Российская Федерация
Карачаево-Черкесская Республика

Совет Зеленчукского муниципального района
Ревизионная комиссия
369140 КЧР, ст. Зеленчукская, ул. Ленина, 81 каб. №6 
Тел. 5-12-24  e-mail: revkomzmr@mail.ru
ИНН/КПП  0912000544/091201001

14.12.2018 года                                                                                                                    №24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района  
 на проект бюджета Зеленчукского сельского поселения
«О  бюджете Зеленчукского сельского поселения на 2019 год 
и плановый период 2020 и 2021 годы»

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Заключение Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики (далее Ревизионная комиссия) на проект бюджета Зеленчукского сельского поселения (далее – проект бюджета) «О бюджете Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» подготовлено в соответствии со ст. 157  Бюджетного кодекса Российской Федерации, на основании заключенного  Соглашения от 15.01.2018 №3 «О передачи полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля» и плана работы Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района на 2018 год, на основании представленных документов и материалов администрацией Зеленчукского сельского поселения:
1. Проект решения Совета Зеленчукского сельского поселения «О проекте бюджета Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов».
	      2. Пояснительная записка к проекту решения Совета Зеленчукского сельского поселения «О проекте бюджета Зеленчукского сельского поселения на 2019 год плановый период 2020-2021 годов».  
 	    3. Проект постановления главы администрации  Зеленчукского сельского поселения «Об утверждении основных направлений  бюджетной и налоговой политики Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов».
	    4. Проект постановления главы администрации  Зеленчукского сельского поселения «Об утверждении среднесрочного финансового плана, основных показателей прогноза социально-экономического развития Зеленчукского сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы».
		5. Иные документы материалы к проекту бюджета Зеленчукского сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы.
По результатам экспертизы проекта бюджета Ревизионной комиссией  установлено: 

В Зеленчукском сельском поселении находятся административный центр станица Зеленчукская и хутор Лесо-Кяфарь. В настоящее время на территории сельского поселения  зарегистрировано (оценка) 22050 человека.
Складывающаяся демографическая ситуация на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов в Зеленчукском сельском поселении следующая: число родившихся 305- человек или на 5-человек больше оценки 2018 года, число умерших- 295 человек. Количество выбывших составило 20- человек, а прибыло 123-человека, естественный прирост 113-человек. Численность лиц имеющих официальный статус безработного 550-человек. 
Общая протяженность дорог составила 105,3 км., в том числе с асфальтовым покрытием 700 м. Жилищный фонд составил 474,2 тыс. кв. м., число домов индивидуального типа  6253-единиц, квартир 1543- единицы.
В области торговли и общественного питания функционирует 66- предприятий розничной торговли с товарооборотом 35851,0 тыс. рублей, предприятия общественного питания в количестве 12-единиц.  Платежеспособный спрос населения на услуги и товары повседневного и длительного спроса в 2019 году сохранится, а при благоприятных условиях развития социально-экономической сферы увеличится. Товарооборот составит 3616,4 тыс. рублей.
На территории поселения находится 6- дошкольных учреждений с численностью детей посещающих учреждения 760-человек и 5-общеобразовательных школ с количеством учащихся 1990-человек. Территорию поселения обслуживает одно учреждение здравоохранения и один фельдшерско-акушерский пункт. Так же имеется спортивная школа, дом культуры, дом детского творчества и две библиотеки.   
Одной из форм сельскохозяйственного производства является крестьянские (фермерские) хозяйства. На территории поселения зарегистрировано 20- крестьянских  (фермерских) хозяйств, а также функционирует  3-сельхозпредприятия с  численностью работающих 65-человек. Численность личных подсобных хозяйств составила 6200 единиц.
Проект бюджета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов сформирован в условиях и с учетом начатых в Российской Федерации реформ местного самоуправления, межбюджетных отношений. 
В проекте учтено влияние изменений налогового и бюджетного законодательства и основных принципов построения межбюджетных отношений с федеральным бюджетом, республиканским бюджетом и бюджетом муниципального района.     
Важнейшим приоритетом бюджетной и налоговой политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов при формировании параметров  проекта бюджета  является реализация основной цели – это повышение качества уровня жизни населения Зеленчукского сельского поселения, в том числе за счет обеспечения граждан доступными и качественными бюджетными услугами. 
Проект бюджета разработан с учетом: 
Проекта республиканского закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов»;  
Закона  Российской Федерации от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (внесенными изменениями);
Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.12.2015 №107-РЗ «О межбюджетных отношениях  в Карачаево-Черкесской Республике» (внесенными изменениями).
  	Иными нормативными документами и методическими указаниями по формированию бюджета.

  	Исходя из вышеизложенных принципов и прогнозных условий социально-экономического развития сельского поселения, основные параметры проекта бюджета определились:
на 2019 год по доходам в сумме 28607,9 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 6474,1 тыс. рублей и расходам в объеме 28607,9 тыс. рублей, т.е. бездефицитный. В плановом периоде 2020 и 2021 годов объем доходов и расходов бюджета поселения составит 28592,9 тыс. рублей каждый год, а безвозмездные поступления на уровне предыдущего периода. Проект бюджета «О бюджете Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов», предлагается бездефицитный, а внесен в Ревизионную комиссию 29.11.2018 года.

Анализ качества прогноза  основных показателей  
бюджета Зеленчукского сельского поселения
 
Ревизионная комиссия Зеленчукского муниципального района в свою очередь провела анализ, качества прогноза основных показателей бюджета сельского поселения за период с 2015 года по 2018 год.                                                                                                
                               таблица 1.                                                                  
                                              (тыс. рублей)
годы	Закон	Исполнение	Отклонение	Закон	Исполнение	Отклонения	
 	первоначальный	 	 	первоначальный	 	%	
 	доходы	факт	 	расходы	факт	 	
2015	27096,7	69954,9	158,2	27096,7	69185,9	155,3	
2016	24523,3	41827,1	70,6	24523,3	43103,4	75,8	
2017	25733,4	31083,3	20,8	25733,4	29094,3	13,1	
 	 	Оценка	 	 	Оценка	 	
2018	29950,2	42474,4	41,8	29950,2	45138,8	50,7	

Приведенный в таблице 1 анализ показывает, что прогноз доходов бюджета сельского поселения недостоверен в пределах от 20,8% в 2017 году, 41,8% в 2018 году, 70,6% в 2016 году и до 158,2% в 2015 году. Аналогично прогноз расходов от 13,1% в 2017 году, 50,7% в 2018 году, 75,8% в 2016 году и до 155,3% в 2015 году. 
В результате как показывает анализ, не соблюдается принцип достоверности бюджета, ст. 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации, что означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета сельского поселения.
Недостоверность прогноза бюджета сельского поселения связано со значительными объемами безвозмездных поступлений, освоением остатков, не использованных средств на начало и конец отчетных периодов и низким качеством прогнозирования доходов и расходов в анализируемом периоде.   
О среднесрочном  финансовом плане Зеленчукского сельского 
поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021  годы

Среднесрочный финансовый план разрабатывается и используется в целях подготовки бюджета на очередной финансовый год, усиления согласованности финансовой и бюджетной политики с экономической, инвестиционной и социальной политикой, обеспечения преемственности бюджетного процесса, усиления прозрачности и эффективности механизма формирования и распределения бюджетных ресурсов.
При анализе представленного документа установлено: Проект постановления главы администрации Зеленчукского сельского поселения «О среднесрочном финансовом плане Зеленчукского сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы» соответствует пункту 2 статьи 174 Бюджетного кодекса Российской Федерации: «Проект среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета.
Значения показателей среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу».
При сверке основных показателей среднесрочного финансового плана Зеленчукского сельского поселения  и основных показателей проекта бюджета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов различий не установлено.

Налоговые и неналоговые доходы Зеленукского сельского поселения  в 2015 году составили сумму 19988,2 тыс. рублей, в 2016 году- 19093,5 тыс. рублей, в 2017 году- 20363,4 тыс. рублей и принятые годовые назначения 2018 года в объеме 23476,1 тыс. рублей. На основании показателей среднесрочного финансового плана в 2019 году- 22133,8 тыс. рублей и в плановом периоде 2020 и 2021 годов по 22118,8 тыс. рублей.
На основании вышеизложенного наблюдается тенденция снижения объемов поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения к уровню 2015 года, так поступления 2016 года составили 95,5% при объеме 19093,5 тыс. рублей. 
Обратная тенденция наблюдается по отношению к уровню 2016 года, так в 2017 году исполнение составило 106,7% при объеме 20363,4 тыс. рублей и ожидаемом периоде 2018 года поступления составят 123,0% при объеме 23476,1 тыс. рублей, по проекту 2019 года 115,9% при объеме 22133,8 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 и 2021 годов поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения составят 99,9% при объеме 22118,8 тыс. рублей по отношению к уровню 2019 года.
В результате к уровню 2015 года наблюдается тенденция снижения поступлений на 4,5% или в объеме 894,7 тыс. рублей в 2016 году. Увеличение поступлений  на 6,7% или в объеме 1269,9 тыс. рублей наблюдается в 2017 году по отношению к 2016 году. Данная тенденция сохранится в ожидаемом периоде 2018 года, а роста объемов собственных доходов сельского поселения составит 4382,6 тыс. рублей или на 23,0% и проектном периоде 2019 года на 15,9% или в объеме 3040,3 тыс. рублей к уровню 2016 года. В плановом периоде 2020 и 2021 годов снижение поступлений собственных доходов бюджета поселения составит 15,0 тыс. рублей по отношению к уровню 2019 года.

Расходы бюджета Зеленчукского сельского поселения до 2021 года рассчитывались на основании прогноза социально-экономического развития и среднесрочного финансового плана  Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы».
Расходы сельского поселения на 2019 год сократились в объеме 1342,3 тыс. рублей или на 4,5% от уровня первоначального плана 2018 года (29950,2 тыс. рублей) и составили 28607,9 тыс. рублей. Аналогичная тенденция наблюдается в плановом периоде 2020 и 2021 годов при объеме расходов 28592,9 тыс. рублей на каждый год сокращение ассигнований составило 1357,3 тыс. рублей.
 
Предварительные итоги  исполнения бюджета Зеленчукского 
сельского поселения за январь - октябрь 2018 года
 и ожидаемые итоги за 2018 год

	Предварительные итоги исполнения бюджета Зеленчукского сельского поселения следующие: прогнозируемый общий объем на 2018 год по доходам составит сумму 42474,4 тыс. рублей и по расходам- 45138,8 тыс. рублей, дефицит в размере 2664,4 тыс. рублей, будет покрыт за счет неиспользованного остатка средств на 01.01.2018 года в сумме 2664,4 тыс. рублей собственных доходов.
В нарушение статьи 96 Бюджетного Кодекса Российской Федерации  остатки на начало года не учтены при формировании проекта бюджета поселения в качестве источника покрытия дефицита бюджета. 

За 2018 год объем собственных доходов составил 23476,1 тыс. рублей, в том числе налог на доходы физических лиц- 12963,5 тыс. рублей, налоги на имущество- 10336,0 тыс. рублей, единый сельскохозяйственный налог- 119,6 тыс. рублей и доходы от реализации иного имущества- 27,0 тыс. рублей. С учетом безвозмездных поступлений в объеме 18998,3 тыс. рублей доходы бюджета сельского поселения составят сумму 42474,4 тыс. рублей. 
Из прогнозируемого общего объема по расходам на 2018 год в сумме 45138,8 тыс. рублей на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 7343,5 тыс. рублей, социальные выплаты- 1052,3 тыс. рублей и другие расходы в объеме 36743,0 тыс. рублей.
За период с января - октябрь 2018 года фактическое исполнение по доходам составило 32130,4 тыс. рублей или 75,6% к уточненным плановым назначениям (42474,4 тыс. рублей), в том числе безвозмездные поступления- 17058,8 тыс. рублей или 89,8% (18998,3 тыс. рублей). 
Фактическое исполнение по расходам за данный период составило- 34194,2 тыс. рублей или 75,8% к уточненным плановым назначениям (45138,8 тыс. рублей). 
Фактически ожидаемое исполнение по доходам бюджета сельского поселения за 2018 год составляет 42474,4 тыс. рублей, в том числе: налоговые и неналоговые доходы- 23476,1 тыс. рублей и безвозмездные поступления- 18998,3 тыс. рублей, а фактическое ожидаемое исполнение по расходам- 45138,8 тыс. рублей, т.е. соответствует уточненным плановым назначениями.
Основные  направления  бюджетной и налоговой политики
Зеленчукского сельского поселения 

Основные направления налоговой и бюджетной политики Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы (далее-Основные направления)  подготовлены в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации и Положением о бюджетном процессе в Зеленчукском сельском поселении.
Настоящие Основные направления сформированы на основе Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О Бюджетной политике в 2019-2021 годах» и «Основных направлениях налоговой политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов».
Бюджетная и налоговая политика должна быть ориентирована на реализацию основной цели – это повышение качества уровня жизни населения Зеленчукского сельского поселения, в том числе за счет обеспечения граждан доступными и качественными бюджетными услугами.
Основные направления бюджетной и налоговой политики Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы являются основой при формировании и исполнении бюджета Зеленчукского сельского поселения на 2019 год.
Направления бюджетной и налоговой политики Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы являются основой для принятия реального бюджета, стабилизации бюджетного процесса Зеленчукского сельского поселения, обеспечение рационального и эффективного использования бюджетных средств. 

Налоговая политика

Налоговая политика в области доходов будет направлена на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы.
В целях сохранения и развития имеющегося налогового потенциала Зеленчукского сельского поселения будут проводиться следующие мероприятия:
- максимальное приближение прогноза поступлений доходов к реальной ситуации;
-повышение качества администрирования существующих налогов и сборов путем проведения мероприятий по координации работы администрации Зеленчукского сельского поселения с Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по Зеленчукскому району  в области обеспечения полноты и достоверности налоговой базы, укреплению платежной дисциплины, повышению собираемости налогов;
- проведение совместно с Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по Зеленчускому району целенаправленной работы с недоимщиками по погашению задолженности по начисленным налогам, пеням и штрафам;
- дальнейшее взаимодействие всех заинтересованных структур в обеспечении  максимальной полноты и достоверности формирования налоговой базы по региональным и местным налогам, особенно по имущественным и земельным платежам;
- создание благоприятных условий для деятельности субъектов среднего и малого предпринимательства не только в сфере торговли и услуг, но и, в первую очередь, производственного и инновационного сектора деятельности;
- подготовка к своевременному введению на территории сельского поселения налога на недвижимость путем формирования кадастра объектов недвижимости с использованием системы, позволяющей взымать данный налог, исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами;
- проведение разъяснительной работы с физическими лицами о необходимости регистрации объектов недвижимости в органах, осуществляющих регистрацию прав недвижимое имущество и сделок с ним.

По прежнему значительное внимание будет отводиться обеспечению эффективности управления муниципальной собственностью сельского поселения и увеличению доходов от ее использования.
Таким образом, в 2019 году год и плановом периоде 2020 и 2021 годы налоговая политика Зеленчукского сельского поселения направленна на максимальное вовлечение налогоплательщиков к участию в бюджетном процессе, создании стимулов для привлечения частных инвестиций, что впоследствии приведет к созданию новых производств и рабочих мест, росту налогооблагаемой базы. Все проводимые мероприятия должны в конечном итоге обеспечить достижение необходимого уровня бюджетных доходов, позволяющих исполнить расходные обязательства в полном объеме.

Основные направления бюджетной политики

Формирование расходов бюджета Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы производится в условиях дефицита ресурсов для удовлетворения всех потребностей бюджетной сферы с учетом необходимости решения важнейших социальных и экономических задач и обеспечения расходных обязательств Зеленчукского сельского поселения.
Основными целями бюджетной политики в сфере расходов на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы является:

1. Сбалансированность расходных обязательств бюджета Зеленчукского сельского поселения. Необходимыми условиями сбалансированности бюджета сельского поселения являются соответствие расходных обязательств полномочиям и функциям органам местного самоуправления и оптимальное распределение бюджетных средств. 
Расходные обязательства сельского поселения на 2019 год  и плановый период 2020 и 2021 годы планируется в пределах прогнозируемых доходных источников.
Новые расходные обязательства должны приниматься только на основе тщательной оценки их эффективности, достижения конкретных результатов и при наличии ресурсов для их гарантированного исполнения в пределах бюджетных ограничений. 
Одним из основных условий сбалансированности является недопущение кредиторской задолженности по принятым обязательствам, в первую очередь, по заработной плате и социальным выплатам. Таким образом, в 2019-2021 годы, как и в 2018 году, следует придерживаться режима жесткой экономии бюджетных средств.
2. Основные подходы к формированию бюджетных расходов Зеленчукского сельского поселения. 
В целях сбалансированности расходных обязательств необходимо разработать мероприятия по инвентаризации и оптимизации расходов бюджета сельского поселения. 
В условиях ограниченности финансовых ресурсов при планировании бюджета сельского поселения учесть в полном объеме исполнение действующих расходных обязательств по следующим первоочередным расходам: оплата труда и начисления на нее и оплата коммунальных услуг. 
При расчете расходов на оплату коммунальных услуг необходимо учитывать нормативы потребления с учетом индекса-дефлятора.
Остальные материальные затраты бюджета сельского поселения будут рассчитаны исходя из уровня доходной базы, планируемой на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы.

3. Повышение эффективности бюджетных расходов, доступности и качества бюджетных услуг. 
Для повышения эффективности расходов бюджета сельского поселения необходимо установление и соблюдение четко сформулированных принципов ответственной бюджетной политики, к которым относятся:
- определение приоритетов и целей использования бюджетных средств, проведя инвентаризацию бюджетных расходов в целях исключения необязательных в текущей ситуации затрат;
- повышение качества и эффективности принимаемых муниципальных целевых программ;
- разработка энергетических паспортов, что позволит перейти к энергетическому планированию и оптимизации расходов на коммунальные услуги через установление лимитов энергопотребления;
- повышение эффективности использования муниципального имущества.

Основные характеристики бюджета 
Зеленчукского сельского поселения  

	Основные параметры бюджета Зеленчукского сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы согласно среднесрочному финансовому плану и прогнозу социально-экономического развития Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы определены проектом постановлением главы администрации Зеленчукского сельского поселения: на 2019 год по доходам в сумме 28607,9 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления- 6474,1 тыс. рублей и по расходам в объеме 28607,9 тыс. рублей. 
	В плановом периоде 2020 и 2021 годов бюджет сельского поселения по доходам составил сумму 28592,9 тыс. рублей,  в том числе безвозмездные поступления в объеме 6474,1 тыс. рублей и расходам 28592,9 тыс. рублей на каждый год. 
	Предлагаемый проект бюджета Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы является бездефицитный и учтены вступающие в силу с 1 января 2019 года изменения в нормативно-правовые акты Российской Федерации и Карачаево-Черкесской Республики, регулирующие бюджетную и налоговую политику. 
таблица 2. 
Динамика основных параметров бюджета 
Зеленчукского сельского поселения  на 2015-2021 годы
                                                                                                                                                (тыс. рублей)

  Показатели	2015 год	2016 год	2017 год	2018 год	 Проект 	2020 год	2021 год	
 	(факт)	(факт)	(факт)	уточн-ые	бюджета	(прогноз)	(прогноз)	
 	 	 	 	назнач-ия	на 2019 год	 	 	
1	2	3	4	 	5	6	7	
Доходы	69954,9	41827,1	31083,3	42474,4	28607,9	28592,9	28592,9	
Расходы	69185,9	43103,4	29094,3	45138,8	28607,9	28592,9	28592,9	
Дефицит (-)	 	-1276,3	 	-2664,4	0,0	0,0	0,0	
Профицит	769	 	1989,0	 	 	 	 	
	
	Как видно из таблицы 2, наблюдается тенденция значительного снижения доходов бюджета сельского поселения в 2016 году на сумму 28127,8 тыс. рублей или на 40,2% к уровню 2015 года, что связано с ликвидацией стихии 2015 года.
	Подобная тенденция бюджета сельского поселения сохранится в 2017 году, где снижение поступлений составит сумму 10743,8 тыс. рублей или на 25,7% по отношению к уровню 2016 года. 
	Аналогичная тенденция наблюдается с расходами бюджета сельского поселения: сокращение  расходов в объеме 26082,5 тыс. рублей или на 37,7% в 2016 году к уровню 2015 года и соответственно снижение в сумме 14009,1 тыс. рублей или на 32,5% в 2017 году по отношению к 2016 году.

	В ожидаемом периоде 2018 года наблюдается обратная тенденция, где увеличение доходов составит сумму 11391,1 тыс. рублей или на 36,6%, а прирост расходов в объеме 16044,5 тыс. рублей (на 55,1%) по отношению к уровню 2017 года. Ожидаемое исполнение предусматривает дефицит бюджета сельского поселения в сумме 2664,4 тыс. руб., который будет покрыт за счет остатка не использованных средств на начало отчетного периода. 
	В 2019 году доходы, по проекту бюджета запланированы значительно ниже, чем в 2018 году в объеме 13866,5 тыс. рублей или на 32,6%, одновременно сокращение расходов составит 16530,9 тыс. рублей или на 36,6%. 
	В плановом периоде 2020 и 2021 годов снижение основных параметров бюджета сельского поселения  составит сумму 15,0 тыс. рублей или на 0,1% к предыдущему периоду.  
Из всего выше изложенного следует, что с 2016 года по 2017 год наблюдается постоянная тенденция снижения доходов и расходов бюджета сельского поселения к уровню 2015 года. 
Увеличение доходов и прирост расходов наблюдается в ожидаемом периоде 2018 года и снижение основных параметров бюджета сельского поселения прогнозируется в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов к предыдущим отчетным периодам. 
 
В результате на неравномерное исполнение основных параметров бюджета сельского поселения в анализируемом периоде в основном влияют объемы безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов, уровень исполнения и остатки не использованных средств на начало отчетных периодов. 

                                                                                                                таблица 3.

Бюджет Зеленчукского сельского поселения 
(тыс. рублей)
 	 	 	    Изменения	 	    Плановый период	 	       % роста         	
Показатель	Отчетный	Уточ-ые	В	В %	Проект	              Изменение	 	 	 	2020 к	2021 к	
 	2017	наз-ия	абс.вел.	 	2019	В абсол.	В %	2020	2021	2019	2020	
 	 	2018		 	 	вел.	 	 	 	 	 	
 	 	 		 	 	 	 	 	 	 	 	
1	2	3	4=3-2	5=4/2*100	6	7=6-3	8=7/3*100	9	10	11=9/6*100	12=10/9*100	
Доходы без	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
учета безвозм-	20363,4	23476,1	3112,7	15,3	22133,8	-1342,3	-5,7	22118,8	22118,8	99,9	100,0	
ных поступ-ий	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
Доходы с	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
учетом безвоз-	31083,3	42474,4	11391,1	36,6	28607,9	-13866,5	-32,6	28592,9	28592,9	99,9	100,0	
ных поступ-ий	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
Расходы	29094,3	45138,8	16044,5	55,1	28607,9	-16530,9	-36,6	28592,9	28592,9	99,9	100,0	
Профицит(+)	1989,0	-2664,4	 	 	0,0	 	 	0,0	0,0	 	 	
дефицит(-)	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	

По данным таблицы 3 видно, что увеличение доходов и расходов бюджета сельского поселения ожидается в 2018 году к уровню 2017 года. В результате увеличение по доходам составило 11391,1 тыс. рублей (на 36,6%) и прирост расходов в объеме 16044,5 тыс. рублей  (на 55,1%).
В соответствии со среднесрочным финансовым планом Зеленчукского сельского поселения в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов планируется уменьшение поступления доходов на сумму 13866,5 тыс. рублей (на 32,6%) и сокращение расходов в объеме 16530,9 тыс. рублей (на 36,6%).  Одновременно собственные доходы снизятся в объеме 1342,3 тыс. рублей (на 5,7%), а безвозмездные поступления сокращены в объеме 12524,2 тыс. рублей (на 65,9%) по отношению к уровню 2018 года. 
Тенденция уменьшения поступления доходов и сокращение расходов в проектном 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов бюджета сельского поселения по отношению к уровню 2018 года связано со значительным снижением  объемов безвозмездных поступлений поступающих из бюджетов других уровней и снижением налоговых и неналоговых доходов.
В результате увеличение доходов и расходов в 2018 году к уровню 2017 года связано с ростом объемов безвозмездных поступлений на сумму 8278,4 тыс. рублей или на 77,2% выделяемых из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации и одновременно налоговых неналоговых доходов на 3112,7 тыс. рублей (на 15,3%). 
В плановом периоде 2020 и 2021 годов основные параметры бюджета сельского поселения сохранятся примерно на уровне проектного 2019 года.

2. Доходы бюджета Зеленчукского сельского поселения 

Доходная часть бюджета сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов сформирована на основе Среднесрочного финансового плана Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы, основных направлений бюджетной и налоговой политики Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов, предложений администраторов доходов бюджета сельского поселения, а также  прогнозной оценки поступлений доходов в бюджет сельского поселения в 2018 году.
При формировании доходов бюджета сельского поселения учтены предполагаемые результаты работы органов местного уровня по мобилизации доходов, в том числе повышению уровня собираемости по налогам, погашению реальной к взысканию недоимки, выявлению реальной налоговой базы. 

таблица 4.
Структура налоговых и неналоговых доходов и
 безвозмездных поступлений бюджета  Зеленчукского сельского поселения 
 (тыс. рублей)
 	2017 год	                            2018 год	 	               2019 год	Плановый	
Наименование доходов	(факт)	Ожидаемое 	%	Проектные	%	период	
 	 	испол-ие	прироста к 	данные	прироста  	2020 и	
 	 	 	2017году	 	к2018году	2021годов	
1	2	3	4=3*100/2-100	5	6=5*100/3-100	7	
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ	 	 	 	 	 	 	
ДОХОДЫ ИЗ НИХ:	20363,4	23476,1	15,3	22133,8	-5,7	22118,8	
Налоги на прибыль, доходы	12337,5	12963,5	5,1	12471,8	-3,8	12471,8	
Налог на доходы физических лиц	12337,5	12963,5	5,1	12471,8	-3,8	12471,8	
Налоги на совокупный 	 	 	 	 	 	 	
доход в т.ч.	199,1	119,6	-39,9	121,0	1,2	121,0	
Единый сельскохозяйственный налог	199,1	119,6	-39,9	121,0	1,2	121,0	
Налоги на имущество 	7804,1	10366,0	32,8	9526,0	-8,1	9526,0	
Налоги на имущество физических лиц 	1786,2	2363,0	32,3	2230,0	-5,6	2230,0	
Земельный налог	6017,9	8003,0	33,0	7296,0	-8,8	7296,0	
Штрафы санкции прочие поступ-ия	 	 	 	 	 	 	
от денежных взысканий, ущерба	14,7	0,0	-100,0	0,0	 	0,0	
Доходы от реализации иного имущ-ва	8,0	27,0	237,5	15,0	-44,4	0,0	
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	10719,9	18998,3	77,2	6474,1	-65,9	6474,1	
Дотации бюджетам сельских поселений	 	 	 	 	 	 	
на выравнивание бюджетной обесп-ти	5063,2	6192,1	22,3	6474,1	4,6	6474,1	
Межбюджетные трансферты  на	 	 	 	 	 	 	
решение вопросов местного значения	2717,9	9829,6	261,7	0,0	-100,0	0,0	
Межбюджетные трансферты от	 	 	 	 	 	 	
бюджетов других уровней	2600,0	630,0	-75,8	0,0	-100,0	0,0	
Прочие межбюджетные трансферты, 	 	 	 	 	 	 	
бюджетам сельских поселений	300,0	2346,6	682,2	0,0	-100,0	0,0	
Прочие безвозмездные поступления 	 	 	 	 	 	 	
бюджетам сельских поселений	38,8	0,0	-100,0	0,0	 	0,0	
ИТОГО ДОХОДОВ	31083,3	42474,4	36,6	28607,9	-32,6	28592,9	

Сравнительный анализ фактических, оценочных и прогнозируемых данных поступлений за три  года  показал, что наблюдается увеличение налоговых и неналоговых поступлений в 2018 году к уровню 2017 года и обратная тенденция в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов по отношению к предыдущим отчетным периодам. 
Ожидаемое исполнение за 2018 год налоговых и неналоговых доходов составит 23476,1 тыс. рублей, что на 3112,7 тыс. рублей или на 15,3% выше уровня 2017 года. 
Прогноз налоговых и неналоговых доходов на 2019 год составил сумму 22133,8 тыс. рублей, что ниже ожидаемого исполнения 2018 года на сумму 1342,3 тыс. рублей или на 5,7%. 
В плановом периоде 2020 и 2021 годов объем данных поступлений составит по 22118,8 тыс. рублей на каждый год, и ниже проектных показателей на сумму 15,0 тыс. рублей. 
Наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов в 2019 году и плановом периоде 2020-2021 годов составят налоги на доходы физических лиц- 56,3% при объеме 12471,8 тыс. рублей. Доля налогов на имущество и налогов на землю  составит 43,0% при объеме 9526,0 тыс. рублей, т.е. данные поступления являются основными источниками собственных доходов бюджета сельского поселения. 
В совокупности  вышеперечисленные налоги составляют 99,3% от общей суммы доходов, что указывает о существенной значимости и влиянии  этих налогов на формирование доходов бюджета сельского поселения. 
Прогнозируемое снижение поступления налоговых и неналоговых доходов бюджета сельского поселения в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов к ожидаемому исполнению 2018 года связано с занижением проектных показателей по основным налоговым доходам.
При сравнении ожидаемого исполнения за 2018 год и проектных данных на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) ожидается значительное снижение доходов бюджета сельского поселения на сумму 13866,5 тыс. рублей (на 32,6%), в основном за счет уменьшения объемов безвозмездных поступлений на сумму 12524,2 тыс. рублей (на 65,9%).

В результате на значительное снижение доходов бюджета сельского поселения в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов к ожидаемому исполнению 2018 года связано с занижением налоговых доходов и существенным сокращением объемов безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней.  

Особенности расчетов поступлений платежей в бюджет сельского поселения
 по основным налогам и неналоговым доходам на 2019 год 
и плановый период 2020-2021 годов

Расчет налога на доходы физических лиц произведен, исходя из норматива отчислений- 10,5% и прогнозируется по данным Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по КЧР в объеме 12471,8 тыс. рублей, т.е. на 491,7 тыс. рублей или на 3,8% ниже уровня ожидаемого  исполнения за 2018 год. 
Удельный вес данных поступлений составит 43,6% в объеме общих доходов бюджета сельского поселения. 
Прогнозная сумма налога на доходы физических лиц на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов составила 12471,8 тыс. рублей на каждый год и является основным по значимости для бюджета сельского поселения доходным источником.   
Налоги на имущество 

 	Расчет налогов на имущество произведен исходя из прогнозных данных Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по КЧР.  С учетом норматива отчислений в бюджет поселения- 100,0% и составил на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов по 9526,0 тыс. рублей, в том числе налоги на имущество физических лиц с объемом 2230,0 тыс. рублей и земельного налога в сумме 7296,0 тыс. рублей. Удельный вес данных налоговых поступлений составил 33,3% в общем объеме доходов. Уменьшение по данным поступлениям в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов к ожидаемому исполнению 2018 года составит сумму 840,0 тыс. рублей (на 8,1%). Данные налоги являются вторыми по значимости для бюджета сельского поселения  после налога на доходы физических лиц. 
Единый сельскохозяйственный налог

Расчет прогноза единого сельскохозяйственного налога произведен по данным Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по КЧР планируемый объем поступлений в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов составит сумму 121,0 тыс. рублей на каждый год при нормативе отчислений в бюджет поселения 50,0%. 
По сравнению с ожидаемым исполнением 2018 года в планируемом периоде 2019-2021 годов наблюдается прирост в объеме 1,4 тыс. рублей или на 1,2%. 

Доходы от реализации иного имущества

Поступление доходов от реализации иного имущества на 2019 год прогнозируются в объеме 15,0 тыс. рублей, а снижение к ожидаемому исполнению 2018 года составит 12,0 тыс. рублей (на 44,4%). В плановом периоде 2020 и 2021 годов поступления не планируются.
В целом доля налоговых и неналоговых доходов бюджета сельского поселения в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов составит 77,4% от общего объема поступлений.
Безвозмездные  поступления
 
По проекту бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов объем безвозмездных поступлений (дотации) составил сумму 6474,1 тыс. рублей каждый год, и превышает уровень ожидаемого исполнения 2018 года в объеме 282,0 тыс. рублей (на 4,6%).
Анализируя динамику безвозмездных поступлений, следует отметить, что ожидаемое исполнение 2018 года (18998,3 тыс. рублей) больше на 8278,4 тыс. рублей (на 77,2%) фактического исполнения за 2017 год (10719,9 тыс. рублей).
Как отмечалось ранее, снижение объемов безвозмездных поступлений в 2019 году и  плановом периоде 2020 и 2021 годов составит 12524,2 тыс. рублей  (или на 65,9%) по отношению к уровню 2018 года. 
В результате тенденции значительного уменьшения объемов безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней  при одновременном снижении налоговых и неналоговых доходов бюджета сельского поселения в проектном и плановом периодах сократит количество принимаемых и исполняемых расходных обязательства. 
Расходы бюджета Зеленчукского сельского поселения 
на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов

Объем расходов бюджета Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов определен исходя из необходимости финансового обеспечения действующих расходных обязательств, с учетом основных направлений бюджетной и налоговой политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.
Проектом бюджета сельского поселения на 2019 год объем расходов составил 28607,9 тыс. рублей и плановый период 2020 и 2021 годов по 28592,9 тыс. рублей на каждый год. Предлагаемые проектом бюджета сельского поселения расходы на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов сокращены в среднем на сумму 1349,8 тыс. рублей или на 4,5% от объема первоначально запланированных расходов на 2018 год (29950,2 тыс. рублей). 
При расчете расходной части бюджета сельского поселения ставилась цель в максимально возможной степени исключить избыточные расходы. 
Нормативные и иные правовые акты органов местного самоуправления сельского поселения, влекущие дополнительные расходы за счет средств местного бюджета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов, а также сокращающие его доходную базу, реализуются и применяются только при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в бюджет поселения.    

таблица 5 
Сравнительный анализ показателей расходов бюджета сельского 
поселения по разделам функциональной классификации расходов бюджетов
 
(тыс. рублей)
 	 	Уточнен-	Проект	 	%	    Плановые	
код	Наименование	ные	бюджета	Измене-	Измене-	    назначения	
 	 	назначения	на 	ние	ние	2020год	2021год	
 	 	на 2018 год	2019 год	 	 	 	 	
1	2	3	4	5=4-3	6=5/3*100	7	8	
0.100	Общегосударственные вопросы	8792,3	10242,8	1450,5	16,5	10242,8	10242,8	
 	Представительные органы 	 		 	 	 	 	
0.103	сельских поселений	460,0	594,5	134,5	29,2	594,5	594,5	
0.104	Функционирование исполнительных	 	 	 	 	 	 	
 	органов сельских поселений 	8332,3	9148,3	816,0	9,8	9148,3	9148,3	
0.111	Резервный фонд	0,0	500,0	500,0	 	500,0	500,0	
0.300	Национальная безопасность и 	 	 	 	 	 	 	
 	 правоохранительная деятельность	4265,3	220,0	-4045,3	-94,8	220,0	220,0	
0.309	Защита населения и территорий от 	 	 	 	 	 	 	
 	последствий чрезвычайных ситуаций 	4255,3	210,0	-4045,3	-95,1	210,0	210,0	
 	природного и техногенного характер	 	 	 	 	 	 	
0.310	Обеспечение мер пожарной безоп-ти	10,0	10,0	0,0	0,0	10,0	10,0	
0.400	Национальная экономика	11668,2	1177,2	-10491,0	-89,9	477,2	477,2	
0.401	Общеэкономические вопросы	96,6	50,0	-46,6	-48,2	50,0	50,0	
0.408	Транспорт	500,0	0,0	-500,0	-100,0	0,0	0,0	
0.409	Содержание дорог	9359,6	0,0	-9359,6	-100,0	0,0	0,0	
0.412	Другие вопросы в области 	 	 	 	 	 	 	
 	национальной экономики	1712,0	1127,2	-584,8	-34,2	427,2	427,2	
0.500	Жилищно-коммунальное хозяйство	16340,0	12844,1	-3495,9	-21,4	13559,1	13559,1	
0.501	Жилищное хозяйство	10,0	10,0	0,0	0,0	10,0	10,0	
0.502	Коммунальное хозяйство	1935,2	984,1	-951,1	-49,1	984,1	984,1	
0.503	Благоустройство	14394,8	11850,0	-2544,8	-17,7	12565,0	12565,0	
0.800	Культура, кинематография	1509,7	1683,7	174,0	11,5	1683,7	1683,7	
0.801	Культура	1509,7	1683,7	174,0	11,5	1683,7	1683,7	
1000	Социальная политика	987,0	785,0	-202,0	-20,5	785,0	785,0	
1001	Пенсионное обеспечение	987,0	785,0	-202,0	-20,5	785,0	785,0	
1100	Физическая культура и спорт	650,0	650,0	0,0	0,0	650,0	650,0	
1101	Физическая культура	650,0	650,0	0,0	0,0	650,0	650,0	
1400	Межбюджетные трансферты общего 	 	 	 	 	 	 	
 	характера бюджетам субъектам РФ 	926,3	1005,1	78,8	8,5	975,1	975,1	
 	и муниципальных образований	 	 	 	 	 	 	
1403	Прочие межбюджетные трансферты	926,3	1005,1	78,8	8,5	975,1	975,1	
 	Всего расходов	45138,8	28607,9	-16530,9	-36,6	28592,9	28592,9	

По произведенным расчетам видно, что проектом бюджета сельского поселения на 2019 год предлагается существенное сокращение объемов расходов поселения на сумму 16530,9 тыс. рублей или на 36,6% к уровню 2018 года. В плановом периоде 2020 и 2021 годов прогнозируется уменьшение расходов в объемах по 15,0 тыс. рублей каждый год соответственно к уровню 2019 года, в том числе: 

- увеличить расходы по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы»  на сумму 1450,5 тыс. рублей или на 16,5%. Рост ассигнований по подразделам 0103 «Представительные органы сельских поселений» и  0104 «Функционирование местной администрации» составил 134,5 тыс. рублей (на 29,2%) и 816,0 тыс. рублей (на 9,8%). Запланированный объем расходов по данным подразделам составил 594,5 тыс. рублей и 9148,3 тыс. рублей соответственно на каждый год. Назначения по подразделу 0111 «Резервный фонд» составили 500,0 тыс. рублей на каждый год. 
В нарушение ст. 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации в проекте бюджета сельского поселения (пояснительной записке) не указано, на какие цели предусмотрены ассигнования Резервного фонда поселения.  
Общий объем расходов по данному разделу по проекту бюджета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов составил сумму 10242,8 тыс. рублей на каждый год;

- сократить расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность»  в объеме 4045,3 тыс. рублей или на 94,8%, т.е. по подразделу 0309 «Защита населения и территорий от последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера», всего в проектном и плановом периоде предусмотрено ассигнований в объеме 210,0 тыс. рублей. 
Запланированные расходы по данному подразделу предусмотрены на выполнение муниципальных программ сельского поселения, в том числе: «Профилактика преступлений и иных правонарушений на территории Зеленчукского сельского поселения на 2019-2021 годы» в сумме 100,0 тыс. рублей, «Об утверждении программы, состава комиссии, плана мероприятий по профилактике терроризма и экстремизма, воспитательных и пропагандистских мер, направленных на предупреждение экстремистской деятельности на территории Зеленчукского сельского поселения на 2019-2021 годы»- 110,0 тыс. рублей.
По подразделу 0310 «Обеспечение мер пожарной безопасности» расходы сохранились на уровне 2018 года и составили на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов по 10,0 тыс. рублей на каждый год. 
Всего поданному разделу на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов предусмотрено 220,0 тыс. рублей каждый год;  

- сократить расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» на сумму 10491,0 тыс. рублей (на 89,9%), в том числе: по подразделу 0401 «Общеэкономические вопросы» на сумму 46,6 тыс. рублей или на 48,2%.
В полном объеме сокращены ассигнования по подразделам: 0408 «Транспорт» и 0409 «Содержание дорог» уточненные назначения, которых в 2018 году составили 500,0 тыс. рублей и 9359,6 тыс. рублей соответственно.
Одновременно сокращены ассигнования по подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» в сумме 584,8 тыс. рублей или на 34,2% к уровню 2018 года, а предусмотрено на 2019 год расходов в объеме 1127,2 тыс. рублей. 
В плановом периоде 2020 и 2021 годов объем ассигнований сократился в объеме 700,0 тыс. рублей (на 62,1%) к уровню 2019 года и составил 427,2 тыс. рублей на каждый год, в том числе на выполнение муниципальных программ: «Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства Зеленчукского сельского поселения на 2019-2021 годы» в сумме 2,0 тыс. рублей» и «Противодействие коррупции в Зеленчукском сельском поселении Зеленчукского муниципального района на 2019-2021 годы» по 3,0 тыс. рублей.
Всего по данному разделу расходы на 2019 год составили сумму 1177,2 тыс. рублей и плановый период 2020 и 2021 годов запланированы в объеме 477,2 тыс. рублей каждый год;

- сократить расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на сумму 3495,9 тыс. рублей или на 21,4%, т.е. по подразделам: 0502 «Коммунальное хозяйство» и 0503 «Благоустройство» в объемах 951,1 тыс. рублей (на 49,1%) и 2544,8 тыс. рублей (на 17,7%) к уровню 2018 года. Проектом бюджета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов по подразделу 0502 «Коммунальное хозяйство» запланировано расходов в объеме 984,1 тыс. рублей на каждый год, в том числе на выполнение муниципальной программы «Комплексное развитие системы коммунальной инфраструктуры Зеленчукского сельского поселения на 2019-2021 годы»- 120,0 тыс. рублей.
По подразделу 0503 «Благоустройство» на 2019 год ассигнования составили 11850,0 тыс. рублей, а в плановом периоде 2020 и 2021 годов по 12565,0 тыс. рублей на каждый год, с приростом в объеме 715,0 тыс. рублей (на 6,0%) к предыдущему периоду. По данному подразделу в проектном и плановом периодах  запланированы расходы на выполнение муниципальной программы «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории Зеленчукского сельского поселения на 2019-2021 годы»- 100,0 тыс. рублей.
Объем расходов по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 2019 год составил сумму 12844,1 тыс. рублей и в плановом периоде 2020 и 2021 годов по 13559,1 тыс. рублей на каждый год;

- увеличить расходы по разделу: 0800 «Культура, кинематография» на сумму 174,0 тыс. рублей или на 11,5% к уровню 2018 года. Всего на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов по данному разделу запланировано ассигнований  в объеме 1683,7 тыс. рублей на каждый год;

- сократить расходы по разделу: 1000 «Социальная политика» на сумму 202,0 тыс. рублей или на 20,5% к уровню 2018 года, т.е. по подразделу 1001 «Пенсионное обеспечение». 
Всего по разделу запланировано на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов ассигнований в объеме 785,0 тыс. рублей на каждый год;

- на прежнем уровне запланированы расходы по разделу: 1100 «Физическая культура и спорт» в объеме по 650,0 тыс. рублей на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов, в том числе на выполнение муниципальной программы «Развитие физической культуры и спорта в Зеленчукском сельском поселении 2018-2020 годы»- 400,0 тыс. рублей;
 
- увеличить расходы по разделу: 1400 «Межбюджетные трансферты» в объеме 78,8 тыс. рублей (на 8,5%) в 2019 году к предыдущему периоду, а запланировано ассигнований в сумме 1005,1 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 и 2021 годов прогнозируется сокращение ассигнований в объеме 30,0 тыс. рублей (на 3,0%) к уровню 2019 года.  
Всего по данному разделу расходы на 2019 год составили сумму 1005,1 тыс. рублей и плановый период 2020 и 2021 годов запланированы в объеме 975,1 тыс. рублей каждый год. В данном подразделе запланированы расходы на выполнение муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории Зеленчукского сельского поселения на 2018-2022 годы» в 2019 году сумма 150,0 тыс. рублей в плановом периоде 2020 и 2021 года по 120,0 тыс. рублей на каждый год.
Следует отметить, что в пояснительной записке к проекту бюджета Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов не полностью отражены причины снижения и увеличения налоговых и неналоговых поступлений, а так же проектных показателей по разделам расходов.  
Анализируя расходную часть, проекта бюджета Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов следует отметить, что наибольший удельный вес составляют расходы на жилищно-коммунальное хозяйство до 47,4%, общегосударственные вопросы до 35,8%. Доля расходов на культуру и кинематографию, а так же спорт и социальную политику составила всего до 10,9%. Соответственно доля остальных расходов составила не более 5,9%.

Тенденция заметного сокращения расходной части бюджета сельского поселения в 2019 году по отношению к уровню 2018 года связано с уменьшением объемов безвозмездными поступлениями из вышестоящих бюджетов, налоговых и неналоговых доходов и освоением остатка не использованных средств на начало текущего периода, в результате уменьшены объемы принимаемых и исполняемых расходных обязательств. 
В плановом периоде 2020 и 2021 годов прогнозируется не значительное сокращение расходов бюджета сельского поселения, при этом количество принимаемых и исполняемых расходных обязательств сохранится на уровне проектного периода.
ВЫВОДЫ 

1. Проект бюджета Зеленчукского сельского поселения «О бюджете Зеленчукского сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» внесен в Ревизионную комиссию 29.11.2018 года. 
Одновременно с проектом бюджета сельского поселения представлены следующие документы: 

		- пояснительная записка к проекту решения Совета Зеленчукского сельского поселения «О проекте бюджета Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов»;  
 	     - проект постановления главы администрации  Зеленчукского сельского поселения 	«Об утверждении основных направлений  бюджетной и налоговой политики Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов»;
	     - проект постановления главы администрации  Зеленчукского сельского поселения «Об утверждении среднесрочном финансовом плана, основных показателей прогноза социально-экономического развития Зеленчукского сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы».
		Иные документы и материалы к проекту бюджета Зеленчукского сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы.

Важнейшим приоритетом бюджетной и налоговой политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы при формировании параметров  проекта бюджета  является реализация основной цели – это повышение качества уровня жизни населения Зеленчукского сельского поселения, в том числе за счет обеспечения граждан доступными и качественными бюджетными услугами. 
Проект бюджета разработан с учетом: 

Проекта республиканского закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов»;  
Закона  Российской Федерации от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (внесенными изменениями);
Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.12.2015 №107-РЗ «О межбюджетных отношениях  в Карачаево-Черкесской Республике» (внесенными изменениями).
  	Иными нормативными документами и методическими указаниями по формированию бюджета.

 	2. Среднесрочный финансовый план разрабатывается и используется в целях подготовки бюджета на очередной финансовый год, усиления согласованности финансовой и бюджетной политики с экономической, инвестиционной и социальной политикой, обеспечения преемственности бюджетного процесса, усиления прозрачности и эффективности механизма формирования и распределения бюджетных ресурсов.
При анализе представленного документа установлено:
Проект постановления главы администрации Зеленчукского сельского поселения «О среднесрочном финансовом плане Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы»  соответствует пункту 2 статьи 174 Бюджетного кодекса Российской Федерации: «Проект среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета.
Значения показателей среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу».
При сверке основных показателей среднесрочного финансового плана Зеленчукского сельского поселения  и основных показателей проекта бюджета на 2019 год плановый период 2020 и 2021 годы различий не установлено.
Налоговые и неналоговые доходы Зеленукского сельского поселения  в 2015 году составили сумму 19988,2 тыс. рублей, в 2016 году- 19093,5 тыс. рублей, в 2017 году- 20363,4 тыс. рублей и принятые годовые назначения 2018 года в объеме 23476,1 тыс. рублей. На основании показателей среднесрочного финансового плана в 2019 году- 22133,8 тыс. рублей и в плановом периоде 2020 и 2021 годов по 22118,8 тыс. рублей.
На основании вышеизложенного наблюдается тенденция снижения объемов поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения к уровню 2015 года, так поступления 2016 года составили 95,5% при объеме 19093,5 тыс. рублей. 
Обратная тенденция наблюдается по отношению к уровню 2016 года, так в 2017 году исполнение составило 106,7% при объеме 20363,4 тыс. рублей и ожидаемом периоде 2018 года поступления составят 123,0% при объеме 23476,1 тыс. рублей, по проекту 2019 года 115,9% при объеме 22133,8 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 и 2021 годов поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения составят 99,9% при объеме 22118,8 тыс. рублей по отношению к уровню 2019 года.
В результате к уровню 2015 года наблюдается тенденция снижения поступлений на 4,5% или в объеме 894,7 тыс. рублей в 2016 году. Увеличение поступлений  на 6,7% или в объеме 1269,9 тыс. рублей наблюдается в 2017 году по отношению к 2016 году. Данная тенденция сохранится в ожидаемом периоде 2018 года, а роста объемов собственных доходов сельского поселения составит 4382,6 тыс. рублей или на 23,0% и проектном периоде 2019 года на 15,9% или в объеме 3040,3 тыс. рублей к уровню 2016 года. В плановом периоде 2020 и 2021 годов снижение поступлений собственных доходов бюджета поселения составит 15,0 тыс. рублей по отношению к уровню 2019 года.

Расходы бюджета Зеленчукского сельского поселения до 2021 года рассчитывались на основании прогноза социально-экономического развития и среднесрочного финансового плана  Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы».
Расходы сельского поселения на 2019 год сократились в объеме 1342,3 тыс. рублей или на 4,5% от уровня первоначального плана 2018 года (29950,2 тыс. рублей) и составили 28607,9 тыс. рублей. Аналогичная тенденция наблюдается в плановом периоде 2020 и 2021 годов при объеме расходов 28592,9 тыс. рублей на каждый год сокращение ассигнований составило 1357,3 тыс. рублей.
         
	3. Предварительные итоги исполнения бюджета Зеленчукского сельского поселения за период январь-октябрь 2018 года и ожидаемые итоги за 2018 год указывают на следующее: прогнозируемый общий объем на 2018 год по доходам составит сумму 42474,4 тыс. рублей и по расходам- 45138,8 тыс. рублей, дефицит в размере 2664,4 тыс. рублей, будет покрыт за счет неиспользованного остатка средств на 01.01.2018 года в сумме 2664,4 тыс. рублей собственных доходов.
В нарушение статьи 96 Бюджетного Кодекса Российской Федерации  остатки на начало года не учтены при формировании проекта бюджета поселения в качестве источника покрытия дефицита бюджета. 

За 2018 год объем собственных доходов составил 23476,1 тыс. рублей, в том числе налог на доходы физических лиц- 12963,5 тыс. рублей, налоги на имущество- 10336,0 тыс. рублей, единый сельскохозяйственный налог- 119,6 тыс. рублей и доходы от реализации иного имущества- 27,0 тыс. рублей. С учетом безвозмездных поступлений в объеме 18998,3 тыс. рублей доходы бюджета сельского поселения составят сумму 42474,4 тыс. рублей. 
Из прогнозируемого общего объема по расходам на 2018 год в сумме 45138,8 тыс. рублей на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 7343,5 тыс. рублей, социальные выплаты- 1052,3 тыс. рублей и другие расходы в объеме 36743,0 тыс. рублей.
За период с января - октябрь 2018 года фактическое исполнение по доходам составило 32130,4 тыс. рублей или 75,6% к уточненным плановым назначениям (42474,4 тыс. рублей), в том числе безвозмездные поступления- 17058,8 тыс. рублей или 89,8% (18998,3 тыс. рублей). 
Фактическое исполнение по расходам за данный период составило- 34194,2 тыс. рублей или 75,8% к уточненным плановым назначениям (45138,8 тыс. рублей). 
Фактически ожидаемое исполнение по доходам бюджета сельского поселения за 2018 год составляет 42474,4 тыс. рублей, в том числе: налоговые и неналоговые доходы- 23476,1 тыс. рублей и безвозмездные поступления- 18998,3 тыс. рублей, а фактическое ожидаемое исполнение по расходам- 45138,8 тыс. рублей, т.е. соответствует уточненным плановым назначениями.

4. Проектом бюджета Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы предлагается утвердить бюджет сельского поселения:
- по доходам на 2019 год в сумме 28607,9  тыс. рублей и плановый период 2020 и 2021 годы в объеме 28592,9  тыс. рублей на каждый год, в том числе безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 6474,1 тыс. рублей;
-объемы поступлений налоговых и неналоговых доходов за 2019 год в сумме 22133,8 тыс. рублей, что на 1342,3 тыс. рублей или на 5,7%  ниже уровня ожидаемого исполнения за 2018 год (23476,1 тыс. рублей).
Доля собственных доходов по фактическому исполнению за 2017 год составила 65,5% при объеме 20363,4 тыс. рублей, в ожидаемом периоде 2018 года- 55,3% (23476,1 тыс. рублей) и по проекту на 2019 год и плановый период 2019 и 2020 годы доля 77,4% при объеме 22133,8 тыс. рублей и 22118,8 тыс. рублей соответственно.
При сравнении общего объема доходов бюджета сельского поселения по проекту на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы с ожидаемым исполнением за 2018 год, наблюдается снижение в сумме 13866,5 тыс. рублей (на 32,6%). Данная тенденция связана со значительным снижением безвозмездных поступлений в объеме 12524,2 тыс. рублей (на 65,9%) и налоговых и неналоговых доходов в сумме 1342,3 тыс. рублей (на 5,7%). В результате на значительное снижение доходов бюджета сельского поселения в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов к ожидаемому исполнению 2018 года связано с занижением налоговых доходов и существенным сокращением объемов безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней.    

- по расходам на 2019 год предусмотрено 28607,9 тыс. рублей и плановый период 2020 и 2021 годы по 28592,9  тыс. рублей на каждый год, что на 16530,9 тыс. рублей или на 36,6% меньше ожидаемого исполнения за 2018 год (45138,8 тыс. рублей). 
Анализируя, расходную часть проекта бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы следует отметить, что наибольший удельный вес составляют расходы на жилищно-коммунальное хозяйство до 47,4%, общегосударственные вопросы до 35,8%. Доля расходов на культуру и кинематографию, а так же спорт и социальную политику составила всего до 10,9%. Соответственно доля остальных расходов составила не более 5,9%.
В нарушение ст. 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации в проекте бюджета сельского поселения (пояснительной записке) не указано, на какие цели предусмотрены ассигнования Резервного фонда поселения.  

Тенденция заметного сокращения расходной части бюджета сельского поселения в 2019 году по отношению к уровню 2018 года связано с уменьшением объемов безвозмездными поступлениями из вышестоящих бюджетов, налоговых и неналоговых доходов и освоением остатка не использованных средств на начало текущего периода, в результате уменьшены объемы принимаемых и исполняемых расходных обязательств. 
В плановом периоде 2020 и 2021 годов прогнозируется не значительное сокращение расходов бюджета сельского поселения, при этом количество принимаемых и исполняемых расходных обязательств сохранится на уровне проектного периода.
	5.  Основные параметры бюджета Зеленчукского сельского поселения за период с 2015 года по 2021 год наблюдается тенденция значительного снижения доходов бюджета сельского поселения в 2016 году на сумму 28127,8 тыс. рублей или на 40,2% к уровню 2015 года, что связано с ликвидацией стихии 2015 года.
	Подобная тенденция бюджета сельского поселения сохранится в 2017 году, где снижение поступлений составит сумму 10743,8 тыс. рублей или на 25,7% по отношению к уровню 2016 года. 
	Аналогичная тенденция наблюдается с расходами бюджета сельского поселения: сокращение  расходов в объеме 26082,5 тыс. рублей или на 37,7% в 2016 году к уровню 2015 года и соответственно снижение в сумме 14009,1 тыс. рублей или на 32,5% в 2017 году по отношению к 2016 году.
	В ожидаемом периоде 2018 года наблюдается обратная тенденция, где увеличение доходов составит сумму 11391,1 тыс. рублей или на 36,6%, а прирост расходов в объеме 16044,5 тыс. рублей (на 55,1%) по отношению к уровню 2017 года. Ожидаемое исполнение предусматривает дефицит бюджета сельского поселения в сумме 2664,4 тыс. руб., который будет покрыт за счет остатка не использованных средств на начало отчетного периода. 
	В 2019 году доходы, по проекту бюджета запланированы значительно ниже, чем в 2018 году в объеме 13866,5 тыс. рублей или на 32,6%, одновременно сокращение расходов составит 16530,9 тыс. рублей или на 36,6%. 
	В плановом периоде 2020 и 2021 годов снижение основных параметров бюджета сельского поселения  составит сумму 15,0 тыс. рублей или на 0,1% к предыдущему периоду.  
Из всего выше изложенного следует, что с 2016 года по 2017 год наблюдается постоянная тенденция снижения доходов и расходов бюджета сельского поселения к уровню 2015 года. 
Увеличение доходов и прирост расходов наблюдается в ожидаемом периоде 2018 года и снижение основных параметров бюджета сельского поселения прогнозируется в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов к предыдущим отчетным периодам. 
 В результате на неравномерное исполнение основных параметров бюджета сельского поселения в анализируемом периоде в основном влияют объемы безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов, уровень исполнения и остатки не использованных средств на начало отчетных периодов. 

ПРЕДЛОЖЕНИЯ

	На основании выше изложенного Ревизионная комиссия предлагает Зеленчукскому сельскому поселению:

1.	При  формировании  и  исполнении  бюджета  сельского  поселения в 2019 году 
и плановом периоде 2020 и 2021 годов основываться на реалистичных оценках и прогнозах доходных источников.

2.	Продолжить работу по улучшению бюджетного процесса в сельском поселении.

Содержание проекта бюджета Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов в целом соответствует Бюджетному кодексу Российской Федерации. 
 Ревизионная комиссия Зеленчукского муниципального района рекомендует Совету Зеленчукского сельского поселения принять проект бюджета Зеленчукского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов с учетом представленных замечаний и предложений. 

Председатель 
Ревизионной комиссии                                                                                     Р.И.  Чотчаев