Российская Федерация
Карачаево-Черкесская Республика

Совет Зеленчукского муниципального района
Ревизионная комиссия
369140 КЧР, ст. Зеленчукская, ул. Ленина, 81 каб. №6 
Тел. 5-12-24  e-mail: revkomzmr@mail.ru
ИНН/КПП  0912000544/091201001

04.12.2018 года                                                                                                                    №20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района
на проект бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения
     «О  бюджете Кызыл-Октябрьского сельского поселения 
на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов»

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Заключение Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики (далее Ревизионная комиссия) на проект бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения (далее – проект бюджета) О  бюджете Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов подготовлено в соответствии со ст. 157  Бюджетного кодекса Российской Федерации, на основании заключенного  Соглашения от 15.01.2018 №6 «О передачи полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля» и плана работы Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района на 2018 год, на основании представленных документов и материалов администрацией Кызыл-Октябрьского сельского поселения:
1. Проект решение Совета Кызыл-Октябрьского сельского поселения О бюджете Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.
	      2. Пояснительная записка к проекту решения Совета Кызыл-Октябрьского  сельского поселения О бюджете Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов. 
	      3. Постановление главы администрации Кызыл-Октябрьского сельского поселения  от 19.11.2018 года №13 О форме среднесрочного финансового плана Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.  
 	    4. Основные направления бюджетной и налоговой политики Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов к проекту решения Совета Кызыл-Октябрьского сельского поселения О проекте бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.
	    5. Прогноз социально-экономического развития Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов к проекту решения  Совета Кызыл-Октябрьского сельского поселения О проекте бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.
		По результатам экспертизы проекта бюджета Ревизионной комиссией  установлено: 
Общая площадь администрации Кызыл-Октябрьского сельского поселения составляет 0,10 га, в том числе площадь застроенных земель 0,10  га. На ближайшую перспективу площадь застроенных земель поселения будет увеличиваться за счет нового строительства и увеличения площади зеленых насаждений. 
В настоящее время на территории поселения зарегистрировано 3693 человек. При благоприятном развитии территории население поселения увеличится и составит к концу 2019 года  3773 человек, к концу 2020 года 3863 человек, к концу 2021 года 3933 человек. На территории Кызыл-Октябрьского сельского поселения расположены и осуществляют свою деятельность: 1 предприятие сельскохозяйственного производства, 2- общеобразовательных учреждения-школа (на 1350 мест) и дошкольное образовательное учреждение (на 150 мест). Территорию и население сельского поселения обслуживает одно учреждение здравоохранения- участковая больница.
Одной из форм сельскохозяйственного производства являются крестьянские (фермерские) хозяйства. В настоящее время на территории поселения зарегистрировано 10- крестьянских (фермерских) хозяйства. Площадь земли, занимаемая этой категорией производителей, составляет 40 га. Средний размер земельного участка крестьянского (фермерского) хозяйства составляет 4 га.
Количество крестьянских (фермерских) хозяйств поселения сохранится на уровне текущего года, планируется и сохранение сельхозугодий крестьянских (фермерских) хозяйств. На территории поселения находится 12 торговых точек, обеспечивающих население промышленными и продовольственными товарами.
Платежеспособный спрос населения на услуги и товары повседневного и длительного спроса в 2019-2021 годах сохранятся, а при благоприятных условиях развития социально-экономической сферы увеличится.
За счет нового строительства жилищный фонд, находящийся в собственности граждан, позволит получить дополнительные средства в доходную часть бюджета поселения за счет увеличения налога на имущество с физических лиц.
В составе потребительских цен наибольшими темпами будут расти тарифы на платные услуги населению. Замедление роста потребительских цен будет обеспечено мерами, принятыми на федеральном уровне по регулированию цен и тарифов естественных монополий и тарифов на жилищно-коммунальные услуги. Величина прожиточного минимума в среднем за 2018 год 11163 рублей.  В планируемом 2019 году и плановом периоде 2020-2021 годы ожидается, что величина прожиточного минимума возрастет. Рост прожиточного минимума обусловлен заметным удорожанием в потребительской корзине продовольственных товаров и жилищно-коммунальных услуг. В тоже время, динамика соотношения величины среднедушевых доходов населения с величиной прожиточного минимума будет иметь тенденцию к увеличению.
Проект бюджета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов сформирован в условиях и с учетом начатых в Российской Федерации реформ местного самоуправления, межбюджетных отношений. В проекте учтено влияние изменений налогового и бюджетного законодательства и основных принципов построения межбюджетных отношений с федеральным бюджетом, республиканским бюджетом и бюджетом муниципального района.  
Важнейшим приоритетом бюджетной и налоговой политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов при формировании параметров проекта бюджета сельского поселения определен принцип обеспечения единства социально-экономической и бюджетной политики, который предопределяет концентрацию бюджетной деятельности и соответствующих ресурсов бюджета поселения на важнейших направлениях социально-экономического развития поселения, особенно нуждающихся в первоочередной поддержке за счет средств поселения.
Проект бюджета разработан с учетом: 
Проекта республиканского закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов»;  
Закона  Российской Федерации от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (внесенными изменениями);
Закона Карачаево-Черкесской Республики от 04.12.2008 № 81-РЗ «О межбюджетных отношениях  в Карачаево-Черкесской Республике» (внесенными изменениями);
  	Иными нормативными документами по формированию бюджета.
	Исходя, из вышеизложенных принципов и прогнозных условий социально-экономического развития сельского поселения основные параметры проекта бюджета определились: по доходам на 2019 год в сумме 7125,0 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 5955,0 тыс. рублей и расходам в объеме 7125,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 года доходы бюджета сельского поселения составят 7240,9 тыс. рублей, из-них безвозмездные поступления в объеме 5955,0 тыс. рублей и расходы- 5955,0 тыс. рублей. Параметры бюджета сельского поселения на 2021 год по доходам составят сумму 7280,0 тыс. рублей (безвозмездные поступления- 5955,0 тыс. рублей) и расходы в объеме 5955,0 тыс. рублей, т.е. бездефицитные. 
  	Проект решения Совета Кызыл-Октябрьского сельского поселения О бюджете Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов внесен в Ревизионную комиссию 23.11.2018 года.

Анализ качества прогноза  основных показателей  
бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения

Ревизионная комиссия Зеленчукского муниципального района  в свою очередь провела анализ, качества прогноза основных показателей бюджета сельского поселения за период с 2015 года по 2018 год.                                                                                        
                               таблица 1                                                                  
                                              (тыс. рублей)
годы	Закон	Исполнение	Отклонение	Закон	Исполнение	Отклонения	
 	первоначальный	 	 	первоначальный	 	%	
 	доходы	факт	 	расходы	факт	 	
2015	6184,4	6058,2	-2,0	6184,4	6813,7	10,2	
2016	5896,2	6008,5	1,9	5896,2	5857,7	-0,7	
2017	5996,7	7004,9	16,8	5996,7	7229,1	20,6	
 	 	Оценка	 	 	Оценка	 	
2018	6771,6	7967,0	17,7	6771,6	8292,6	22,5	
Приведенный в таблице 1 анализ показывает, что прогноз доходов бюджета сельского поселения недостоверен в пределах от 1,9% в 2016 году, в 2015 году 2,0%, в 2017 году 16,8%  и  до 17,7% в 2018 году, а прогноз расходов от 0,7% в 2016 году, 10,2% в 2015 году, 20,6% в 2017 году и до 22,5% в 2018 году. 
В результате как показывает анализ, к 2018 году наблюдается тенденция существенного ухудшения показателей прогноза социально-экономического развития и указывает на низкую реалистичность расчета доходов и расходов бюджета сельского поселения. 

О среднесрочном финансовом плане 
Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019-2021 годы

Среднесрочный финансовый план разрабатывается и используется в целях подготовки бюджета на очередной финансовый год, усиления согласованности финансовой и бюджетной политики с экономической, инвестиционной и социальной политикой, обеспечения преемственности бюджетного процесса, усиления прозрачности и эффективности механизма формирования и распределения бюджетных ресурсов.  
При анализе представленного документа установлено:
Постановление главы администрации Кызыл-Октябрьского сельского поселения  от 19.11.2018 года №13 О форме среднесрочного финансового плана Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов соответствует пункту 2 статьи 174 Бюджетного кодекса Российской Федерации: «Проект среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета.
Значения показателей среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу».
При сверке основных показателей среднесрочного финансового плана Кызыл-Октябрьского сельского поселения  и основных показателей проекта бюджета на 2019 год и плановый период 2020-2021 годы различий не установлено.

Налоговые и неналоговые доходы Кызыл-Октябрьского сельского поселения  в 2015 году составили 1450,6 тыс. рублей, в 2016 году- 1011,3 тыс. рублей, в 2017 году-  992,5 тыс. рублей, и в 2018 году принятые годовые назначения составили 1110,0 тыс. рублей. На основании показателей среднесрочного финансового плана в 2019 году-  1170,0 тыс. рублей, в 2020 году- 1285,9 тыс. рублей и в 2021 году- 1325,0 тыс. рублей.
На основании вышеизложенного наблюдается тенденция снижения объемов поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения к уровню 2015 года: так в 2016 году составили 69,7%, в 2017 году 68,4% и принятые годовые назначения 2018 года 76,5%. По проекту 2019 года 80,7%, прогноз 2020 года- 88,6% и прогноз  2021 года- 91,3% по отношению к 2015 году. 
В результате за период с 2015 года по 2021 год наблюдается тенденция постоянного снижения объемов собственных доходов сельского поселения к уровню 2015 года. В то же время в проектном 2019 году наблюдается тенденция увеличения поступлений на 5,4% или в объеме 60,0 тыс. рублей, в плановом 2020 году на 15,8% или в сумме 175,9 тыс. рублей и 2021 году на 19,4% или 215,0 тыс. рублей к принятым годовым назначениям 2018 года.
Расходы бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения до 2021 года рассчитывались на основе «Основных направлений бюджетной политики Российской Федерации и Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы» и прогноза социально-экономического развития сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы.
Объем расходов сельского поселения на 2019 год увеличился в сумме 353,4 тыс. рублей или на 5,2% от уровня первоначального плана 2018 года (6771,6 тыс. рублей) и составили 7125,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 года прирост составит 1,6% при объеме 7240,9 тыс. рублей и в 2021 году 0,6% (7280,0 тыс. рублей) к предыдущим отчетным периодам.

Предварительные итоги  исполнения бюджета Кызыл-Октябрьского сельского 
поселения за январь - октябрь 2018 года и ожидаемые итоги за 2018 год

	Предварительные итоги исполнения бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения следующие: прогнозируемый общий объем на 2018 год по доходам составит 7967,0 тыс. рублей и по расходам- 8292,6 тыс. рублей, дефицит в размере 325,6 тыс. рублей, который будет покрыт за счет неиспользованного остатка средств на 01.01.2018 года в сумме 630,3 тыс. рублей.
 	В нарушение статьи 96 Бюджетного Кодекса Российской Федерации  остатки на начало года не учтены при формировании проекта бюджета поселения в качестве источника покрытия дефицита бюджета. 

За 2018 год объем собственных доходов составил 1110,0 тыс. рублей, в том числе налог на доходы физических лиц- 430,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 450,0 тыс. рублей и единый сельскохозяйственный налог-  230,0 тыс. рублей.  
С учетом безвозмездных поступлений в объеме 6857,0 тыс. рублей сумма доходов сельского поселения всего составит 7967,0 тыс. рублей. 
Из прогнозируемого общего объема по расходам на 2018 год в сумме 8292,6 тыс. рублей на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 3296,7 тыс. рублей, социальные выплаты- 60,0 тыс. рублей и другие расходы- 4935,9 тыс. рублей.
За период с января-октябрь 2018 года фактическое исполнение по доходам составило 5993,4 тыс. рублей или 74,5% к уточненным плановым назначениям, в том числе безвозмездные поступления- 5297,3 тыс. рублей или 77,3% и по расходам  сумму 5639,0 тыс. рублей или 68,0% к уточненным плановым назначениям. 
Фактически ожидаемое исполнение по доходам за 2018 год составляет 7967,0 тыс. рублей их них безвозмездные поступления в объеме 6857,0 тыс. рублей. 
По налоговым и неналоговым поступлениям ожидаемое исполнение бюджета сельского поселения   составит сумму 1110,0 тыс. рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц- 430,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 450,0 тыс. рублей и единый сельскохозяйственный налог-  230,0 тыс. рублей. 
Фактическое ожидаемое исполнение по расходам бюджета сельского поселения  составит сумму 8292,6 тыс. рублей, т.е. уточненные назначения и ожидаемое исполнение по доходам и расходам бюджета поселения за 2018 год соответствуют друг другу.

Основные  направления  бюджетной и налоговой политики
Кызыл-Октябрьского сельского поселения

Основные направления бюджетной и налоговой политики Администрации Кызыл- Октябрьского сельского поселения на 2019 год  и на плановый период 2020-2021 годов подготовлены в соответствии со статьей 182 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2019 году и на плановый период 2020-2021 годов» и Основными направлениями бюджетной и налоговой политики Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и на плановый период 2020-2021 годов.
Направления бюджетной и налоговой политики Администрации Кызыл- Октябрьского сельского поселения на 2019 год  и плановый период 2020-2021 годов являются основой для принятия реального бюджета, стабилизации бюджетного процесса сельского поселения,  обеспечения рационального и эффективного использования бюджетных средств, дальнейшего совершенствования межбюджетных отношений. 
Основными целями бюджетной политики в 2019 году и плановый период 2020-2021 годов являются:
- создание условий для обеспечения сбалансированности бюджетной системы в долгосрочном периоде;
- дальнейшего улучшение системы управления в бюджетно-налоговой сфере, укрепление  интеллектуального потенциала;
- повышение результативности бюджетных расходов. Недопущение увеличения количества принимаемых обязательств, препятствующего сопоставлению и выбору наиболее эффективных направлений использования бюджетных средств;
- расширение самостоятельности главных распорядителей бюджетных расходов , развития внутреннего аудита, укрепления финансовой дисциплины;
- обеспечение прозрачности и эффективности закупок для нужд сельского поселения. Расширение практики проведения совместных торгов государственными и муниципальными заказчиками;
-	дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений;
-	дальнейшее улучшение механизма казначейского исполнения бюджета.

Бюджетная и налоговая политика в области доходов

Основной целью бюджетной политики является повышение качества и доступности бюджетных услуг и обеспечение устойчивого роста экономики и благосостояния населения Кызыл- Октябрьского  сельского поселения.  Достижение указанной цели будет осуществляться путем решения задач в отраслях экономики, реализации комплекса мер по обеспечению роста доходов, укреплению финансовой самостоятельности Кызыл - Октябрьского  сельского поселения и повышению, эффективности функционирования, системы органов исполнительной власти сельского поселения.
Бюджетная политика в сфере доходов ориентирована на их увеличение и максимальный сбор налогов, проведение работы по их наращиванию, в том числе за счет экономического роста, развития налогового потенциала, улучшения расчетов налогоплательщиков с бюджетом.
Проводимая бюджетная политика в 2019 году  и  на плановый период 2020-2021 годов в целом соответствует стратегическим целям экономического развития сельского поселения и  исходит из четкого понимания реальных возможностей бюджета Кызыл - Октябрьского  сельского поселения.
Особенности бюджетной политики: снижение налоговой нагрузки на экономику,  совершенствование управления собственностью сельского поселения.  
	Бюджетная и налоговая  политика в 2019 году и на плановый период 2020-2021 годов будет направлена на решение следующих задач:
	1. Сохранение и развитие наметившейся тенденции роста доходной базы  Кызыл - Октябрьского  сельского поселения за счет: 
           - взаимодействия органа исполнительной власти сельского поселения с хозяйствующими субъектами, направленного на рост предпринимательской инициативы и инвестиционной активности во всех отраслях экономики;
          - максимального использования возможностей налогового и бюджетного законодательства в рамках предоставленных полномочий в целях дальнейшего роста налогового потенциала сельского поселения;
          - повышения эффективности административного ресурса.
2.	Реализация   мер,        направленных      на     создание     условий   для 
привлечения инвестиций в экономику сельского поселения, улучшение инвестиционного климата за счет:
          - совершенствования процедуры взаимодействия с инвесторами;
          -  активизация работы по привлечению предприятий инвесторов в туристическую зону.
           3.Максимально эффективное управление финансами сельского поселения в рамках проводимой реформы бюджетного процесса, посредством:
          - повышения результативности и эффективности использования бюджетных средств, перехода от управления бюджетными затратами к управлению результатами, в первую очередь, через внедрение в механизм планирования системы докладов о результатах и основных направлениях субъектов бюджетного планирования и расширения сферы применения программно-целевых методов планирования;     
         - повышения прозрачности бюджетной политики и бюджетного процесса  Кызыл - Октябрьского  сельского поселения;
         - стимулирования  учреждений сельского поселения, повышающих качество управления финансами администрации Кызыл - Октябрьского  сельского поселения.

Политика в области доходов

Важнейшим результатом проводимой в Российской Федерации налоговой  реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику- увеличение налогооблагаемой базы по налоговым платежам, определяющим доходную часть бюджета.
Бюджетная и налоговая политика в области доходов в 2019 году  и на плановый период 2020-2021 годов будет выстраиваться с учетом изменений федерального  и регионального законодательства и сглаживания возможных отрицательных последствий для доходной базы  Кызыл - Октябрьского сельского поселения от их принятия.  
Изменения  налогового законодательства в 2019 году и на плановый период 2020-2021 годов на федеральном  уровне коснутся порядка исчисления ряда налогов формирующих доходную часть бюджета Кызыл - Октябрьского  сельского поселения в частности:
по налогу на доходы физических лиц – увеличение существующих налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и лечение в медицинских учреждениях, а также разрешение учитывать взносы физических лиц страховым организациям по договорам добровольного личного медицинского страхования при определении размера социального вычета;
по налогу на имущество организаций – включение в состав объектов налогообложения объектов движимого и недвижимого имущества, завершенных строительством, но права собственности, на которые не зарегистрированы;
по арендной плате за землю – изменение нормативов отчислений до разграничения государственной собственности на землю.
Кызыл- Октябрьским  сельским поселением в 2019 году и на плановый период 2020-2021 годов намечены к осуществлению мероприятия, направленные на развитие налогооблагаемой базы сельского поселения, использование административного ресурса сельского поселения и взаимодействия со всеми участниками бюджетного процесса:
взаимодействие с крупнейшими налогоплательщиками, осуществляющими свою деятельность на территории Кызыл- Октябрьского сельского поселения; 
разработка систем мер, направленных на предотвращение фактов выплаты заработной платы ниже прожиточного минимума и вывода «из тени» доходов граждан, в первую очередь занятых в сфере малого бизнеса;
организация работ по проведению инвентаризации земельных участков и объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам;
проведение работ по формированию наиболее полной и  достоверной информации о налоговой базе по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц путем обмена соответствующими данными  между заинтересованными органами; 
взаимодействие с Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы  России №2 по Карачаево-Черкесской Республике, другими администраторами доходов в части обмена информацией по платежам, как в бюджет Кызыл-Октябрьского сельского поселения, изменениям налогооблагаемой базы налогоплательщиков, обеспечению налогоплательщиками безусловного исполнения платежных обязательств перед бюджетами всех уровней.
Одним из приоритетных направлений бюджетной политики на 2019 год и на плановый период 2020-2021 годов остается дальнейшего повышения эффективности использования  имущества сельского поселения и увеличение доходов  от:
- усиления  контроля  за  использованием  собственности сельского поселения и условиями сдачи ее в аренду, за поступлением арендной платы и доли прибыли муниципальных унитарных предприятий в консолидированный бюджет сельского поселения.
Политика управления собственностью сельского поселения будет ориентирована на оптимизацию   сектора экономики, в том числе на дальнейшее сокращение имущества, не обеспечивающего выполнение функций и полномочий сельского поселения.    
Необходимо повысить ответственность администраторов доходов за поступлением закрепленных за ними доходов, при этом уделив особое внимание , администрированию доходов от оказания платных услуг.
Формирование доходной базы  бюджета Кызыл- Октябрьского сельского поселения на 2019 год осуществлялось на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Карачаево-Черкесской Республики, Кызыл- Октябрьского сельского поселения, основных направлений налоговой и бюджетной политики на и ожидаемой оценки поступлений в бюджет сельского поселения.
          При формировании проекта бюджета Кызыл- Октябрьского  сельского поселения учитывалось налоговое законодательство, действующее на момент составления проекта бюджета, а также принятые федеральные, региональные законы и местные правовые акты,  предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации, Карачаево-Черкесской Республики  и местные правовые акты  о налогах и сборах, вступающих в действие с 1 января 2019 года.
          При расчете доходов бюджета Кызыл - Октябрьского сельского поселения учтены следующие изменения бюджетного и налогового законодательства;
- включение в состав объектов налогообложения  по налогу на имущество организаций объектов имущества, завершенных строительством, права  собственности   на которые не зарегистрированы;
- отражение в бюджете  доходов бюджетных учреждений, полученных от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- изменение нормативов отчислений по арендной плате до разграничения  государственной деятельности на землю;
- актуализация государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения.

Бюджетная политика в области расходов

Формирование  расходов бюджета Кызыл- Октябрьского  сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов производится в условиях сохранения недостатка ресурсов для удовлетворения всех потребностей  бюджетной сферы с учетом необходимости решения важнейших социальных и экономических задач и обеспечения расходных обязательств  Кызыл- Октябрьского сельского поселения.
Формирование расходов бюджета в 2019 году и на плановый период 2020-2021 годов ориентировано на решение следующих задач:
обеспечение прозрачности процедур выработки и реализации бюджетной политики, делающей ее открытой и понятной;
обеспечения единства и взаимосвязанности бюджетного процесса и бюджетных процедур на всех уровнях бюджетной системы;
повышения качества планирования, исполнения бюджета и обеспечения  соответствия обязательствам, принятым на всех уровнях бюджетной системы.
Это повышает требования к концентрации бюджетных ресурсов на наиболее приоритетных направлениях бюджетной политики.
Важнейшим приоритетом бюджетной политики остается социальная сфера, создание  безопасных условий жизни, снижение  уровня преступности, улучшение состояния здоровья жителей Кызыл - Октябрьского  сельского поселения, повышение уровня доходов граждан.
Значительная часть расходов бюджета  сельского поселения направлена на повышение уровня оплаты труда работникам бюджетной сферы, муниципальных служащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц.
 Наиболее значимыми направлениями расходов в сфере национальной экономики являются:
-  обеспечение в агропромышленной сфере доступности и адресного характера мер государственной поддержки, расширения ее форм, внедрение современных технологий, дальнейшее применение лизинга сельскохозяйственных машин и оборудования, повышение уровня жизни на селе;   
- обеспечение развития животноводства в сельском поселении;
- В рамках социальной поддержки семей, женщины, заботы о подрастающем поколении уделить особое внимание сохранению и расширению сети дошкольных учреждений в районе.            
В области социального обеспечения населения обеспечить поддержку малообеспеченным, многодетным семьям, ветеранам труда, труженикам тыла, реабилитированным и лицам, признанным пострадавшими от политических репрессий в размере льгот, определенных принятыми республиканскими законами.

Основные характеристики бюджета 
Кызыл-Октябрьского сельского поселения  

		Основные параметры бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы согласно среднесрочному финансовому плану Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020-2021 годы составили: на 2019 год по доходам в сумме 7125,0 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления- 5955,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 года в объеме 7240,9 тыс. рублей, из-них безвозмездные поступления- 5955,0 тыс. рублей и в 2021 году- 7280,0 тыс. рублей  (безвозмездные поступления- 5955,0 тыс. рублей).  
		Расходы бюджета сельского поселения в 2019 году составят 7125,0 тыс. рублей и в плановом 2020 году в объеме 7240,9 тыс. рублей и 2021 году 7280,0 тыс. рублей, т.е. бюджет поселения бездефицитный. 

таблица 2. 
Динамика основных параметров бюджета 
Кызыл-Октябрьского сельского поселения  на 2015-2021 годы
                                                                                                                                                   (тыс. рублей)
  Показатели	2015 год	2016 год	2017 год	2018 год	 Проект 	2020 год	2021 год	
 	(факт)	(факт)	(факт)	уточненные	бюджета	(прогноз)	(прогноз)	
 	 	 	 	назначения	на 2019 год	 	 	
1	2	3	4	 	5	6	7	
Доходы	6058,2	6008,5	7004,9	7967,0	7125,0	7240,9	7280,0	
Расходы	6813,7	5857,7	7229,1	8292,6	7125,0	7240,9	7280,0	
Дефицит (-)	-755,5	 	-224,2	-325,6	0,0	0,0	0,0	
Профицит	 	150,8	 	 	 	 	 	

	Как видно из таблицы 2, наблюдается тенденция уменьшения доходов бюджета сельского поселения в 2016 году на сумму 49,7 тыс. рублей или на 0,8% к уровню 2015 года.  Обратная тенденция наблюдается в 2017 году, где увеличение составит 996,4 тыс. рублей или на 16,6% по отношению к 2016 году и сохранится в ожидаемом периоде 2018 года, а прирост составит 962,1 тыс. рублей или на 13,7% по отношению к уровню 2017 года.
	Аналогичная тенденция наблюдается с расходами бюджета сельского поселения: сокращение расходов в сумме 956,0 тыс. рублей или на 14,0% в 2016 году к уровню 2015 года. Тенденция увеличения расходов наблюдается в объеме 1371,4 тыс. рублей или на 23,4% в 2017 году к предыдущему периоду и сохранится в ожидаемом периоде 2018 года с приростом в объеме 1063,5 тыс. рублей или на 14,7% к уровню 2017 года.
	В проектном периоде 2019 года снижение доходов бюджета сельского поселения составит 842,0 тыс. рублей или на 10,6%  и сокращение расходов в объеме 1167,6 тыс. рублей или на 14,1% к уровню 2018 года. В плановом периоде 2020 года увеличение доходов и расходов бюджета поселения составит 115,9 тыс. рублей или на 1,6% к предыдущему периоду. А в 2021 году прирост доходов и расходов составит 39,1 тыс. рублей или на 0,5% к уровню 2020 года.  
	Проект бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов предлагается бездефицитным.
Анализируя параметры бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения следует, что в 2016 году наблюдается тенденция снижения основных параметров бюджета по отношению к уровню 2015 года. Обратная тенденция наблюдается  за период с 2017 года по 2018 год к уровню 2016 года, что связано с ростом  объемов безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов.  
Основные  параметры бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения в проектном периоде 2019 года существенно ниже показателей 2018 года. А увеличение основных  параметров бюджета сельского поселения прогнозируется в плановом периоде с 2020-2021 года к уровню 2019 года, за счет планируемого роста объемов налоговых и неналоговых  доходов.

                                                                                                                         таблица 3.

Бюджет Кызыл-Октябрьского сельского поселения 
( тыс. рублей)
 	 	 	    Изменения	 	    Плановый период	 	       % роста         	
Показатель	Отчетный	Уточ-ые	В	В %	Проект	              Изменение	 	 	 	2020 к	2021 к	
 	2017	наз-ия	абс.вел.	 	2019	В абсол.	В %	2020	2021	2019	2020	
 	 	2018		 	 	вел.	 	 	 	 	 	
 	 	 		 	 	 	 	 	 	 	 	
1	2	3	4=3-2	5=4/2*100	6	7=6-3	8=7/3*100	9	10	11=9/6*100	12=10/9*100	
Доходы без	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
учета безвозм-	992,5	1110,0	117,5	11,8	1170,0	60,0	5,4	1285,9	1325,0	109,9	103,0	
ных поступ-ий	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
Доходы с	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
учетом безвоз-	7004,9	7967,0	962,1	13,7	7125,0	-842,0	-10,6	7240,9	7280,0	101,6	100,5	
ных поступ-ий	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
Расходы	7229,1	8292,6	1063,5	14,7	7125,0	-1167,6	-14,1	7240,9	7280,0	101,6	100,5	
Профицит(+)	-224,2	-325,6	 	 	0,0	 	 	0,0	0,0	 	 	
дефицит(-)	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
По данным таблицы 3 видно, что увеличение доходов и расходов бюджета сельского поселения ожидается в 2018 году к уровню 2017 года. В результате увеличение доходов составило 962,1 тыс. рублей (на 13,7%), одновременно рост налоговых и неналоговых доходов составил 117,5 тыс. рублей (на 11,8%), а прирост расходов составил 1063,5 тыс. рублей или на 14,7%. 

В соответствии со среднесрочным финансовым планом Кызыл-Октябрьского  сельского поселения в 2019 году планируется снижение доходов на 842,0 тыс. рублей (на 10,6%) и расходов на 1167,6 тыс. рублей (на 14,1%), в то же время собственные доходы увеличились в объеме 60,0 тыс. рублей (на 5,4%). Одновременно объемы безвозмездные поступления сократились на 902,0 тыс. рублей (на 13,2%) к уровню 2018 года.
В результате увеличение доходов и расходов в 2018 году к уровню 2017 года связано в основном с ростом объемов безвозмездных поступлений на 844,6 тыс. рублей или на 14,0%, аналогично прирост расходов составит 1063,5 тыс. рублей или на 14,7%, в том числе за счет освоения остатка не использованных средств, в текущем периоде.
В плановом периоде 2020-2021 годов ожидается не значительное увеличение  основных параметров бюджета сельского поселения в объеме 115,9 тыс. рублей (на 1,6%) и на 39,1 тыс. рублей (на 0,5%) к предыдущим отчетным периодам, за счет увеличения объемов налоговых и неналоговых доходов.

2. Доходы бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения 

Доходная часть бюджета сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы сформирована на основе  Среднесрочного финансового плана Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы (постановление администрации сельского поселения от 19.11.2018 №13), основных направлений бюджетной и налоговой политики Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы. 
Предложений администраторов доходов бюджета сельского поселения, а также  прогнозной оценки поступлений доходов в бюджет сельского поселения в 2018 году.

Доходы бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов рассчитывались с учетом изменений федерального и регионального законодательств и сглаживания возможных отрицательных последствий для доходной базы сельского поселения от их принятия. 
Учтены изменения, которые коснутся порядка исчисления основных налогов формирующих доходную часть бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения, а так же принятые федеральные, региональные законы и местные правовые акты, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации, Карачаево-Черкесской Республики и местные правовые акты о налогах и сборах, вступающих  в действие с 1 января 2019 года. 
   
При формировании доходов бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения учтены предполагаемые результаты работы органов местного уровня по мобилизации доходов, в том числе повышению уровня собираемости по налогам, погашению реальной к взысканию недоимки, выявлению реальной налоговой базы. 

таблица 4.
Структура налоговых и неналоговых  доходов
  бюджета  Кызыл-Октябрьского  сельского поселения с 2017 года по 2019 год
 (тыс. рублей)
 	2017 год	                            2018 год	 	               2019 год	
Наименование доходов	(факт)	Ожидаемое 	%	Проектные	%	
 	 	исполнение	прироста к 	данные	прироста к 	
 	 	 	2017 году	 	2018 году	
1	2	3	4=3*100/2-100	5	6=5*100/3-100	
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ	 	 	 	 	 	
ДОХОДЫ ИЗ НИХ:	992,5	1110,0	11,8	1170,0	5,4	
Налоги на прибыль, доходы	352,4	430,0	22,0	450,0	4,7	
Налог на доходы физических лиц	352,4	430,0	22,0	450,0	4,7	
Налоги на совокупный 	 	 	 	 	 	
доход в т. ч.	173,7	230,0	32,4	240,0	4,3	
Единый сельскохозяйственный налог	173,7	230,0	32,4	240,0	4,3	
Налоги на имущество	466,4	450,0	-3,5	480,0	6,7	
Налоги на имущество физических лиц 	174,0	150,0	-13,8	160,0	6,7	
Земельный налог	292,4	300,0	2,6	320,0	6,7	
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	6012,4	6857,0	14,0	5955,0	-13,2	
Дотации бюджетам сельских поселений	 	 	 	 	 	
на выравнивание бюджетной обесп-ти	4668,5	5736,2	22,9	5749,0	0,2	
Субвенции  бюджетам сельских поселен.	 	 	 	 	 	
на выполнение переданных полномочий	133,7	175,3	31,1	206,0	17,5	
Межбюджетные трансферты СП на 	 	 	 	 	 	
решение вопросов местного значения	1210,2	940,9	-22,3	0,0	-100,0	
Прочие межбюджетные трансферты	 	 	 	 	 	
передаваемые бюджетам поселений	0,0	4,6	0,0	0,0	-100,0	
ИТОГО ДОХОДОВ	7004,9	7967,0	13,7	7125,0	-10,6	

Сравнительный анализ фактических, оценочных и проектных данных поступлений за три  года  показал, что объем ожидаемого исполнения налоговых и неналоговых поступлений за 2018 год увеличится к уровню 2017 года, аналогично проектные показатели 2019 года выше уровня предыдущего периода. 
Ожидаемое исполнение за 2018 год налоговых и неналоговых доходов составит 1110,0 тыс. рублей, что на 117,5 тыс. рублей или на 11,8% выше уровня 2017 года. 
Прогноз налоговых и неналоговых доходов на 2019 год составляет 1170,0 тыс. рублей, что выше ожидаемого исполнения 2018 года на сумму 60,0 тыс. рублей или  на 5,4%. Наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов в 2019 году составят налоги на имущество или 41,0%, налог на доходы физических лиц- 38,5% и единый сельскохозяйственный налог- 20,5%.
Увеличение поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения в 2019 году положительно отразится на выполнении принятых расходных обязательств. 
При сравнении ожидаемого исполнения за 2018 год и проектных данных на 2019 год доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) ожидается снижение доходов на сумму 842,0 тыс. рублей (на 10,6%), в то же время сокращение объемов безвозмездных поступлений составит в сумме 902,0 тыс. рублей или на 13,2%. 
В результате сокращения объемов безвозмездных поступлений выделяемых из бюджетов других уровней при одновременном незначительном увеличении налоговых и неналоговых доходов в бюджете сельского поселения за период 2019-2021 годов к уровню 2018 года приведет к сокращению принимаемых и исполняемых расходных обязательств и ограничит возможности сельского поселения при решении вопросов местного значения. 

таблица 5.
Структура налоговых и неналоговых  доходов
  бюджета  сельского поселения с 2019 года по 2021 год 
 (тыс. рублей)
 	2019 год	                            2020 год	 	               2021 год	
Наименование доходов	Проектные	Плановые	%	Плановые	%	
 	данные	данные	прироста к 	данные	прироста  	
 	 	 	2019 году	 	к 2020 году	
1	2	3	4=3*100/2-100	5	6=5*100/3-100	
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ	 	 	 	 	 	
ДОХОДЫ ИЗ НИХ:	1170,0	1285,9	9,9	1325,0	3,0	
Налоги на прибыль, доходы	450,0	460,0	2,2	470,0	2,2	
Налог на доходы физических лиц	450,0	460,0	2,2	470,0	2,2	
Налоги на совокупный 	 	 	 	 	 	
доход в т. ч.	240,0	254,9	6,2	260,0	2,0	
Единый сельскохозяйственный налог	240,0	254,9	6,2	260,0	2,0	
Налоги на имущество 	480,0	571,0	19,0	595,0	4,2	
Налоги на имущество физических лиц 	160,0	180,0	12,5	204,0	13,3	
Земельный налог	320,0	391,0	22,2	391,0	0,0	
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	5955,0	5955,0	0,0	5955,0	0,0	
Дотации бюджетам сельских поселений	 	 	 	 	 	
на выравнивание бюджетной обесп-ти	5749,0	5749,0	0,0	5749,0	0,0	
Субвенция поселениям на	 	 	 	 	 	
осуществление воинского учета	206,0	206,0	0,0	206,0	0,0	
ИТОГО ДОХОДОВ	7125,0	7240,9	1,6	7280,0	0,5	

Сравнительный анализ проектных, плановых данных поступлений за три года  показал, что  исполнения налоговых и неналоговых поступлений за 2020 год и 2021 год повысится к уровню  2019 года. 
Прогноз плановых поступлений в 2020 году повысится на сумму 115,9 тыс. рублей или на 9,9% и 2021 году в объеме 39,1 тыс. рублей или на 3,0% по отношению к 2020 году, а доля данных поступлений сохранится в общем объеме доходов бюджета сельского поселения в среднем на уровне 17,5%. 
При сравнении проектных показателей  за 2019 год и плановых данных на 2020 и 2021 годы доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) ожидается увеличение доходов на величину прироста объема налоговых и неналоговых доходов, т.к. безвозмездные поступления сохранятся на прежнем уровне.
В результате роста объемов налоговых и неналоговых доходов бюджета сельского поселения за период 2020-2021 годов к уровню 2019 года при постоянном уровне безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней положительно отразится при исполнении принятых расходных обязательств.

Особенности расчетов поступлений платежей в бюджет сельского 
 поселения по основным налоговым и неналоговым доходам
 на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов 

Расчет налога на доходы физических лиц произведен, исходя из норматива отчислений установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации- 20,0% и переданного норматива  в соответствии с Законом Карачаево-Черкесской Республики- 10,5%. В основу расчета прогноза по налогу на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов принята оценка поступления налога за 2018 год. 
Прогнозная сумма налога на доходы физических лиц на 2019 год составила 450,0 тыс. рублей, 2020 год- 460,0 тыс. рублей и 2021 год- 470,0 тыс. рублей с долей до 6,5% в объеме общих доходов бюджета поселения. Данный доходный источник является вторым по значимости в объеме собственных доходов бюджета сельского поселения.

Налоги на имущество 
Расчет налогов на имущество произведен, исходя из прогнозных данных Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Карачаево-Черкесской Республике и регламентируется главой 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.  С учетом норматива отчислений, согласно Закона Карачаево-Черкесской Республики «О бюджете  Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы» в размере 100,0%. 
Рассчитанные на основе сложившейся налоговой базы по налогу на имущество физических лиц и земельным налогам по проекту на 2019 год составил 480,0 тыс. рублей, 2020 году- 571,0 тыс. рублей и 2021 году- 595,0 тыс. рублей.
 Удельный вес налогов на имущество в общих доходах бюджета поселения за данный период составил до 8,2%. Данный доходный источник является основным налогообразующим доходом в объеме собственных доходов бюджета сельского поселения.
	 
Единый сельскохозяйственный налог
Расчет прогноза единого сельскохозяйственного налога произведен, исходя из прогнозируемой налоговой базы сельскохозяйственных товаропроизводителей по данным администратора налога - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Карачаево-Черкесской Республике, с учетом норматива зачисления в бюджет сельского поселения- 50,0%,  планируемый объем поступлений в 2019 году составит 240,0 тыс. рублей, 2020 году- 254,9 тыс. рублей и 2021 году 260,0 тыс. рублей.
Безвозмездные  поступления 
По проекту бюджета сельского поселения на 2019 год объем безвозмездных поступлений составит сумму 5955,0 тыс. рублей, из-них дотация бюджетам сельских поселений  на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности планируется в объеме 5749,0 тыс. рублей. На выполнение переданных полномочий всего предусмотрено субвенций в объеме 206,0 тыс. рублей на осуществление первичного воинского учета  на территории сельского поселения.
В плановом периоде 2020 и 2021 годов объемы безвозмездных поступлений предусмотрены на уровне 2019 года, при этом количество принимаемых и исполняемых расходных обязательств сельского поселения сохранится на уровне проектного периода.  

2.	Расходы бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения
на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов

Объем расходов бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов определен исходя из необходимости финансового обеспечения действующих расходных обязательств, с учетом основных направлений бюджетной и налоговой политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов. Предлагаемые проектом бюджета сельского поселения расходы на 2019 год составят 7125,0 тыс. рублей, на 2020 год в сумме 7240,9 тыс. рублей и на 2021 год- 7280,0 тыс. рублей.
Расходы бюджета сельского поселения в проектном 2019 году выше от уровня первоначального плана 2018 года (6771,6 тыс. рублей)  в объеме 353,4 тыс. рублей или на 5,2%, аналогичная тенденция наблюдается в плановом периодах 2020 и 2021 годов. 

таблица 5 
Сравнительный анализ показателей расходов бюджета сельского 
поселения по разделам функциональной классификации расходов бюджетов
                                                                                                                                                   (тыс. рублей)
 	 	Уточнен-	Проект	 	%	    Плановые	
код	Наименование	ные	бюджета	Измене-	Измене-	    назначения	
 	 	назначения	на 	ние	ние	2020год	2021год	
 	 	на 2018 год	2019 год	 	 	 	 	
1	2	3	4	5=4-3	6=5/3*100	7	8	
0.100	Общегосударственные вопросы	3054,3	3044,4	-9,9	-0,3	3044,4	3044,4	
0.102	Функционирование высшего	 	 	 	 	 	 	
 	должностного лица	577,0	554,3	-22,7	-3,9	554,3	554,3	
0.104	Функционирование исполнительных	 	 	 	 	 	 	
 	органов сельских поселений 	2437,3	2450,1	12,8	0,5	2450,1	2450,1	
0.111	Резервный фонд	40,0	40,0	0,0	0,0	40,0	40,0	
0.203	Национальная оборона	175,3	206,0	30,7	17,5	206,0	206,0	
0.300	Национальная безопасность и 	 	 	 	 	 	 	
 	 правоохранительная деятельность	60,0	60,0	0,0	0,0	60,0	60,0	
0.309	Защита населения и территорий от 	 	 	 	 	 	 	
 	последствий чрезвычайных ситуаций 	 	 	 		 	 	
 	природного и техногенного характера	45,0	45,0	0,0	0,0	45,0	45,0	
0.310	Обеспечение мер пожарной безоп-ти	15,0	15,0	0,0	0,0	15,0	15,0	
0.400	Национальная экономика	1097,3	10,0	-1087,3	-99,1	10,0	10,0	
0.401	Общеэкономические вопросы	4,6	0,0	-4,6	-100,0	0,0	0,0	
0.409	Содержание дорог	1082,7	0,0	-1082,7	-100,0	0,0	0,0	
0.412	Другие вопросы в области 	 	 	 	 		 	
 	национальной экономики	10,0	10,0	0,0	0,0	10,0	10,0	
0.500	Жилищно-коммунальное хозяйство	2080,4	2022,3	-58,1	-2,8	1988,2	2027,3	
0.503	Благоустройство	2080,4	2022,3	-58,1	-2,8	1988,2	2027,3	
0.800	Культура, кинематография	1409,5	1412,3	2,8	0,2	1562,3	1562,3	
0.801	Культура	1409,5	1412,3	2,8	0,2	1562,3	1562,3	
1000	Социальная политика	367,6	370,0	2,4	0,7	370,0	370,0	
1003	Социальное обеспечение населения	367,6	370,0	2,4	0,7	370,0	370,0	
1403	Прочие межбюджетные трансферты	48,2	0,0	-48,2	-100,0	0,0	0,0	
 	Всего расходов	8292,6	7125,0	-1167,6	-14,1	7240,9	7280,0	

По произведенным расчетам видно, что проектом бюджета сельского поселения на 2019 год предлагается уменьшение объемов расходов поселения на сумму 1167,6 тыс. рублей или на 14,1% к уточненным назначениям 2018 года. В плановом периоде 2020 и 2021 годов прогнозируется прирост расходов в объемах 115,9 тыс. рублей и 39,1 тыс. рублей соответственно к предыдущим отчетным периодам, в том числе: 

- сократить расходы по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы»  на сумму 9,9 тыс. рублей или на 0,3%, т.е. подразделу 0102 «Функционирование высшего должностного лица» в объеме 22,7 тыс. рублей или на 3,9% к уточненным назначениям 2018 года. Объем расходов по данному подразделу на 2019 год составит сумму 554,3 тыс. рублей и сохранится в плановом периоде.
По подразделу 0104 «Функционирование органов исполнительной власти сельских поселений» ассигнования увеличатся в 2019 году в объеме 12,8 тыс. рублей или на 0,5% к уровню 2018 года и всего предусмотрено 2450,1 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 и 2021 годов расходы по данному подразделу соответствуют уровню 2019 года. 
На прежнем уровне сохранились расходы по подразделу 0111 «Резервный фонд» проектом бюджета предусмотрено на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов ассигнований в объеме по 40,0 тыс. рублей на каждый год. 
В нарушении ст. 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации в проекте бюджета сельского поселения (пояснительной записке) не указано, на какие цели предусмотрены ассигнования Резервного фонда;
Всего по данному разделу предусмотрено расходов на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы по 3044,4 тыс. рублей на каждый год; 

- увеличить расходы по разделу 0203 «Национальная оборона» на сумму 30,7 тыс. рублей или на 17,5% в 2019 году к уровню 2018 года. Проектом бюджета на 2019 год предусмотрено расходов  в сумме 206,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 и 2021 годов назначения сохранятся на уровне 2019 года и будут направлены на выполнение  переданных полномочий (осуществление первичного воинского учета на территории сельского поселения);

- расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 2019 год предусмотрены в объеме 60,0 тыс. рублей, в том числе по подразделу 0309 «Защита населения и территорий от последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» сумма 45,0 тыс. рублей и по подразделу 0310 «Обеспечение пожарной безопасности»- 15,0 тыс. рублей. В расходах по подразделу 0309 «Защита населения и территорий от последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» предусмотрены ассигнования на выполнение муниципальных программ, в том числе: «Об утверждении Положения, программы и плана мероприятий в профилактике терроризма и экстремизма а также минимизации и ликвидации последствий появления терроризма и экстремизма в границах Кызыл-Октябрьского сельского поселения»- 20,0 тыс. рублей и «Профилактика преступлений и иных правонарушений в Кызыл-Октябрьском сельском поселении»- 10,0 тыс. рублей. Ассигнования по данному разделу запланированные на 2019 год соответствуют уровню 2018 года и сохранятся в плановом периоде.
Прогноз на 2019 год по разделу составил сумму 60,0 тыс. рублей и плановый период 2020 и 2021 года по 60,0 тыс. рублей на каждый год; 

- сократить расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» на сумму 1087,3 тыс. рублей или на 99,1%, т.к. по подразделу 0409 «Содержание дорог» проектом бюджета расходы на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов не предусмотрены, которые в 2018 году составили 1082,7 тыс. рублей, в связи с передачей полномочий в муниципальный район. 
Аналогичная тенденция наблюдается по подразделу 0401 «Общеэкономические вопросы» в 2019 году сократятся в полном объеме к уровню 2018 года (4,6 тыс. рублей), а в плановом периоде 2020 и 2021 годов не предусмотрены. 
Проектом бюджета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов предусмотрены расходы по подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» в объеме 10,0 тыс. рублей на каждый год, т.е. на выполнение муниципальной программы «Противодействие коррупции в Кызыл-Октябрьском сельском поселении». 
Всего по данному разделу на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы  предусмотрено ассигнований в сумме 10,0 тыс. рублей на каждый год;

- сократить расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на сумму  58,1 тыс. рублей (на 2,8%), т.е. по подразделу 0503 «Благоустройство» в 2019 году по отношению к 2018 году, а всего запланировано на 2019 год 2022,3 тыс. рублей. 
Всего по данному разделу расходы на 2019 год составили 2022,3 тыс. рублей в плановом периоде 2020 года в объеме 1988,2 тыс. рублей и на 2021 год сумма 2027,3 тыс. рублей;    

- увеличить  расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» на сумму 2,8 тыс. рублей или на 0,2% в 2019 году по отношению к 2018 году. На 2019 год запланировано расходов в сумме 1412,3 тыс. рублей, т.е. на содержание и обеспечение деятельности сельского дома культуры и библиотеки. 
Прирост расходов прогнозируется в плановом периоде 2020 и 2021 годов к уровню 2019 года в сумме 150,0 тыс. рублей или на 10,6%, а запланированы ассигнования в объеме по 1562,3 тыс. рублей соответственно;   
 
- увеличить расходы по разделу 1000 «Социальная политика» на сумму 2,4 тыс. рублей или на 0,7%, т.е. по подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения» и составили в объеме 370,0 тыс. рублей.  
В плановом периоде 2020 и 2021 годов расходы по данному разделу запланированы в объемах по 370,0 тыс. рублей соответственно; 

- расходы по разделу 1403 «Прочие межбюджетные трансферты» на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 года не запланированы.
  
Анализируя расходную часть, проекта бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов следует отметить, что наибольший удельный вес составляют расходы на общегосударственные вопросы до 42,7%, жилищно-коммунальное хозяйство до 28,4%, культура и социальная политика до 26,7%, а доля остальных расходов не более 2,2%. 
Тенденция постоянного увеличения расходной части бюджет сельского поселения в плановом периоде 2020 и 2021 годов к проектному периоду 2019 года прогнозируется за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов, но в то же время наблюдается существенное уменьшение данных показателей к уровню 2018 года, за счет сокращения объемов безвозмездных поступлений. 

ВЫВОДЫ 

1. Проект бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения «О бюджете Кызыл-Октябрьского сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» внесен в Ревизионную комиссию 23.11.2018 года. 
Одновременно с проектом бюджета сельского поселения представлены следующие документы: 

	      - пояснительная записка к проекту решения Совета Кызыл-Октябрьского  сельского поселения О бюджете Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов;
	      - постановление главы администрации Кызыл-Октябрьского сельского поселения  от 19.11.2018 года №13 О форме среднесрочного финансового плана Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов;  
 	    - основные направления бюджетной и налоговой политики Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов к проекту решения Совета Кызыл-Октябрьского сельского поселения О проекте бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.
	    - прогноз социально-экономического развития Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов к проекту решения  Совета Кызыл-Октябрьского сельского поселения О проекте бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.
		- иные документы, материалы к проекту бюджета Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020-2021 годы.

		Важнейшим приоритетом бюджетной и налоговой политики на 2019 год и плановый период 2020-2021 годы при формировании параметров  проекта бюджета сельского поселения определен принцип обеспечения единства социально-экономической и бюджетной политики, который предопределяет концентрацию бюджетной деятельности и соответствующих ресурсов бюджета поселения на важнейших направлениях социально-экономического развития поселения, особенно нуждающихся в первоочередной поддержке за счет средств поселения.
Проект бюджета разработан с учетом: 
Проекта республиканского закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов»;  
Закона  Российской Федерации от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (внесенными изменениями);
Закона Карачаево-Черкесской Республики от 04.12.2008 № 81-РЗ «О межбюджетных отношениях  в Карачаево-Черкесской Республике» (внесенными изменениями).
  	Иными нормативными документами по формированию бюджета.

	2. Среднесрочный финансовый план разрабатывается и используется в целях подготовки бюджета на очередной финансовый год, усиления согласованности финансовой и бюджетной политики с экономической, инвестиционной и социальной политикой, обеспечения преемственности бюджетного процесса, усиления прозрачности и эффективности механизма формирования и распределения бюджетных ресурсов.

При анализе представленного документа установлено:
проект постановления к проекту решения Совета Кызыл-Октябрьского сельского поселения О форме среднесрочного финансового плана Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы соответствует пункту 2 статьи 174 Бюджетного кодекса Российской Федерации: «Проект среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета.
Значения показателей среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу».
При сверке основных показателей среднесрочного финансового плана  Кызыл-Октябрьского сельского поселения  и основных показателей проекта бюджета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы различий не установлено.

Налоговые и неналоговые доходы Кызыл-Октябрьского сельского поселения  в 2015 году составили 1450,6 тыс. рублей, в 2016 году- 1011,3 тыс. рублей, в 2017 году-  992,5 тыс. рублей, и в 2018 году принятые годовые назначения составили 1110,0 тыс. рублей. На основании показателей среднесрочного финансового плана в 2019 году-  1170,0 тыс. рублей, в 2020 году- 1285,9 тыс. рублей и в 2021 году- 1325,0 тыс. рублей.
На основании вышеизложенного наблюдается тенденция снижения объемов поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения к уровню 2015 года: так в 2016 году составили 69,7%, в 2017 году 68,4% и принятые годовые назначения 2018 года 76,5%. По проекту 2019 года 80,7%, прогноз 2020 года- 88,6% и прогноз  2021 года- 91,3% по отношению к 2015 году. 
В результате за период с 2015 года по 2021 год наблюдается тенденция постоянного снижения объемов собственных доходов сельского поселения к уровню 2015 года. В то же время в проектном 2019 году наблюдается тенденция увеличения поступлений на 5,4% или в объеме 60,0 тыс. рублей, в плановом 2020 году на 15,8% или в сумме 175,9 тыс. рублей и 2021 году на 19,4% или 215,0 тыс. рублей к принятым годовым назначениям 2018 года.
Расходы бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения до 2021 года рассчитывались на основе «Основных направлений бюджетной политики Российской Федерации и Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы» и прогноза социально-экономического развития сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы.
Объем расходов сельского поселения на 2019 год увеличился в сумме 353,4 тыс. рублей или на 5,2% от уровня первоначального плана 2018 года (6771,6 тыс. рублей) и составили 7125,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 года прирост составит 1,6% при объеме 7240,9 тыс. рублей и в 2021 году 0,6% (7280,0 тыс. рублей) к предыдущим отчетным периодам.

	3. Предварительные итоги исполнения бюджета  Кызыл-Октябрьского  сельского поселения за период январь-октябрь 2018 года и ожидаемые итоги за 2018 год указывают на следующее: прогнозируемый общий объем на 2018 год по доходам составит 7967,0 тыс. рублей и по расходам- 8292,6 тыс. рублей, дефицит в размере 325,6 тыс. рублей, который будет покрыт за счет неиспользованного остатка средств на 01.01.2018 года в сумме 630,3 тыс. рублей.
 	В нарушение статьи 96. Бюджетного Кодекса Российской Федерации  остатки на начало года не учтены при формировании проекта бюджета поселения в качестве источника покрытия дефицита бюджета. 

За 2018 год объем собственных доходов составил 1110,0 тыс. рублей, в том числе налог на доходы физических лиц- 430,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 450,0 тыс. рублей и единый сельскохозяйственный налог-  230,0 тыс. рублей.  
С учетом безвозмездных поступлений в объеме 6857,0 тыс. рублей сумма доходов сельского поселения всего составит 7967,0 тыс. рублей. 
Из прогнозируемого общего объема по расходам на 2018 год в сумме 8292,6 тыс. рублей на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 3296,7 тыс. рублей, социальные выплаты- 60,0 тыс. рублей и другие расходы- 4935,9 тыс. рублей.

За период с января-октябрь 2018 года фактическое исполнение по доходам составило 5993,4 тыс. рублей или 74,5% к уточненным плановым назначениям, в том числе безвозмездные поступления- 5297,3 тыс. рублей или 77,3% и по расходам  сумму 5639,0 тыс. рублей или 68,0% к уточненным плановым назначениям. 
Фактически ожидаемое исполнение по доходам за 2018 год составляет 7967,0 тыс. рублей их них безвозмездные поступления в объеме 6857,0 тыс. рублей. 
По налоговым и неналоговым поступлениям ожидаемое исполнение бюджета сельского поселения   составит сумму 1110,0 тыс. рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц- 430,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 450,0 тыс. рублей и единый сельскохозяйственный налог-  230,0 тыс. рублей. 
Фактическое ожидаемое исполнение по расходам бюджета сельского поселения  составит сумму 8292,6 тыс. рублей, т.е. уточненные назначения и ожидаемое исполнение по доходам и расходам бюджета поселения за 2018 год соответствуют друг другу.

4. Проектом бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы предлагается утвердить бюджет сельского поселения:
- по доходам в сумме 7125,0  тыс. рублей, 7240,9 тыс. рублей и 7280,0 тыс. рублей соответственно. Объемы безвозмездные поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации предусмотрены в сумме по 5955,0 тыс. рублей на каждый год. Одновременно объемы налоговых и неналоговых доходов бюджет поселения в сумме 1170,0 тыс. рублей, 1285,9 тыс. рублей и 1325,0 тыс. рублей. 
Прогнозируемое поступление налоговых и неналоговых доходов бюджета поселения в 2019 году на 60,0 тыс. рублей или на 5,4% выше уровня ожидаемого исполнения за 2018 год (1110,0 тыс. рублей). В плановом периоде 2020 и 2021 годов увеличение данных поступлений составит 115,9 тыс. рублей и 39,1 тыс. рублей или на 9,9% и 3,0% соответственно к предыдущим отчетным периодам. 
Доля собственных доходов по фактическому исполнению за 2017 год составила 14,2% при объеме 992,5 тыс. рублей, в ожидаемом периоде 2018 года- 13,9% (1110,0 тыс. рублей) и по проекту 2019 года- 16,4% (1170,0 тыс. рублей). Соответственно в плановом периоде 2020 и 2021 годов доля данных поступлений составит 18,0% при объемах 1285,9 тыс. рублей и 1325,0 тыс. рублей.
При сравнении ожидаемого исполнения за 2018 год и проектных данных на 2019 год доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) наблюдается снижение доходов на сумму 842,0 тыс. руб. (на 10,6%), за счет уменьшения безвозмездных поступлений на 902,0 тыс. руб. (на 13,2%). 
В плановом периоде 2020 и 2021 годов доходы бюджета сельского поселения увеличатся в объемах 115,9 тыс. рублей (на 1,6%) и 39,1 тыс. рублей (на 0,5%) соответственно, за счет увеличения налоговых и неналоговых поступлений  к уровню 2019 года.
В результате сокращения объемов безвозмездных поступлений выделяемых из бюджетов других уровней при одновременном незначительном увеличении налоговых и неналоговых доходов в бюджете сельского поселения за период 2019-2021 годов к уровню 2018 года приведет к сокращению принимаемых и исполняемых расходных обязательств и ограничит возможности сельского поселения при решении вопросов местного значения; 

- по расходам в сумме 7125,0 тыс. руб. и в плановом периоде 2020 и 2021 годов 7240,9 тыс. руб. и 7280,0 тыс. руб. соответственно, в том числе на выполнение переданных полномочий в объеме 206,0 тыс. рублей ежегодно. 
Расходы бюджета сельского поселения в проектном 2019 году выше от уровня первоначального плана 2018 года (6771,6 тыс. руб.)  в объеме 353,4 тыс. рублей или на 5,2%, аналогичная тенденция наблюдается в плановом периодах 2020 и 2021 годов. 
Анализируя расходную часть, проекта бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов следует отметить, что наибольший удельный вес составляют расходы на общегосударственные вопросы до 42,7%, жилищно-коммунальное хозяйство до 28,4%, культура и социальная политика до 26,7%, а доля остальных расходов не более 2,2%. 
В нарушение ст. 81. Бюджетного кодекса Российской Федерации в проекте бюджета сельского поселения (пояснительной записке) не указано, на какие цели предусмотрены ассигнования Резервного фонда;
Тенденция постоянного увеличения расходной части бюджет сельского поселения в плановом периоде 2020 и 2021 годов к проектному периоду 2019 года прогнозируется за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов, но в то же время наблюдается существенное уменьшение данных показателей к уровню 2018 года, за счет сокращения объемов безвозмездных поступлений. 

	5.  Динамика параметров бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения за период с 2015 года по 2021 года наблюдается следующая тенденция: уменьшения доходов бюджета сельского поселения в 2016 году на сумму 49,7 тыс. рублей или на 0,8% к уровню 2015 года.  Обратная тенденция наблюдается в 2017 году, где увеличение составит 996,4 тыс. рублей или на 16,6% по отношению к 2016 году и сохранится в ожидаемом периоде 2018 года, а прирост составит 962,1 тыс. рублей или на 13,7% по отношению к уровню 2017 года.
	Аналогичная тенденция наблюдается с расходами бюджета сельского поселения: сокращение расходов в сумме 956,0 тыс. рублей или на 14,0% в 2016 году к уровню 2015 года. Тенденция увеличения расходов наблюдается в объеме 1371,4 тыс. рублей или на 23,4% в 2017 году к предыдущему периоду и сохранится в ожидаемом периоде 2018 года с приростом в объеме 1063,5 тыс. рублей или на 14,7% к уровню 2017 года.

	В проектном периоде 2019 года снижение доходов бюджета сельского поселения составит 842,0 тыс. рублей или на 10,6%  и сокращение расходов в объеме 1167,6 тыс. рублей или на 14,1% к уровню 2018 года. В плановом периоде 2020 года увеличение доходов и расходов бюджета поселения составит 115,9 тыс. рублей или на 1,6% к предыдущему периоду. А в 2021 году прирост доходов и расходов составит 39,1 тыс. рублей или на 0,5% к уровню 2020 года.  
	Проект бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов предлагается бездефицитным.
Анализируя параметры бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения следует, что в 2016 году наблюдается тенденция снижения основных параметров бюджета по отношению к уровню 2015 года. Обратная тенденция наблюдается  за период с 2017 года по 2018 год к уровню 2016 года, что связано с ростом  объемов безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов.  
Основные  параметры бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения в проектном периоде 2019 года существенно ниже показателей 2018 года. А увеличение основных  параметров бюджета сельского поселения прогнозируется в плановом периоде с 2020-2021 года к уровню 2019 года, за счет планируемого роста объемов налоговых и неналоговых  доходов. 

ПРЕДЛОЖЕНИЯ

	На основании выше изложенного Ревизионная комиссия предлагает Кызыл-Октябрьскому сельскому поселению:

1.	Продолжить работу по улучшению исполнения бюджетного процесса в сельском поселении.

Содержание проекта бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 и плановый период 2020 и 2021 годы в целом соответствует Бюджетному кодексу Российской Федерации. 

Ревизионная комиссия Зеленчукского муниципального района рекомендует Совету Кызыл-Октябрьского сельского поселения принять проект бюджета Кызыл-Октябрьского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы с учетом представленных замечаний и предложений. 

Председатель 
Ревизионной комиссии                                                                                   Р.И.  Чотчаев