового отчета исполнения бюджета Зеленчукского муниципального района за 2017 год средства резервного фонда администрации муниципального района были направлены в муниципальные казенные образовательные учреждения в объеме 76,4 тыс. руб. на срочный ремонт систем отопления. А так же средства резервного фонда в сумме 253,4 тыс. руб. были направлены в муниципальные дошкольные образовательные учреждения на проведение срочных восстановительных работ по устранению аварийных ситуаций (восстановительные работы по кровле, ремонт систем водоснабжения и ремонт печей). 
Всего на вышеуказанные цели за отчетный период было израсходовано средств резервного фонда в объеме 329,8 тыс. руб., а остаток неиспользованных средств составил сумму 670,2 тыс. руб. 

Анализ исполнения местного бюджета в динамике за 2015-2017 годы

Фактическое исполнение местного бюджета по расходам за 2015 год составило  год 883646,8 тыс. руб. или 99,8%, за 2016 год 925437,4 тыс. руб. или 99,0% и за 2017 год 938810,1 или 98,0% к уточненным назначениям. В результате увеличение расходов в 2016 году составило 41790,6 тыс. руб. или 104,7% к уровню 2015 года и в 2017 году прирост составил 13372,7 тыс. руб. или 101,4% по отношению к 2016 году, при этом исполнение 2017 года понизилось на 1,0% к уровню предыдущего отчетного периода.  
                                                                                                                            Таблица  7	

Анализ исполнения местного бюджета в динамике за 2015-2017 годы                                                                                                                                                                                                                                                           
                                                                                                                                 (тыс. руб.)
 	Наименование 	           2015 год	         2016 год	        2017 год	
Код	разделов и 	 		 	 		 	
 	подразделов	исполне-	удель-	исполне-	удель-	исполне-	удель-	
 	 	ние	 ный вес	ние	 ный вес	ние	 ный вес	
 	 	 	%	 	%	 	%	
1	2	3	4	5	6	7	8	
0.100	Общегосударственные вопросы	 	 	 	 	 	 	
 	в том числе 	38486,3	4,4	38423,5	4,2	38217,5	4,1	
0.103	Функционирование законодатель-	 	 	 	 	 	 	
 	ной власти	2692,2	0,3	2423,2	0,3	2633,1	0,3	
0.104	Функционирование местной	 	 	 	 	 	 	
 	администраций	18968,6	2,1	15406,1	1,7	16292,1	1,7	
0.106	Функционирование финансовых	 	 	 	 	 	 	
 	органов	8102,9	0,9	8334,8	0,9	8567,7	0,9	
0.107	Проведение выборов	0,0	0,0	 	0,0	0,0	0,0	
0.111	Резервный фонд	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	
0.113	Другие общегосударственные	 	 	 	 	 	 	
 	вопросы	8722,6	1,0	12259,4	1,3	10724,6	1,1	
0.300	Национальная безопасность и	 	 	 	 	 	 	
 	правоохранительная деятел-ть	1985,3	0,2	2117,9	0,2	2480,0	0,3	
0.309	Защита населения и террит. от	 	 	 	 	 	 	
 	последствий через-ых ситуаций 	1985,3	0,2	2117,9	0,2	2480,0	0,3	
 	и стихийных бедствий	 	 	 	 	 	 	
0.400	Национальная экономика	5759,2	0,7	4557,1	0,5	6101,1	0,6	
0.401	Общеэкономические вопросы	334,4	0,0	246,1	0,0	209,2	0,0	
0.405	Сельское хозяйство и рыболов-во	2095,7	0,2	2086,7	0,2	1961,8	0,2	
0.408	Транспорт	2950,0	0,3	1743,5	0,2	2421,9	0,3	
0.409	Дорожное хозяйство	0,0	0,0	0,0	0,0	803,2	0,1	
0.412	Другие вопросы в области 	 	 	 	 	 	 	
 	национальной экономики	379,1	0,0	480,8	0,1	705,0	0,1	
0.700	Образование	504374,5	57,1	507585,5	54,8	550342,0	58,6	
0.701	Дошкольное образование	97607,1	11,0	108297,3	11,7	132715,8	14,1	
0.702	Общее образование	392756,3	44,4	386720,2	41,8	349471,7	37,2	
0.703	Дополнительное образование 	0,0	0,0	0,0	0,0	53960,8	5,7	
0.707	Молодежная политика и 	 	 	 	 	 	 	
 	оздоровление детей	1170,5	0,1	1062,5	0,1	1074,6	0,1	
0.709	Другие вопросы в области	 	 	 	 	 	 	
 	образования	12840,6	1,5	11505,5	1,2	13119,1	1,4	
0.800	Культура, кинематография и	 	 	 	 	 	 	
 	средства массовой информации	26482,5	3,0	34007,0	3,7	29708,1	3,2	
0.801	Культура	23239,7	2,6	25715,7	2,8	25726,0	2,7	
0.802	Кинематография	1154,8	0,1	6240,1	0,7	1947,9	0,2	
0.804	Другие вопросы в области	 	 	 	 	 	 	
 	культуры и кинематографии	2088,0	0,2	2051,2	0,2	2034,2	0,2	
0.900	Здравоохранение	13035,8	1,5	11278,1	1,2	3133,7	0,3	
0.901	Стационарная медицинская 	 	 	 	 	 	 	
 	помощь	12075,8	1,4	11086,8	1,2	3133,7	0,3	
0.902	Амбулаторная помощь	960,0	0,1	90,7	0,0	0,0	0,0	
0.909	Другие вопросы в области	 	 	 	 	 	 	
 	здравоохранения	0,0	0,0	100,6	0,0	0,0	0,0	
1000	Социальная политика 	 	 	 	 	 	 	
 	в том числе: 	215747,1	24,4	252689,6	27,3	263614,2	28,1	
1001	Пенсионное  обеспечение	1731,4	0,2	2345,9	0,3	2577,9	0,3	
1003	Социальное обеспечение	 	 	 	 	 	 	
 	населения	153478,6	17,4	164769,9	17,8	168564,9	18,0	
1004	Охрана семьи и детства	49120,6	5,6	74426,3	8,0	80878,9	8,6	
1006	Другие вопросы в области 	 	 	 	 	 	 	
 	социальной политики	11416,5	1,3	11147,5	1,2	11592,5	1,2	
1100	Физическая культура и спорт	1521,3	0,2	1619,6	0,2	1489,4	0,2	
1101	Физическая культура	300,0	0,0	366,5	0,0	350,0	0,0	
1105	Другие вопросы в области	 	 	 	 	 	 	
 	физической культуры и спорта	1221,3	0,1	1253,1	0,1	1139,4	0,1	
1400	Межбюджетные трансферты	 	 	 	 	 	 	
 	общего характера	76254,8	8,6	73159,1	7,9	43724,1	4,7	
1401	Дотации на выравнивание 	 	 	 	 	 	 	
 	бюджетной обеспеченности 	29801,2	3,4	32185,0	3,5	30993,2	3,3	
1402	Иные дотации	3095,3	0,4	3091,0	0,3	3196,2	0,3	
1403	Прочие межбюджетные 	 	 	 	 	 	 	
 	трансферты	43358,3	4,9	37883,1	4,1	9534,7	1,0	
 		 	 	 	 	 	 	
 	ВСЕГО	883646,8	100,0	925437,4	100,0	938810,1	100,0	

Представленная динамика расходов в таблице 8 указывает, что в структуре расходов местного бюджета наблюдается тенденция увеличения удельного веса и абсолютных показателей по разделу 0300 «Национальная  безопасность и правоохранительная деятельность» в 2016 году прирост составил 132,6 тыс. руб. к уровню 2015 года (1985,3 тыс. руб.) с долей расходов 0,2%. В 2017 году увеличение составило 362,1 тыс. руб., а удельный вес вырос на 0,1% по отношению к 2016 году (2117,9 тыс. руб.).
Постоянный прирост расходов в абсолютных показателях наблюдается по разделу 0700 «Образование»: в 2016 году на сумму 3211,0 тыс. руб. со снижением удельного веса на 2,3% к уровню 2015 года (504374,5 тыс. руб.). А в 2017 году увеличение расходов и удельного веса составило 42756,5 тыс. руб. и на 3,8% к уровню 2016 года (507585,5 тыс. руб.).
Аналогичная тенденция наблюдается и по разделу 1000 «Социальная политика» прирост расходов в 2016 году составил 36942,5 тыс. руб. с увеличением доли на 2,9% к уровню 2015 года (215747,1 тыс. руб.). Повышение расходов и удельного веса в 2017 году составило 10924,6 тыс. руб. и на 0,8% по отношению к 2016 году (252689,6 тыс. руб.).
Не значительное снижение удельного веса на 0,2% и сокращение абсолютных показателей в объеме 1202,1 тыс. руб. наблюдается по разделу 0400 «Национальная экономика» в 2016 году к уровню 2015 года (5759,2 тыс. руб.). А прирост расходов и удельного веса в 2017 году составил сумму 1544,0 тыс. руб. и на 0,1% по отношению к 2016 году (4557,1 тыс. руб.).
По разделу 1100 «Физическая культура и спорт» доля расходов в анализируемом периоде составила 0,2%, при этом увеличение абсолютных показателей на 98,3 тыс. руб. наблюдается в 2016 году к уровню 2015 года (1521,3 тыс. руб.). И обратная тенденция отмечается в 2017 году, т.е. сокращение расходов на 130,2 тыс. руб. по отношению к 2016 году (1619,6 тыс. руб.).

Неравномерное исполнение наблюдается по разделу 0800 «Культура, кинематография и средства массовой информации», в 2016 году прирост расходов составил 7524,5 тыс. руб., а увеличение удельного веса составило 0,7% к уровню 2015 года (26482,5 тыс. руб.). Снижение абсолютных показателей на 4298,9 тыс. руб. и доли на 0,5% наблюдается в 2017 году по отношению к 2016 году (34007,0 тыс. руб.).
Не значительное снижение удельного веса и абсолютных показателей наблюдается по разделу 0100 «Общегосударственные расходы»: сокращение расходов в объеме 62,8 тыс. руб. и доли на 0,2% наблюдается в 2016 году по отношению к 2015 году (38486,3 тыс. руб.). Данная тенденция сохраняется в 2017 году, где уменьшение расходов составило 206,0 тыс. руб. и удельного веса на 0,1% к уровню 2016 года (38423,5 тыс. руб.).
Постоянное снижение удельного веса и абсолютных показателей наблюдается по разделу 1400 «Межбюджетные трансферты», так в 2016 году доля уменьшилась на 0,7%, а объемы на 3095,7 тыс. руб. или на 4,0% к уровню 2015 года (76254,8 тыс. руб.). Показатели 2017 году уменьшились на 29435,0 тыс. руб. или на 40,2%, а доля расходов на 3,2% по отношению к 2016 году (73159,1 тыс. руб.).
Снижение абсолютных показателей и удельного веса наблюдается по разделу 0900 «Здравоохранение» на сумму 1757,7 тыс. руб. и удельного веса на 0,3%  наблюдается в 2016 году к уровню 2015 года (13035,8 тыс. руб.). Значительное сокращение расходов в сумме 8144,4 тыс. руб. или на 72,2% наблюдается в 2017 году по отношению к 2016 году (11278,1 тыс. руб.) и соответственно доли на 0,9%.
	Анализируя динамику исполнения за период 2015-2017 года, наблюдается постоянное увеличение абсолютных показателей основных параметров местного бюджета, при замедлении темпов роста основных параметров бюджета муниципального района в отчетном периоде, что связано со снижением  поступлений  налоговых и неналоговых доходов при не значительном росте объемов безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней.
 
По итогам экспертизы установлено, что принятые расходные обязательства местного бюджета выполнены на высоком уровне и соответствуют решению Совета Зеленчукского муниципального района от 27.12.2016 №145 О бюджете Зеленчукского муниципального района на 2017 год» с учетом внесенных изменений и дополнений.  

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ  

1.	Годовой отчет об исполнении бюджета Зеленчукского муниципального района за 2017 год представлен в полном объеме и со сроками, установленными в соответствии с решением от 24.04.2014 года №307 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в Зеленчукском муниципальном районе» (с внесенными изменениями). По кодам бюджетной классификации, действовавшей в 2017 году.

2. Первоначально решением Совета Зеленчукского муниципального района от 27.12.2016 №145 «О бюджете Зеленчукского муниципального района на 2017 год  доходная и расходная части бюджета муниципального района были утверждены в суммах 831186,9 тыс. руб., т.е.  бюджет бездефицитный. 
В ходе исполнения  местного бюджета  7- раз вносились изменения с уточнением параметров бюджета, в основном за счет изменений объемов безвозмездных поступлений,  выделяемых из вышестоящих бюджетов, сверх плановых поступлений от собственных доходов и перемещения ассигнований. 

В результате, неоднократно менялись основные плановые показатели доходов и расходов, что свидетельствует о ненадежности прогноза местного бюджета и указывает на нарушение ст. 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета), а также о необходимости повышения качества прогнозирования доходов и расходов.     
Доходы  местного бюджета были утверждены в сумме 955568,2 тыс. руб. (с учетом всех изменений) и расходы в сумме 957587,1 тыс. руб., дефицит составил  2018,9 тыс. руб. или 1,1% от объема собственных доходов, т.е. в пределах установленных ограничений статьей 92.1 п.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации.  Дефицит образовался за счет распределения остатка не использованных средств на начало года в результате увеличения расходной части местного бюджета.

          3. Исполнение местного бюджета согласно Отчету об исполнении бюджета Зеленчукского муниципального района за 2017 год по доходам составило 941359,2 тыс. руб. (в том числе безвозмездные поступления 763176,9 тыс. руб.) и по расходам 938810,1 тыс. руб.  
В результате местный бюджет исполнен с профицитом в размере 2549,1 тыс. руб., а остаток не использованных средств бюджета на 01.01.2018 года составил сумму 5919,6 тыс. руб. в основном собственных доходов (акцизов).

     4. Исполнение доходной части местного бюджета составило 941359,2 тыс. руб. или 98,5% (при плане 955568,2 тыс. руб.), в том числе по налоговым и неналоговым доходам составило 97,4% или 178182,3 тыс. руб. (при плане 182936,3 тыс. руб.). 
  В структуре доходов местного бюджета налоговые и неналоговые доходы за 2017 год составили 18,9%, что ниже на 1,9% и в абсолютных показателях на 15062,1 тыс. руб. или на 7,8% к уровню 2016 года (193244,4 тыс. руб.). 
Соответственно доля налоговых и неналоговых доходов 2017 года выше на 1,7% к уровню 2015 года (151705,8 тыс. руб.) и в абсолютных показателях на 26476,5 тыс. руб. или на 17,4%.
Данная тенденция указывает о снижении собираемости и удельного веса налоговых и неналоговых доходов в бюджете муниципального района, что  ограничивает возможности муниципального района при принятии и исполнении собственных решений.   
     5.  План налоговых доходов местного бюджета не выполнен в объеме 5194,4 тыс. руб.  или на 3,1% при плане 169824,9 тыс. руб. исполнение составило 164630,5 тыс. руб., с удельным весом 92,4% в объеме собственных доходов. 
	Перевыполнены поступления по налогам на доходы физических лиц в объеме 693,7 тыс. руб. при плане 78837,3 тыс. руб. исполнено 79531,0 тыс. руб. или 100,9%, налогам на товары, работы и услуги (акцизы на нефтепродукты) в сумме 118,7 тыс. руб. при плане 7220,1 тыс. руб. исполнено 7338,8 тыс. руб. или 101,6%. 
	Аналогично поступления от государственной пошлины перевыполнены в объеме 490,6 тыс. руб. при плане 4300,0 тыс. руб. исполнено 4790,6 тыс. руб. или 111,4%.
	Одновременно поступления по налогам на совокупный доход не выполнены в объеме 1175,1 тыс. руб. или на 15,4%, при плане 7614,7 тыс. руб. исполнено 6439,6 тыс. руб.   Данная тенденция, сохранилась по налогам на имущество, исполнение составило 66530,5 тыс. руб. или 92,6% от уточненных плановых назначений в сумме 71852,8 тыс. руб., объем не до поступлений составил 5322,3 тыс. руб. или 7,4%.

          6. План неналоговых доходов перевыполнен в объеме 440,4 тыс. руб. или на 3,4%, поступления составили 13551,8 тыс. руб. или 103,4% от уточненных назначений в сумме 13111,4 тыс. руб., а доля в объеме собственных доходов составила 7,6%. 
	Перевыполнены поступления по доходам от использования имущества находящегося в муниципальной собственности в объеме 147,7 тыс. руб. или на 1,4%, т.е. при плане 10660,0 тыс. руб.  исполнено 10807,7 тыс. руб. или 101,4%. 
	По доходам от оказания платных услуг и компенсации затрат поступления составили 147,5 тыс. руб. или 119,0% от уточненных назначений в объеме 123,9 тыс. руб., т.е. перевыполнены на 23,6 тыс. руб. или на 19,0%. Аналогично доходы от продажи земельных участков исполнены в сумме 327,6 тыс. руб. или 112,1% к уточненным плановым назначениям 292,3 тыс. руб., а перевыполнение составило 35,3 тыс. руб. или 12,1%.
	Поступления по денежным взысканиям, штрафам и возмещения ущерба перевыполнены в объеме 416,9 тыс. руб. или на 26,1%, т.е. при плане 1600,0 тыс. руб. исполнено 2016,9 тыс. руб. или 126,1%. Прочие неналоговые доходы поступили в объеме 208,4 тыс. руб. и составили 112,6% от плановых назначений 185,0 тыс. руб., т.е. перевыполнены на 23,4 тыс. руб. или на 12,6%. 
	Одновременно не выполнен план по платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в объеме 206,5 тыс. руб. или на 82,5%, при плане 250,2 тыс. руб. поступления составили 43,7 тыс. руб. или 17,5%.
	       
  7.  Исполнение по безвозмездным поступлениям составило- 98,8% или 763176,9 тыс. руб. (при плане 772631,9 тыс. руб.), в том числе в полном объеме были исполнены: дотации бюджетам муниципальных образований 70584,4 тыс. руб., иные межбюджетные трансферты 1619,5 тыс. руб. и прочие безвозмездные поступления 302,8 тыс. руб. 
  Объем безвозмездных поступлений из республиканского бюджета за 2017 год не исполнен  всего на сумму 9455,0 тыс. руб. или на 1,2%, в том числе:
  - субсидий бюджетам муниципальных образований в объеме 7035,1 тыс. руб. или на 15,7%, т.е. плановые назначения в сумме 44816,2 тыс. руб. исполнены на 37781,1 тыс. руб. или 84,3%;
  - субвенции бюджетам муниципальных образований в объеме 964,5 тыс. руб., т.е.  при плане 655309,0 тыс. руб. исполнены на 654344,5 тыс. руб. или 99,9%.

  В структуре доходов местного бюджета доля безвозмездных поступлений в 2015 году составила 82,8% при объеме 729951,4 тыс. руб., а в 2016 году удельный вес составил 79,2% при 733647,4 тыс. руб. т.е. абсолютные показатели увеличились в объеме 3696,0 тыс. руб. или на 0,5%, а удельный вес уменьшился на 3,6%.
  Доля безвозмездных поступлений в общем объеме доходов местного бюджета за 2017 год составила 81,1% при объеме 772631,9 тыс. руб. и увеличилась на 1,9%, а в абсолютной величине на сумму 29529,5 тыс. руб. или на 4,0%  к уровню 2016 года. При этом исполнение данных поступлений в 2017 году не значительно понизилось на 0,8%  по отношению к уровню 2016 года (99,6%).  
Анализируя исполнение доходной части местного бюджета за 2017 год наблюдается тенденция: снижения поступлений и доли собственных доходов в объеме общих доходов, а объем и удельный вес безвозмездных поступлений увеличился при незначительном снижении уровня исполнения. Снижение поступлений от собственных доходов в основном связано, со снижением процента отчислений в бюджет муниципального района доходов от уплаты акцизов на дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин и снижением уровня собираемости налоговых доходов (налогов на имущество организаций и налогов на совокупный доход).

8.	Исполнение расходной части местного бюджета составило 938810,1 тыс. руб. или 98,0 % (при плане 957587,1 тыс. руб.). 
	  По разделам функциональной классификации ассигнования местного бюджета за 2017 год не исполнены на сумму 18777,0 тыс. руб., или на 2,0% от уточненных бюджетных назначений, в том числе по следующим разделам:

- 0100 «Общегосударственные вопросы»                  1336,6 тыс. руб. или 3,4%;
- 0300 «Национальная безопасность и
             правоохранительная деятельность»               6,6 тыс. руб. или 0,3%;
- 0400 «Национальная экономика»                             161,7 тыс. руб. или 2,6%;
- 0700 «Образование»                                                   994,0 тыс. руб. или 0,2%;
- 0800 «Культура и кинематография»                         446,3 тыс. руб. или 1,5%;
- 1000 «Социальная политика»                                    1074,4 тыс. руб. или 0,4%;
- 1100 «Физическая культура и спорт»                       379,3 тыс. руб. или 20,3%;
- 1400 «Межбюджетные трансферты»                        14378,1 тыс. руб. или 24,7%.

в том числе по разделу 0900 «Здравоохранение» уточненные назначения были исполнены в полном объеме и составили 3133,7 тыс. руб. 
     		
    Наибольший удельный вес в расходах местного бюджета за 2017 год составило образование- 58,6% или 550342,0 тыс. руб., социальная политика- 28,1% или 263614,2 тыс. руб., межбюджетные трансферты- 4,7% при объеме 43724,1 тыс. руб., общегосударственные вопросы- 4,1% или 38217,5 тыс. руб., культура и кинематография- 3,2% или 29708,1 тыс. руб. и доля остальных расходов составила менее 1,5 %. 
	Анализируя, исполнение расходов местного бюджета следует, что основная часть расходов была направлена на социально-значимые статьи расходов с долей 82,0% (оплата труда с начислениями, питание, пособия и другие социальные выплаты и т.д.) в объеме общих расходов. Наибольший удельный вес от общего объема произведенных расходов составили расходы на содержание учреждений социально-культурной сферы  или 61,5%, что указывает на ярко выраженную социальную направленность местного бюджета.  
		Исполнение плановых назначений в 2017 году по отношению к 2016 году   понизилось на 1,0%, а прирост расходов в абсолютной величине составил 13372,7 тыс. руб. или на 1,4%, т.е. наблюдается  замедление темпов роста основных параметров местного бюджета в отчетном периоде, что связано со снижением  поступлений  налоговых и неналоговых доходов при не значительном росте объемов безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней

По итогам экспертизы установлено, что принятые расходные обязательства местного бюджета выполнены на высоком уровне и соответствуют решению Совета Зеленчукского муниципального района от 27.12.2016 №145 О бюджете Зеленчукского муниципального района на 2017 год» с учетом внесенных изменений и дополнений.  

         
ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Усилить работу по разработке и реализации дополнительных мер, направленных на развитие доходного потенциала бюджета Зеленчукского муниципального района в объемах, позволяющих обеспечить устойчивое финансирование всех потребностей бюджетной сферы с учетом необходимости решения важнейших социальных и экономических задач и обеспечения расходных обязательств Зеленчукского муниципального района.

	Ревизионная комиссия рекомендует Совету Зеленчукского муниципального района третьего созыва утвердить Отчет «Об исполнении бюджета Зеленчукского муниципального района за 2017 год», с учётом представленных замечаний и предложений. 

Председатель                                                                                                                         Ревизионной комиссии                                                                             Р.И.  Чотчаев