Российская Федерация
Карачаево-Черкесская Республика

Совет Зеленчукского муниципального района
Ревизионная комиссия
369140 КЧР, ст. Зеленчукская, ул. Ленина, 81 каб. №6 
Тел. 5-12-24  e-mail: revkomzmr@mail.ru 
ИНН/КПП  0912000544/091201001

24.12.2018 года                                                                                                                    №26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района на проект бюджета Марухского сельского поселения «О  бюджете Марухского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов»

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Заключение Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики (далее Ревизионная комиссия) на проект бюджета Марухского сельского поселения (далее – проект бюджета) «О  бюджете Марухского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» подготовлено в соответствии со ст. 157  Бюджетного кодекса Российской Федерации, на основании заключенного  Соглашения от 15.01.2018 №7 «О передачи полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля» и плана работы Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района на 2018 год, на основании представленных документов и материалов администрацией Марухского  сельского поселения:
1. Решение от 23.11.2018 №49 Совета Марухского сельского поселения «О проекте бюджета Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы».
	      2. «Основные направления  бюджетной и налоговой политики Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы» к решению Совета Марухского  сельского поселения от 23.11.2018 №49 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2019-2021 годы».
	   3. Среднесрочный финансовый план на 2019-2021 годы к решению Марухского сельского поселения от 23.11.2018 №49 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2019-2021 годы».  
	    4. Прогноз социально-экономического развития Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы к решению Марухского сельского поселения от 23.11.2018 №49 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2019-2021 годы» и иные документы. 
По результатам экспертизы проекта бюджета Ревизионной комиссией  установлено: 
Общая площадь Марухского сельского поселения составляет 279,0 га. в том числе площадь застроенных земель 279,0 га. На ближайшую перспективу площадь застроенных земель поселения будет увеличиваться за счет нового строительства и увеличения площади зеленых насаждений. Повышение площади застроенных земель свидетельствует о позитивных тенденциях развития поселения, повышение уровня его                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           значимости.
В настоящее время на территории поселения зарегистрировано 1946 человек. При благоприятном развитии территории население поселения увеличится и составит к концу 2021 года 2112 человек
На территории Марухского сельского поселения расположены и осуществляют свою деятельность следующие хозяйствующие субъекты, в том числе 3  торговых точек,   1 общеобразовательное учреждение, ФАП.
Одной из форм сельскохозяйственного производства являются крестьянские (фермерские) хозяйства. В настоящее время на территории поселения зарегистрировано 10 крестьянских (фермерских) хозяйства. Площадь земли, занимаемая этой категорией производителей, составляет 40 га. Средний размер земельного участка крестьянского (фермерского) хозяйства составляет 4 га.
Количество крестьянских (фермерских) хозяйств поселения сохранится на уровне текущего года, планируется и сохранение сельхозугодий крестьянских (фермерских) хозяйств.
На территории поселения находится 1 общеобразовательное учреждение – средняя школа. Школа рассчитана на 640 мест.  
Территорию поселения обслуживает 1 учреждение здравоохранения - ФАП.
На территории поселения находится 3 торговые точки, обеспечивающих население промышленными и продовольственными товарами.
Платежеспособный спрос населения на услуги и товары повседневного и длительного спроса в 2019-2021  годах сохранится, а при благоприятных условиях развития социально-экономической сферы увеличится.
За счет нового строительства жилищный фонд, находящийся в собственности граждан, позволит получить дополнительные средства в доходную часть бюджета поселения за счет увеличения налога на имущество с физических лиц.
В составе потребительских цен наибольшими темпами будут расти тарифы на платные услуги населению. Замедление роста потребительских цен будет обеспечено мерами, принятыми на федеральном уровне по регулированию цен и тарифов естественных монополий и тарифов на жилищно-коммунальные услуги. Величина прожиточного минимума в среднем за 2019 год 9347 рублей.  В планируемом 2019-2021 годах ожидается, что величина прожиточного минимума возрастет. Рост прожиточного минимума обусловлен заметным удорожанием в потребительской корзине продовольственных товаров и жилищно-коммунальных услуг. В тоже время, динамика соотношения величины среднедушевых доходов населения с величиной прожиточного минимума будет иметь тенденцию к увеличению.

Проект бюджета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов сформирован в условиях и с учетом начатых в Российской Федерации реформ местного самоуправления, межбюджетных отношений. В проекте учтено влияние изменений налогового и бюджетного законодательства и основных принципов построения межбюджетных отношений с федеральным бюджетом, республиканским бюджетом и бюджетом муниципального района.  
Важнейшим приоритетом бюджетной и налоговой политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов при формировании параметров  проекта бюджета сельского поселения определен принцип обеспечения единства социально-экономической и бюджетной политики, который предопределяет концентрацию бюджетной деятельности и соответствующих ресурсов бюджета поселения на важнейших направлениях социально-экономического развития поселения, особенно нуждающихся в первоочередной поддержке за счет средств поселения.

Проект бюджета разработан с учетом: 
Проекта республиканского закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов»;  
Закона  Российской Федерации от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (внесенными изменениями);
Закона Карачаево-Черкесской Республики от 04.12.2008 № 81-РЗ «О межбюджетных отношениях  в Карачаево-Черкесской Республике» (внесенными изменениями);
  	Иными нормативными документами и методическими указаниями по формированию бюджета.
  	Исходя из вышеизложенных принципов и прогнозных условий социально-экономического развития сельского поселения основные параметры проекта бюджета определились:
	по доходам на 2019 год в сумме 4747,0 тыс. руб., в том числе безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 4222,0 тыс. руб. и расходам в объеме 4747,0 тыс. руб. 
	В плановом периоде 2020 года доходы бюджета сельского поселения составят 4767,0 тыс. руб., из-них безвозмездные поступления в объеме 4222,0 тыс. руб. и расходы- 4767,0 тыс. руб. Параметры бюджета сельского поселения на 2021 год по доходам составят сумму 4787,0 тыс. руб. (безвозмездные поступления- 4222,0 тыс. руб.) и расходы в объеме 4787,0 тыс. руб., т.е. бездефицитные. 
	Решение от 23.11.2018 №49 Совета Марухского сельского поселения «О проекте бюджета Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы» внесено в Ревизионную комиссию 18.12.2018 года.

Анализ качества прогноза  основных показателей  
бюджета Марухского сельского поселения

Ревизионная комиссия Зеленчукского муниципального района  в свою очередь провела анализ, качества прогноза основных показателей бюджета сельского поселения за период с 2015 года по 2018 год.   

                                                                                                                                        таблица 1   
                                                              
                                              (тыс. руб.)
годы	Закон	Исполнение	Отклонение	Закон	Исполнение	Отклонения	
 	первоначальный	 	 	первоначальный	 	%	
 	доходы	факт	 	расходы	факт	 	
2015	4249,6	13260,0	212,0	4249,6	13325,3	213,6	
2016	3993,6	7318,4	83,3	3993,6	7154,4	79,1	
2017	3993,6	13522,2	238,6	3993,6	13775,4	244,9	
 	 	Оценка	 	 	Оценка	 	
2018	4731,5	9216,0	94,8	4731,5	9198,4	94,4	
Приведенный в таблице 1 анализ показывает, что прогноз доходов бюджета сельского поселения недостоверен в пределах от 83,3% в 2016 году, 94,8% в 2018 году,  212,0% в 2015 году и до 238,6% в 2017 году, а прогноз расходов от 79,1% в 2016 году, 94,4% в 2018 году, 213,6% в 2015 году и до 244,9% в 2017 году. 
В результате как показывает анализ, не соблюдается принцип достоверности бюджета, ст. 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации, что означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Недостоверность прогноза бюджета сельского поселения связана со значительным увеличением объемов безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней особенно в 2017 году и освоением остатка не использованных средств на начало отчетных периодов. 

О среднесрочном  финансовом плане 
Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы 

Среднесрочный финансовый план разрабатывается и используется в целях подготовки бюджета на очередной финансовый год, усиления согласованности финансовой и бюджетной политики с экономической, инвестиционной и социальной политикой, обеспечения преемственности бюджетного процесса, усиления прозрачности и эффективности механизма формирования и распределения бюджетных ресурсов.  
При анализе представленного документа установлено:
	   Среднесрочный финансовый план на 2019-2021 годы к решению Марухского сельского поселения от 23.11.2018 №49 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2017 год» соответствует пункту 2 статьи 174 Бюджетного кодекса Российской Федерации: «Проект среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета.
Значения показателей среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу».
При сверке основных показателей среднесрочного финансового плана Марухского  сельского поселения  и основных показателей проекта бюджета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов различий не установлено.
Налоговые и неналоговые доходы Марухского сельского поселения в 2015 году составили 1399,9 тыс. руб., в 2016 году- 545,0 тыс. руб. в 2017 году- 535,6 тыс. руб. и принятые годовые назначения 2018 года составили 525,0 тыс. руб. По  показателям среднесрочного финансового плана налоговые и неналоговые доходы в 2019 году составили 525,0 тыс. руб. и плановом периоде 2020 и 2021 годов предусмотрены в объеме 545,0 тыс. руб. и 565,0 тыс. руб. соответственно.
На основании вышеизложенного наблюдается тенденция значительного снижения объемов поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения  к уровню 2015 года, так в 2016 году составили 38,9%. 
Подобная тенденция наблюдается к уровню исполнения 2016 года, так в 2017 году составят 98,3%, в 2018 году (принятые годовые назначения) составят 96,3%. По проекту бюджета на 2019 года поступление налоговых и неналоговых доходов прогнозируется на уровне 2018 года. В плановом периоде 2020 и 2021 годов прирост данных поступлений составит 3,8% или по 20,0 тыс. руб. ежегодно к предыдущим отчетным периодам.
В результате в 2016 году наблюдается значительное уменьшение собственных доходов бюджета сельского поселения на сумму 854,9 тыс. руб.  (на 61,1%). Данная тенденция снижения собственных доходов бюджета поселения наблюдается в 2017 году на сумму 9,4 тыс. руб. (на 1,7%), 2018 году в объеме 20,0 тыс. руб. (на 3,7%) по отношению к уровню 2016 года. 
По проекту бюджета сельского поселения на 2019 год поступления составят  100%, прогноз 2020 года- 103,8% и прогноз 2021 года- 107,6% по отношению к уровню 2018 года.
В результате за период с 2016 года по 2019 год наблюдается тенденция постоянного снижения объемов собственных доходов сельского поселения к уровню 2015 года. В то же время в плановом периоде 2020 и 2021 годов прогнозируется не значительный рост налоговых и неналоговых доходов бюджета сельского поселения  к принятым годовым назначениям 2018 года и проектным показателям 2019 года.
Расходы бюджета  сельского поселения до 2021 года рассчитывались на основе Основных направлений бюджетной политики Российской Федерации и Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.
Объем расходов бюджета Марухского сельского поселения на 2019 год увеличился в сумме 15,5 тыс. руб. или на 0,3% от уровня первоначального плана 2018 года (4731,5 тыс. руб.) и составил 4747,0 тыс. руб. 
В плановом периоде 2020 года прирост составит 0,4% при объеме 4767,0 тыс. руб. и в 2021 году 0,8% (4787,0 тыс. руб.) к уровню 2019 года.

Предварительные итоги  исполнения бюджета Марухского сельского 
поселения за январь - ноябрь 2018 года и ожидаемые итоги за 2018 год

	Предварительные итоги исполнения бюджета Марухского сельского поселения следующие: прогнозируемый общий объем на 2018 год по доходам составит 9216,0 тыс. руб. и по расходам- 9198,4 тыс. руб., профицит в размере 17,6 тыс. руб., так как, остаток  неиспользованных средств на 01.01.2018 года в объеме 123,6 тыс. руб. не распределен на текущие расходы.
 	В нарушение статьи 96 Бюджетного Кодекса Российской Федерации  остатки на начало года не учтены при формировании проекта бюджета поселения и не направлены на увеличение в текущем финансовом году бюджетных ассигнований на решение вопросов местного значения. 
За 2018 год объем собственных доходов составил 525,0 тыс. руб., в том числе налог на доходы физических лиц- 310,0 тыс. руб., налоги на имущество- 200,0 тыс. руб. и единый сельскохозяйственный налог- 15,0 тыс. руб. С учетом безвозмездных поступлений в объеме 8691,0 тыс. руб. общая сумма доходов бюджета сельского поселения составит 9216,0 тыс. руб. 
Из прогнозируемого общего объема по расходам на 2018 год в сумме 9198,4 тыс. руб. на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 1917,1 тыс. руб., на культуру- 1279,9 тыс. руб., социальные выплаты- 76,8 тыс. руб. и другие расходы- 5924,6 тыс. руб.
За период с января – ноябрь 2018 года фактическое исполнение по доходам составило 5020,1 тыс. руб. или 54,5% к уточненным плановым назначениям, в том числе безвозмездные поступления- 4627,8 тыс. руб. или 53,2%. 
Фактическое исполнение по расходам за данный период составило- 4462,6 тыс. руб. или 48,5% к уточненным плановым назначениям. 
Фактически ожидаемое исполнение по доходам за 2018 год составляет 9216,0 тыс. руб. их них безвозмездные поступления- 8691,0 тыс. руб. 
По налоговым и неналоговым поступлениям ожидаемое исполнение бюджета сельского поселения  составит сумму 525,0 тыс. руб., в том числе:  налог на доходы физических лиц- 310,0 тыс. руб., единый сельскохозяйственный налог- 15,0 тыс. руб. и налоги на имущество в объеме 200,0 тыс. руб.
Ожидаемое исполнение по расходам бюджета сельского поселения составит 9198,4 тыс. руб., в том числе на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 1917,1 тыс. руб., на культуру- 1279,9 тыс. руб., социальные выплаты- 76,8 тыс. руб. и другие расходы- 5924,6 тыс. руб.
В результате показатели уточненных назначений бюджета сельского поселения на 2018 год соответствуют ожидаемому исполнению за данный период.

Основные  направления бюджетной и налоговой политики
Марухского сельского поселения 

Основные направления бюджетной и налоговой  политики Марухского  сельского поселения на 2019-2021 годы и подготовлены с учетом Прогноза социально-экономического развития Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы является основой при формировании и исполнении бюджета Марухского  сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы.
Направления бюджетной и налоговой политики Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы являются основой для принятия реального бюджета, стабилизации бюджетного процесса в сельском поселении, обеспечение рационального и эффективного использования бюджетных средств, дальнейшего совершенствования межбюджетных отношений. 
Основными целями бюджетной политики в 2019-2021 годы являются:
- создание условий для обеспечения сбалансированности бюджетной системы в долгосрочном периоде;
- дальнейшее улучшение системы управления в бюджетно-налоговой сфере, реформирование муниципального сектора, укрепление его интеллектуального потенциала;
- повышение результативности бюджетных расходов, недопущение увеличения количества принимаемых обязательств, препятствующих сопоставлению и выбору наиболее эффективных направлений использования бюджетных средств;
 - расширение самостоятельности главных распорядителей бюджетных  расходов, развитие внутреннего аудита, укрепление финансовой дисциплины;
- обеспечение прозрачности и эффективности закупок для муниципальных нужд,  расширение практики проведения совместных торгов государственными и муниципальными заказчиками;
- дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений;
- дальнейшее улучшение механизма казначейского исполнений бюджета.

Направления бюджетной и налоговой политики Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы являются основой для принятия реального бюджета, стабилизации бюджетного процесса Марухского сельского поселения, обеспечение рационального и эффективного использования бюджетных средств. 

Основные задачи бюджетной и налоговой политики

Основной целью бюджетной политики является повышение качества и доступности бюджетных услуг и обеспечение устойчивого роста экономики и благосостояния населения администрации Марухского  сельского поселения.     Достижение указанной цели будет осуществляться путем решения задач в отраслях экономики, реализации комплекса мер по обеспечению роста доходов, укреплению финансовой самостоятельности  администрации Марухского сельского поселения и повышения эффективности функционирования, системы органов исполнительной  власти сельского поселения.
Бюджетная политика в сфере доходов ориентирована на их увеличение и максимальный сбор налогов, проведение работы по их наращиванию, в том числе за счет экономического роста, развития налогового потенциала, улучшения расчетов налогоплательщиков с бюджетом.
Проводимая бюджетная политика в 2019-2021 годах в целом соответствует стратегическим целям экономического развития сельского поселения и  исходит из четкого понимания реальных возможностей  бюджета администрации Марухского сельского поселения.

Особенности бюджетной политики:
-снижение налоговой нагрузки на экономику:
-совершенствование управления собственностью сельского поселения. Бюджетная и налоговая  политика в 2019-2021 годах будет направлена на решение следующих задач:
          1.Сохранение и развитие наметившейся тенденции роста доходной базы администрации Марухского сельского поселения за счет: 
           - взаимодействия органа исполнительной власти сельского поселения с хозяйствующими субъектами, направленного на рост предпринимательской инициативы и инвестиционной активности во всех отраслях экономики;
          - максимального использования возможностей налогового и бюджетного законодательства в рамках предоставленных полномочий в целях дальнейшего роста налогового потенциала сельского поселения;
          - повышения эффективности административного ресурса.
2.	Реализация   мер,        направленных      на     создание     условий   для 
привлечения инвестиций в экономику сельского поселения, улучшение инвестиционного климата за счет:
          - совершенствования процедуры взаимодействия с инвесторами;
          -  активизация работы по привлечению предприятий инвесторов в туристическую зону.
           3.Максимально эффективное управление финансами сельского поселения в рамках проводимой реформы бюджетного процесса, посредством:
          - повышения результативности и эффективности использования бюджетных средств, перехода от управления бюджетными затратами к управлению результатами, в первую очередь, через внедрение в механизм планирования системы докладов о результатах и основных направлениях субъектов бюджетного планирования и расширения сферы применения программно-целевых методов планирования;     
         - повышения прозрачности бюджетной политики и бюджетного процесса  администрации Марухского сельского поселения;
         - стимулирования  учреждений сельского поселения, повышающих качество управления финансами администрации Марухского сельского поселения.

Политика в области доходов

Важнейшим результатом проводимой в Российской Федерации налоговой  реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику- увеличение налогооблагаемой базы по налоговым платежам, определяющим доходную часть бюджета.
Бюджетная и налоговая политика в области доходов в 2019-2021 годах будет выстраиваться с учетом изменений федерального  и регионального законодательства и   сглаживания возможных отрицательных последствий для доходной базы  администрации Марухского сельского поселения от их принятия. 
 
Изменения  налогового законодательства в 2019-2021 годах на федеральном  уровне коснутся порядка исчисления ряда налогов формирующих доходную часть бюджета администрации Марухского сельского поселения в частности:
по налогу на доходы физических лиц – увеличение существующих налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и лечение в медицинских учреждениях, а также разрешение учитывать взносы физических лиц страховым организациям по договорам добровольного личного медицинского страхования при определении размера социального вычета;
по налогу на имущество организаций – включение в состав объектов налогообложения объектов движимого и недвижимого имущества, завершенных строительством, но права собственности, на которые не зарегистрированы;
по арендной плате за землю – изменение нормативов отчислений до разграничения государственной собственности на землю.
администрации Марухского  сельского поселения в 2019-2021 годах намечены к осуществлению мероприятия, направленные на развитие налогооблагаемой базы сельского поселения, использование административного ресурса сельского поселения и взаимодействия со всеми участниками бюджетного процесса:
взаимодействие с крупнейшими налогоплательщиками, осуществляющими свою деятельность на территории администрации Марухского  сельского поселения; 
разработка систем мер, направленных на предотвращение фактов выплаты заработной платы ниже прожиточного минимума и вывода «из тени» доходов граждан, в первую очередь занятых в сфере малого бизнеса;
организация работ по проведению инвентаризации земельных участков и объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам;
проведение работ по формированию наиболее полной и  достоверной информации о налоговой базе по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц путем обмена соответствующими данными  между заинтересованными органами; 
взаимодействие  с Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы  России №2 по КЧР, другими администраторами доходов в части обмена информацией по платежам, как в  бюджет администрации  Марухского сельского поселения, изменениям налогооблагаемой базы налогоплательщиков, обеспечению налогоплательщиками безусловного исполнения платежных обязательств перед бюджетами всех уровней.

Одним из приоритетных направлений бюджетной политики на 2019-2021 годы остается дальнейшего повышения эффективности использования  имущества сельского поселения и увеличение доходов  от:
- усиления  контроля  за  использованием  собственности сельского поселения и условиями сдачи ее в аренду, за поступлением арендной платы и доли прибыли муниципальных унитарных предприятий в консолидированный бюджет сельского поселения.
       Политика управления собственностью сельского поселения будет ориентирована на оптимизацию   сектора экономики, в том числе на дальнейшее сокращение имущества, не обеспечивающего выполнение функций и полномочий сельского поселения.    
        Необходимо повысить ответственность администраторов доходов за поступлением закрепленных за ними доходов, при этом уделив особое внимание, администрированию доходов от оказания платных услуг.
       Формирование доходной базы  бюджета администрации Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы осуществлялось на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Карачаево-Черкесской Республики,  администрации Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы, основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2019-2021 годы и ожидаемой оценки поступлений в бюджет   сельского поселения в 2017 году.
При формировании проекта бюджета администрации Марухского  сельского поселения учитывалось налоговое законодательство, действующее на момент составления проекта бюджета, а также принятые федеральные, региональные законы и местные правовые акты,  предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации, Карачаево-Черкесской Республики  и местные правовые акты  о налогах и сборах, вступающих в действие с 1 января 2019 года.
          При расчете доходов бюджета администрации Марухского сельского поселения учтены следующие изменения бюджетного и налогового законодательства;
1)	включение в состав объектов налогообложения  по налогу на имущество организаций объектов имущества, завершенных строительством, права  собственности   на которые не зарегистрированы;
2)	отражение в бюджете  доходов бюджетных учреждений, полученных от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
3)	изменение нормативов отчислений по арендной плате до разграничения  государственной деятельности на землю;
4)	актуализация государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения.
Бюджетная политика в области расходов

Формирование  расходов бюджета администрации Марухского  сельского поселения на 2019-2021 годы производится в условиях сохранения недостатка ресурсов для удовлетворения всех потребностей  бюджетной сферы с учетом необходимости решения важнейших социальных и экономических задач и обеспечения расходных обязательств администрации Марухского сельского поселения.
     Формирование расходов бюджета в 2019-2021 годах  ориентировано на решение следующих задач:
     обеспечение прозрачности процедур выработки и реализации бюджетной политики, делающей ее открытой и понятной;
      обеспечения единства и взаимосвязанности бюджетного процесса и бюджетных процедур на всех уровнях бюджетной системы;
     повышения качества планирования, исполнения бюджета и обеспечения  соответствия обязательствам, принятым на всех уровнях бюджетной системы.
      Это повышает требования к концентрации бюджетных ресурсов на наиболее приоритетных направлениях бюджетной политики.
       Важнейшим приоритетом бюджетной политики остается социальная сфера, создание  безопасных условий жизни, снижение  уровня преступности, улучшение состояния здоровья жителей администрации Марухского сельского поселения, повышение уровня доходов граждан.
       Значительная часть расходов бюджета  сельского поселения направлена на повышение уровня оплаты труда работникам бюджетной сферы, муниципальных служащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц.        
          Наиболее значимыми направлениями расходов в сфере национальной экономики являются:

        -  обеспечение в агропромышленной сфере доступности и адресного характера мер государственной поддержки, расширения ее форм, внедрение современных технологий, дальнейшее применение лизинга сельскохозяйственных машин и оборудования, повышение уровня жизни на селе;   
-	обеспечение развития животноводства в сельском поселении.
В рамках социальной поддержки семей, женщины, заботы о подрастающем поколении уделить особое внимание сохранению и расширению сети дошкольных учреждений в районе.            
В области социального обеспечения населения обеспечить поддержку малообеспеченным, многодетным семьям, ветеранам труда, труженикам тыла, реабилитированным и лицам, признанным пострадавшими от политических репрессий в размере льгот, определенных принятыми республиканскими законами.
     
Основные характеристики бюджета 
Марухского сельского поселения  

		Основные параметры бюджета Марухского сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы согласно среднесрочному финансовому плану Марухского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020-2021 годы составили: на 2019 год по доходам в сумме 4747,0 тыс. руб., в том числе безвозмездные поступления- 4222,0 тыс. руб. 	В плановом периоде 2020 года в объеме 4767,0 тыс. руб., из-них безвозмездные поступления- 4222,0 тыс. руб. и в 2021 году- 4787,0 тыс. руб.  (безвозмездные поступления- 4222,0 тыс. руб.).  
		Расходы бюджета сельского поселения в 2019 году составят 4747,0 тыс. руб. и в плановом периоде 2020 года в объеме 4767,0 тыс. руб. и 2021 году 4787,0 тыс. руб., т.е. бюджет поселения бездефицитный, из-них на выполнение переданных полномочий предусмотрено 86,6 тыс. руб. (осуществление первичного воинского учета на территории сельского поселения).

таблица 2 
Динамика основных параметров бюджета 
Марухского сельского поселения  на 2015-2021 годы
                                                                                                                                                        (тыс. руб.)
  Показатели	2015 год	2016 год	2017 год	2018 год	 Проект 	2020 год	2021 год	
 	(факт)	(факт)	(факт)	уточненные	бюджета	(прогноз)	(прогноз)	
 	 	 	 	назначения	на 2019 год	 	 	
1	2	3	4	 	5	6	7	
Доходы	13260,0	7318,4	13522,2	9216,0	4747,0	4767,0	4787,0	
Расходы	13325,3	7154,4	13775,4	9198,4	4747,0	4767,0	4787,0	
Дефицит (-)	-65,3	 	-253,2	17,6	0,0	0,0	0,0	
Профицит	 	164,0	 	 	 	 	 	
	
	Как видно из таблицы 2, наблюдается тенденция уменьшения доходов бюджета сельского поселения в 2016 году на сумму 5941,6 тыс. руб. или на 44,8% и сокращение расходов в объеме 6170,9 тыс. руб. или на 46,3% к уровню 2015 года.
 	Обратная тенденция наблюдается в 2017 году: увеличение по доходам бюджета сельского поселения составит 6203,8 тыс. руб. или на 84,8%, одновременно прирост  расходов на сумму 6621,0 тыс. руб. (на 92,5%) к уровню 2016 года.
	Тенденция снижения основных параметров бюджета сельского поселения наблюдается в ожидаемом периоде 2018 года по доходам в объеме 4306,2 тыс. руб. (на 31,8%) и сокращение расходов на сумму 4577,0 тыс. руб. (на 33,2%) по отношению к уровню 2017 года.
	В проектном периоде 2019 года снижение доходов бюджета сельского поселения составит 4469,0 тыс. руб. или на 48,5%  и сокращение расходов в объеме 4451,4 тыс. руб. или на 48,4% к уровню 2018 года. В плановом периоде 2020 и 2021 годов прогнозируется увеличение основных параметров бюджета сельского поселения с темпом роста в объеме 20,0 тыс. руб. или на 0,4% к предыдущим отчетным периодам.  
	Анализируя, параметры бюджета сельского поселения следует, что наблюдается снижение доходов и расходов в 2016 году к уровню 2015 года. Тенденция значительного увеличения основных параметров бюджета сельского поселения в 2017 году по отношению к уровню 2016 года. 
Обратная тенденция снижения доходов и расходов бюджета сельского поселения наблюдается в ожидаемом периоде 2018 года к предыдущему отчетному периоду.
Основные  параметры бюджета сельского поселения в проектном периоде 2019 года существенно ниже ожидаемых показателей 2018 года. Не значительный рост основных параметров бюджета сельского поселения прогнозируется в плановом периоде 2020 и 2021 годов к предыдущим отчетным периодам.

таблица 3
Бюджет Марухского сельского поселения 
    (тыс. руб.)
 	 	 	    Изменения	 	    Плановый период	 	       % роста         	
Показатель	Отчетный	Уточ-ые	В	В %	Проект	              Изменение	 	 	 	2020 к	2021 к	
 	2017	наз-ия	абс.вел.	 	2019	В абсол.	В %	2020	2021	2019	2020	
 	 	2018		 	 	вел.	 	 	 	 	 	
 	 	 		 	 	 	 	 	 	 	 	
1	2	3	4=3-2	5=4/2*100	6	7=6-3	8=7/3*100	9	10	11=9/6*100	12=10/9*100	
Доходы без	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
учета безвозм-	535,6	525,0	-10,6	-2,0	525,0	0,0	0,0	545,0	565,0	103,8	103,7	
ных поступ-ий	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
Доходы с	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
учетом безвоз-	13522,2	9216,0	-4306,2	-31,8	4747,0	-4469,0	-48,5	4767,0	4787,0	100,4	100,4	
ных поступ-ий	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
Расходы	13775,4	9198,4	-4577,0	-33,2	4747,0	-4451,4	-48,4	4767,0	4787,0	100,4	100,4	
Профицит(+)	-253,2	17,6	 	 	0,0	 	 	0,0	0,0	 	 	
дефицит(-)	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	

По данным таблицы 3 видно, что значительное уменьшение доходов и расходов бюджета сельского поселения ожидается в 2018 году к уровню 2017 года. 
В результате снижение по доходам составило 4306,2 тыс. руб. (на 31,8%) и сокращение расходов в объеме 4577,0 тыс. руб. (на 33,2%), за счет существенного снижения объемов безвозмездных поступлений в сумме 4295,6 тыс. руб. (на 33,1%). При этом уменьшение собственных доходов бюджета сельского поселения  составило 10,6 тыс. руб. (на 2,0%), а доля данных поступлений- 5,7% от общего объема доходов бюджета поселения.  
В соответствии со среднесрочным финансовым планом Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы (утверждено решением Марухского сельского поселения от 23.11.2018 №49 «О проекте бюджета планируется Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы») значительное снижение доходов на сумму 4469,0 тыс. руб. (на 48,5%) и сокращение расходов в объеме 4451,4 тыс. руб. (на 48,4%) по отношению к уточненным назначениям 2018 года. В данном периоде уровень собственных доходов бюджета сельского поселения не изменился и составил 525,0 тыс. руб., с долей до 11,1% от всех поступлений. 
Одновременно объемы безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней сократились в абсолютных показателях на сумму 4469,0 тыс. руб. (на 51,4%) по отношению к уровню 2018 года.
В плановом периоде 2020 и 2021 годов ожидается не значительное увеличение  основных параметров бюджета сельского поселения в среднем на сумму 20,0 тыс. руб. или на 0,4% к уровню 2019 года, за счет прогнозируемого увеличения объемов налоговых и неналоговых доходов.

	В результате на неравномерное исполнение основных параметров бюджета сельского поселения в основном влияют объемы безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней, так как доля собственных доходов бюджета поселения не значительна, а так же остатки не использованных средств на начало отчетных периодов. 
2. Доходы бюджета Марухского сельского поселения 

Доходная часть бюджета сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы сформирована на основе среднесрочного финансового плана Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы, основных направлений бюджетной и налоговой политики Российской Федерации, Карачаево-Черкесской Республики и Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы. 
При формировании доходов бюджета Марухского сельского поселения учтены предполагаемые результаты работы органов местного уровня по мобилизации доходов, в том числе повышению уровня собираемости по налогам, погашению реальной к взысканию недоимки, выявлению реальной налоговой базы. 
 Основой для принятия реального бюджета сельского поселения, является стабилизация бюджетного процесса в сельском поселении, обеспечение рационального и эффективного использования бюджетных средств, дальнейшего совершенствования межбюджетных отношений. 
таблица 4
Структура налоговых и неналоговых  доходов
  бюджета  Марухского сельского поселения с 2017 года по 2019 год 
 (тыс. руб.)
 	2017 год	                            2018 год	 	               2019 год	
Наименование доходов	(факт)	Ожидаемое 	%	Проектные	%	
 	 	исполнение	прироста к 	данные	прироста к 	
 	 	 	2016 году	 	2017 году	
1	2	3	4=3*100/2-100	5	6=5*100/3-100	
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ	 	 	 	 	 	
ДОХОДЫ ИЗ НИХ:	535,6	525,0	-2,0	525,0	0,0	
Налоги на прибыль, доходы	267,0	310,0	16,1	310,0	0,0	
Налог на доходы физических лиц	267,0	310,0	16,1	310,0	0,0	
Налоги на совокупный 	 	 	 		 	
доход в т .ч.	7,9	15,0	89,9	15,0	0,0	
Единый сельскохозяйственный налог	7,9	15,0	89,9	15,0	0,0	
Налоги на имущество 	260,7	200,0	-23,3	200,0	0,0	
Налоги на имущество физических лиц 	50,8	50,0	-1,6	50,0	0,0	
Земельный налог	209,9	150,0	-28,5	150,0	0,0	
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	12986,6	8691,0	-33,1	4222,0	-51,4	
Дотации бюджетам сельских поселений	 	 	 	 	 	
на выравнивание бюджетной обесп-ти	3329,9	4135,4	24,2	4135,4	0,0	
Субвенции  бюджетам сельских поселен.	 	 	 	 	 	
на выполнение переданных полномочий	66,9	87,7	31,1	86,6	-1,3	
Субсидии бюджетам СП на софинан-ие	 	 	 	 	 	
капвложений в объекты муниц. собствен.	9412,7	1702,0	-81,9	0,0	-100,0	
Межбюджетные трансферты 	 	 	 	 	 	
от бюджетов других уровней	152,0	2748,1	1708,0	0,0	-100,0	
Прочие безвозмездные поступления	 	 	 	 	 	
от бюджетов других уровней	25,1	17,8	-29,1	0,0	-100,0	
ИТОГО ДОХОДОВ	13522,2	9216,0	-31,8	4747,0	-48,5	
Сравнительный анализ фактических, оценочных и проектных данных поступлений за три  года  показал, что объем ожидаемого исполнения налоговых и неналоговых поступлений за 2018 год уменьшится к уровню 2016 года, а проектные показатели 2019 года сохранятся на уровне уровня предыдущего периода. 
Ожидаемое исполнение за 2018 год налоговых и неналоговых доходов бюджета сельского поселения составит 525,0 тыс. руб., что на 10,6 тыс. руб. или на 2,0% ниже уровня 2017 года. 
Прогноз налоговых и неналоговых доходов бюджета сельского поселения на 2019 год составляет 525,0 тыс. руб. и соответствует уровню ожидаемого исполнения 2018 года. Наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов бюджета сельского поселения в 2019 году составят налог на доходы физических лиц- 59,0%, налоги на имущество или 38,1% и единый сельскохозяйственный налог менее 3,0%. При сравнении проектных данных на 2019 год и ожидаемого исполнения за 2018 год доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений), как отмечалось ранее, ожидается значительное снижение доходов на сумму 4469,0 тыс. руб. или на 48,5%, за счет сокращения объемов безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней. 

таблица 5.
Структура налоговых и неналоговых  доходов
  бюджета  сельского поселения с 2019 года по 2021 год 
 (тыс. руб.)
 	2019 год	                            2020 год	 	               2021 год	
Наименование доходов	Проектные	Плановые	%	Плановые	%	
 	данные	данные	прироста к 	данные	прироста  	
 	 	 	2019году	 	к2020году	
1	2	3	4=3*100/2-100	5	6=5*100/3-100	
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ	 	 	 	 	 	
ДОХОДЫ ИЗ НИХ:	525,0	545,0	3,8	565,0	3,7	
Налоги на прибыль, доходы	310,0	320,0	3,2	330,0	3,1	
Налог на доходы физических лиц	310,0	320,0	3,2	330,0	3,1	
Налоги на совокупный 	 	 	 	 	 	
доход в т.ч.	15,0	15,0	0,0	15,0	0,0	
Единый сельскохозяйственный налог	15,0	15,0	0,0	15,0	0,0	
Налоги на имущество 	200,0	210,0	5,0	220,0	4,8	
Налоги на имущество физических лиц 	50,0	50,0	0,0	50,0	0,0	
Земельный налог	150,0	160,0	6,7	170,0	6,3	
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	4222,0	4222,0	0,0	4222,0	0,0	
Дотации бюджетам сельских поселений	 	 	 	 	 	
на выравнивание бюджетной обесп-ти	4135,4	4135,4	0,0	4135,4	0,0	
Субвенция поселениям на	 	 	 	 	 	
осуществление воинского учета	86,6	86,6	0,0	86,6	0,0	
ИТОГО ДОХОДОВ	4747,0	4767,0	0,4	4787,0	0,4	

Сравнительный анализ проектных, плановых данных поступлений за три года  показал, что  исполнение налоговых и неналоговых поступлений за 2020 год и 2021 год повысится к уровню 2019 года. 
Прогноз плановых поступлений налоговых и неналоговых доходов в 2020 году повысится на сумму 20,0 тыс. руб. или на 3,8% и 2021 году в объеме 20,0 тыс. руб. или на 3,7% по отношению к предыдущим периодам, а доля данных поступлений  в общем объеме доходов бюджета сельского поселения в среднем составит 11,6%. 
При сравнении проектных показателей  за 2019 год и плановых данных на 2020 и 2021 годы доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) ожидается прирост доходов ежегодно в объеме 20,0 тыс. руб. (на 0,4%), за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов, т.к. объемы безвозмездных поступлений сохранятся на постоянном уровне.

В результате существенного сокращения объемов безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней при одновременном незначительном увеличении налоговых и неналоговых доходов бюджета сельского поселения за период 2019-2021 годов к уровню 2018 года приведет к сокращению принимаемых и исполняемых расходных обязательств и ограничит возможности сельского поселения при решении вопросов местного значения.

Особенности расчетов поступлений платежей в бюджет сельского 
 поселения по основным налоговым и неналоговым доходам
 на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов 

Расчет налога на доходы физических лиц произведен, исходя из норматива отчислений установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации- 20,0% и переданного норматива  в соответствии с Законом Карачаево-Черкесской Республики- 10,5%. В основу расчета прогноза по налогу на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов принята оценка поступления налога за 2018 год. 
Прогнозная сумма налога на доходы физических лиц на 2019 год составила 310,0 тыс. руб., 2020 год- 320,0 тыс. руб. и 2021 год- 330,0 тыс. руб. с  долей до 7,0% в объеме общих доходов бюджета поселения. 
Данный доходный источник является основным налогообразующим доходом в объеме собственных доходов бюджета сельского поселения.

Налоги на имущество
 
Расчет налогов на имущество произведен исходя из прогнозных данных Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Карачаево-Черкесской Республике и регламентируется главой 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом норматива отчислений согласно Закона Карачаево-Черкесской Республики «О бюджете  Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы» в размере 100,0%. 
Рассчитанные на основе сложившейся налоговой базы по налогу на имущество физических лиц и земельным налогам согласно проекта бюджета на 2019 год составил 200,0 тыс. руб., 2020 году- 210,0 тыс. руб. и 2021 году- 220,0 тыс. руб.
 Удельный вес налогов на имущество в общих доходах бюджета поселения за данный период составил до 4,6%. 
Данный доходный источник является вторым по значимости в объеме собственных доходов бюджета сельского поселения.
	 
Единый сельскохозяйственный налог

Расчет прогноза единого сельскохозяйственного налога произведен, исходя из прогнозируемой налоговой базы сельскохозяйственных товаропроизводителей по данным администратора налога - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Карачаево-Черкесской Республике, с учетом норматива зачисления в бюджет сельского поселения- 50,0%,  планируемый объем поступлений в 2019 году составит 15,0 тыс. руб. и сохранится в плановом периоде 2020 и 2021 годов.
Безвозмездные  поступления 

По проекту бюджета сельского поселения на 2019 год объем безвозмездных поступлений составит сумму 4222,0 тыс. руб., из-них дотация бюджетам сельских поселений  на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности планируется в объеме 4135,4 тыс. руб. На выполнение переданных полномочий всего предусмотрено субвенций в объеме 86,6 тыс. руб. (на осуществление первичного воинского учета  на территории сельского поселения).
В плановом периоде 2020 и 2021 годов объемы безвозмездных поступлений прогнозируется на уровне проектного периода 2019 года.
Анализируя динамику безвозмездных поступлений, следует отметить, что ожидаемое исполнение 2018 года ниже на сумму 4295,6 тыс. руб. или на 33,1% от фактического исполнения за 2017 год (12986,6 тыс. руб.). Снижение объемов безвозмездных поступлений в 2019 году составит 4469,0 тыс. руб.  (или на 51,4%) к уровню 2018 года. В плановом периоде 2020 и 2021 годов объемы безвозмездных поступлений сохранятся на уровне проектного периода. 

3. Расходы бюджета Марухского сельского поселения на 2019 год
и плановый период 2020-2021 годов

Объем расходов бюджета Марухского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы определен исходя из необходимости финансового обеспечения действующих расходных обязательств, с учетом основных направлений  бюджетной и налоговой политики и показателей среднесрочного финансового плана на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов. Формирование  расходов бюджета сельского поселения на 2019-2021 годы производится в условиях сохранения недостатка ресурсов для удовлетворения всех потребностей  бюджетной сферы с учетом необходимости решения важнейших социальных и экономических задач и обеспечения расходных обязательств Администрации Марухского сельского поселения.
Предлагаемые проектом бюджета сельского поселения расходы на 2019 год составят 4747,0 тыс. руб., на 2020 год в сумме 4767,0 тыс. руб. и на 2021 год- 4787,0 тыс. руб. 
Расходы бюджета Марухского сельского поселения в проектном 2019 году выше от уровня первоначального плана 2018 года (4731,5 тыс. руб.)  в объеме 15,5 тыс. руб. или на 0,3%. Аналогичная тенденция бюджета сельского поселения наблюдается в плановом периоде 2020 и 2021 годов, т.е. ежегодный прирост расходов в объеме по 20,0 тыс. руб. или на 0,4%, как было отмечено ранее за счет прогнозируемого увеличения поступлений налоговых и неналоговых доходов.  
таблица 6 
Сравнительный анализ показателей расходов бюджета сельского 
поселения по разделам функциональной классификации расходов бюджетов
 
(тыс. руб.)
 	 	Уточнен-	Проект	 	%	    Плановые	
код	Наименование	ные	бюджета	Измене-	Измене-	    назначения	
 	 	назначения	на 	ние	ние	2020год	2021год	
 	 	на 2018 год	2019 год	 	 	 	 	
1	2	3	4	5=4-3	6=5/3*100	7	8	
0.100	Общегосударственные вопросы	2606,9	2559,4	-47,5	-1,8	2559,4	2559,4	
0.102	Функционирование высшего	 	 	 	 	 	 	
 	должностного лица	574,2	574,2	0,0	0,0	574,2	574,2	
0.104	Функционирование исполнительных	 	 	 	 	 	 	
 	органов сельских поселений 	1987,7	1940,2	-47,5	-2,4	1940,2	1940,2	
0.111	Резервный фонд	45,0	45,0	0,0	0,0	45,0	45,0	
0.203	Национальная оборона	87,7	86,6	-1,1	-1,3	86,6	86,6	
0.300	Национальная безопасность и 	 	 	 	 	 	 	
 	 правоохранительная деятельность	25,0	25,0	0,0	0,0	25,0	25,0	
0.309	Защита населения и территорий от 	 	 	 	 	 	 	
 	последствий чрезвычайных ситуаций 	 	 	 		 	 	
 	природного и техногенного характера	25,0	25,0	0,0	0,0	25,0	25,0	
0.400	Национальная экономика	2763,3	50,0	-2713,3	-98,2	50,0	50,0	
0.401	Общеэкономические вопросы	50,2	50,0	-0,2	-0,4	50,0	50,0	
0.409	Содержание дорог	2713,1	0,0	-2713,1	-100,0	0,0	0,0	
0.500	Жилищно-коммунальное хозяйство	2332,6	665,6	-1667,0	-71,5	685,6	705,6	
0.502	Коммунальное хозяйство	1702,0	0,0	-1702,0	-100,0	0,0	0,0	
0.503	Благоустройство	630,6	665,6	35,0	5,6	685,6	705,6	
0.800	Культура, кинематография	1279,9	1259,9	-20,0	-1,6	1259,9	1259,9	
0.801	Культура	1279,9	1259,9	-20,0	-1,6	1259,9	1259,9	
1000	Социальная политика	74,5	80,0	5,5	7,4	80,0	80,0	
1001	Пенсионное обеспечение	32,0	32,0	0,0	0,0	32,0	32,0	
1003	Социальное обеспечение населения	42,5	48,0	5,5	12,9	48,0	48,0	
1403	Прочие межбюджетные трансферты	28,5	20,5	-8,0	-28,1	20,5	20,5	
 	Всего расходов	9198,4	4747,0	-4451,4	-48,4	4767,0	4787,0	

По произведенным расчетам видно, что проектом бюджета сельского поселения на 2019 год предлагается значительное уменьшение объемов расходов поселения на сумму 4451,4 тыс. руб. или на 48,4% к уточненным назначениям 2018 года. В плановом периоде 2020 и 2021 годов прогнозируется прирост расходов в объеме по 20,0 тыс. руб. каждый год к проектному периоду, в том числе: 

- сократить расходы по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы»  на сумму 47,5 тыс. руб. или на 1,8%, т.е. по подразделу 0104 «Функционирование органов исполнительной власти сельских поселений» в объеме 47,5 тыс. руб. или на 2,4% к уровню 2018 года, а всего предусмотрено 1940,2 тыс. руб. В плановом периоде 2020 и  2021 годов в объеме 1940,2 тыс. руб. 
На прежнем уровне запланированы расходы по подразделам, в том числе: 0102 «Функционирование высшего должностного лица» в объеме 574,2 тыс. руб. и 0111 «Резервный фонд» сумма 45,0 тыс. руб., т.е.  в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов. 
Всего по данному разделу предусмотрено расходов на 2019 год в сумме 2559,4 тыс. руб. и в плановом периоде 2020 и 2021 годов в объеме 2559,4 тыс. руб. на каждый год; 

- сократить расходы по разделу 0203 «Национальная оборона» на сумму 1,1 тыс. руб. или на 1,3% в 2019 году к уровню 2018 года. Проектом бюджета на 2019 год предусмотрено 86,6 тыс. руб., в плановом периоде 2020 и 2021 годов запланировано в объеме по 86,6 тыс. руб. соответственно, т.е. на выполнение  переданных полномочий (осуществление первичного воинского учета не территории сельского поселения);

- расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» запланированы на уровне 2018 года, т.е. по подразделу 0309 «Защита населения и территорий от последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» на 2019 год  и  плановый период 2020 и 2021 годов в объеме по 25,0 тыс. руб. на каждый год. 

- сократить расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» на сумму 2713,3 тыс. руб. или на 98,2%, т.к. по подразделу 0409 «Содержание дорог» проектом бюджета расходы на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов не предусмотрены, а уточненные назначения 2018 года составили сумму 2713,1 тыс. руб. 
Расходы по подразделу 0401 «Общеэкономические вопросы» в 2019 году сократятся в объеме 0,2 тыс. руб. или на 0,4% к уровню 2018 года (50,2 тыс. руб.), а запланированы в сумме 50,0 тыс. руб. В плановом периоде 2020 и 2021 годов расходы сохранятся на уровне 2019 года. 
Всего по данному разделу на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы  предусмотрено ассигнований в сумме 50,0 тыс. руб. на каждый год;
- сократить расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на сумму 1667,0 тыс. руб. (на 71,5%), т.е. в полном объеме по подразделу 0502 «Коммунальное хозяйство» уточненные назначения, которых в 2018 году составили 1702,0 тыс. руб., ассигнования на 2019 год  и  плановый период 2020 и 2021 годов не предусмотрены. Значительное сокращение расходов по данному подразделу связано с дополнительно выделенными субсидиями из республиканского бюджета на водоснабжение и газификацию сельского поселения в 2018 году. 
По подразделу 0503 «Благоустройство» в 2019 году по отношению к 2018 году рост составил 35,0 тыс. руб. или на 5,6%, а запланировано 665,6 тыс. руб. В плановом периоде 2020 и 2021 годов расходы запланированы в объемах 685,6 тыс. руб. и 705,6 тыс. руб. соответственно. 
Прогноз по разделу на 2019 год составил сумму 665,6 тыс. руб., в плановом периоде 2020 и 2021 годов ассигнования в объемах 685,6 тыс. руб. и 705,6 тыс. руб. соответственно;    

- сократить  расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» на сумму 20,0 тыс. руб. или на 1,6% в 2019 году по отношению к уточненным назначениям 2018 года. На 2019 год запланировано расходов в сумме 1259,9 тыс. руб., т.е. на содержание и обеспечение деятельности сельского дома культуры и библиотеки. 
В плановом периоде 2020 и 2021 годов запланировано ассигнований в объемах по 1259,9 тыс. руб. на каждый год;    

- увеличить расходы по разделу 1000 «Социальная политика» в объеме 5,5 тыс. руб. или на 7,4%, т.е. по подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения», ассигнования которых на 2019 год составили 48,0 тыс. руб. и сохранятся в плановом периоде 2020 и 2021 годов.
На прежнем уровне предусмотрены ассигнования по подразделу 1001 «Пенсионное обеспечение» в объеме 32,0 тыс. руб. В плановом периоде 2020 и 2021 годов ассигнований запланировано по 32,0 тыс. руб. на каждый год.
Всего по данному разделу на 2019 год предусмотрено 80,0 тыс. руб., в плановом периоде 2020 и 2021 годов ассигнования в объемах 80,0 тыс. руб. на каждый год;    

- расходы по разделу 1403 «Прочие межбюджетные трансферты» на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 года составили по 20,5 тыс. руб. на каждый год.

Анализируя расходную часть, проекта бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов следует отметить, что наибольший удельный вес составляют расходы на общегосударственные вопросы до 53,9%, жилищно-коммунальное хозяйство до 14,7%, культура и социальная политика до 28,2%, а доля остальных расходов не более 3,2%. 
Тенденция не значительного увеличения расходной части бюджет сельского поселения в плановом периоде 2020 и 2021 годов к проектному периоду прогнозируется за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов, но в то же время наблюдается существенное уменьшение данных показателей к уровню 2018 года, что сократит объемы принимаемых и исполняемых расходных обязательств.

ВЫВОДЫ 

1. Решение от 23.11.2018 №49 Совета Марухского сельского поселения «О проекте бюджета Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы» внесено в Ревизионную комиссию 18.12.2018 года. 
Одновременно с проектом бюджета сельского поселения представлены следующие документы: 
		- «Основные направления  бюджетной и налоговой политики Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы» к решению Совета Марухского  сельского поселения от 23.11.2018 №49 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2019-2021 годы».
	   - среднесрочный финансовый план на 2019-2021 годы к решению Марухского сельского поселения от 23.11.2018 №49 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2019-2021 годы».  
	    - прогноз социально-экономического развития Марухского сельского поселения на 2019-2021 годы к решению Марухского сельского поселения от 23.11.2018 №49 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2019-2021 годы» и иные документы. 
Важнейшим приоритетом бюджетной и налоговой политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов при формировании параметров  проекта бюджета сельского поселения определен принцип обеспечения единства социально-экономической и бюджетной политики, который предопределяет концентрацию бюджетной деятельности и соответствующих ресурсов бюджета поселения на важнейших направлениях социально-экономического развития поселения, особенно нуждающихся в первоочередной поддержке за счет средств поселения.
Проект бюджета разработан с учетом: 
Проекта республиканского закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов»;  
Закона  Российской Федерации от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (внесенными изменениям);
Закона Карачаево-Черкесской Республики от 04.12.2008 № 81-РЗ «О межбюджетных отношениях в Карачаево-Черкесской Республике» (внесенными изменениям).
  	Иными нормативными документами и методическими указаниями по формированию бюджета.

	2. Среднесрочный финансовый план разрабатывается и используется в целях подготовки бюджета на очередной финансовый год, усиления согласованности финансовой и бюджетной политики с экономической, инвестиционной и социальной политикой, обеспечения преемственности бюджетного процесса, усиления прозрачности и эффективности механизма формирования и распределения бюджетных ресурсов.
При анализе представленного документа установлено:
среднесрочный финансовый план на 2019-2021 годы к решению Марухского сельского поселения от 23.11.2018 №49 «О проекте бюджета Марухского  сельского поселения на 2019-2021 годы» соответствует пункту 2 статьи 174 Бюджетного кодекса Российской Федерации: «Проект среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета.
Значения показателей среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу».
При сверке основных показателей среднесрочного финансового плана Марухского  сельского поселения  и основных показателей проекта бюджета на 2018-2020 годы различий не установлено.
Налоговые и неналоговые доходы Марухского сельского поселения в 2015 году составили 1399,9 тыс. руб., в 2016 году- 545,0 тыс. руб. в 2017 году- 535,6 тыс. руб. и принятые годовые назначения 2018 года составили 525,0 тыс. руб. По  показателям среднесрочного финансового плана налоговые и неналоговые доходы в 2019 году составили 525,0 тыс. руб. и плановом периоде 2020 и 2021 годов предусмотрены в объеме 545,0 тыс. руб. и 565,0 тыс. руб. соответственно.
На основании вышеизложенного наблюдается тенденция значительного снижения объемов поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения  к уровню 2015 года, так в 2016 году составили 38,9%. 
Подобная тенденция наблюдается к уровню исполнения 2016 года, так в 2017 году составят 98,3%, в 2018 году (принятые годовые назначения) составят 96,3%. По проекту бюджета на 2019 года поступление налоговых и неналоговых доходов прогнозируется на уровне 2018 года. В плановом периоде 2020 и 2021 годов прирост данных поступлений составит 3,8% или по 20,0 тыс. руб. ежегодно к предыдущим отчетным периодам.
В результате в 2016 году наблюдается значительное уменьшение собственных доходов бюджета сельского поселения на сумму 854,9 тыс. руб.  (на 61,1%). Данная тенденция снижения собственных доходов бюджета поселения наблюдается в 2017 году на сумму 9,4 тыс. руб. (на 1,7%), 2018 году в объеме 20,0 тыс. руб. (на 3,7%) по отношению к уровню 2016 года. 
По проекту бюджета сельского поселения на 2019 год поступления составят  100%, прогноз 2020 года- 103,8% и прогноз 2021 года- 107,6% по отношению к уровню 2018 года.
В результате за период с 2016 года по 2019 год наблюдается тенденция постоянного снижения объемов собственных доходов сельского поселения к уровню 2015 года. В то же время в плановом периоде 2020 и 2021 годов прогнозируется не значительный рост налоговых и неналоговых доходов бюджета сельского поселения  к принятым годовым назначениям 2018 года и проектным показателям 2019 года.
Расходы бюджета  сельского поселения до 2021 года рассчитывались на основе Основных направлений бюджетной политики Российской Федерации и Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.
Объем расходов бюджета Марухского сельского поселения на 2019 год увеличился в сумме 15,5 тыс. руб. или на 0,3% от уровня первоначального плана 2018 года (4731,5 тыс. руб.) и составил 4747,0 тыс. руб. 
В плановом периоде 2020 года прирост составит 0,4% при объеме 4767,0 тыс. руб. и в 2021 году 0,8% (4787,0 тыс. руб.) к уровню 2019 года.

	3. Предварительные итоги исполнения бюджета Марухского сельского поселения за период январь-ноябрь 2018 года и ожидаемые итоги за 2018 год указывают на следующее: прогнозируемый общий объем на 2018 год по доходам составит 9216,0 тыс. руб. и по расходам- 9198,4 тыс. руб., профицит в размере 17,6 тыс. руб., так как, остаток  неиспользованных средств на 01.01.2018 года в объеме 123,6 тыс. руб. не распределен на текущие расходы.
 	В нарушение статьи 96 Бюджетного Кодекса Российской Федерации  остатки на начало года не учтены при формировании проекта бюджета поселения и не направлены на увеличение в текущем финансовом году бюджетных ассигнований на решение вопросов местного значения.
  
За 2018 год объем собственных доходов составил 525,0 тыс. руб., в том числе налог на доходы физических лиц- 310,0 тыс. руб., налоги на имущество- 200,0 тыс. руб. и единый сельскохозяйственный налог- 15,0 тыс. руб. С учетом безвозмездных поступлений в объеме 8691,0 тыс. руб. общая сумма доходов бюджета сельского поселения составит 9216,0 тыс. руб. 
Из прогнозируемого общего объема по расходам на 2018 год в сумме 9198,4 тыс. руб. на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 1917,1 тыс. руб., на культуру- 1279,9 тыс. руб., социальные выплаты- 76,8 тыс. руб. и другие расходы- 5924,6 тыс. руб.
За период с января – ноябрь 2018 года фактическое исполнение по доходам составило 5020,1 тыс. руб. или 54,5% к уточненным плановым назначениям, в том числе безвозмездные поступления- 4627,8 тыс. руб. или 53,2%. 
Фактическое исполнение по расходам за данный период составило- 4462,6 тыс. руб. или 48,5% к уточненным плановым назначениям. 
Фактически ожидаемое исполнение по доходам за 2018 год составляет 9216,0 тыс. руб. их них безвозмездные поступления- 8691,0 тыс. руб. 
По налоговым и неналоговым поступлениям ожидаемое исполнение бюджета сельского поселения  составит сумму 525,0 тыс. руб., в том числе:  налог на доходы физических лиц- 310,0 тыс. руб., единый сельскохозяйственный налог- 15,0 тыс. руб. и налоги на имущество в объеме 200,0 тыс. руб.
Ожидаемое исполнение по расходам бюджета сельского поселения составит 9198,4 тыс. руб., в том числе на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 1917,1 тыс. руб., на культуру- 1279,9 тыс. руб., социальные выплаты- 76,8 тыс. руб. и другие расходы- 5924,6 тыс. руб.
В результате показатели уточненных назначений бюджета сельского поселения на 2018 год соответствуют ожидаемому исполнению за данный период.
  
4. Проектом бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы предлагается утвердить бюджет сельского поселения: 

- по доходам в сумме 4747,0  тыс. руб., 4767,0 тыс. руб. и 4787,0 тыс. руб. соответственно. Объемы безвозмездные поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации предусмотрены в сумме 4222,0 тыс. руб. на каждый год. Одновременно объемы налоговых и неналоговых доходов бюджет поселения в сумме 525,0 тыс. руб., 545,0 тыс. руб. и 565,0 тыс. руб. 
Прогнозируемое поступление налоговых и неналоговых доходов бюджета поселения в 2019 году соответствует уровню ожидаемого исполнения за 2018 год и составит сумму 525,0 тыс. руб. 
В плановом периоде 2020 и 2021 годов увеличение данных поступлений в бюджет сельского поселения составит по 20,0 тыс. руб. ежегодно или на 3,7% соответственно к предыдущим отчетным периодам. 
Доля собственных доходов по фактическому исполнению за 2017 год составила 4,0% при объеме 535,6 тыс. руб., в ожидаемом периоде 2018 года- 5,7% (525,0 тыс. руб.) и по проекту 2019 года- 11,1% (525,0 тыс. руб.). Соответственно в плановом периоде 2020 и 2021 годов доля данных поступлений составит в среднем 11,6% при объемах 545,0 тыс. руб. и 565,0 тыс. руб.
При сравнении ожидаемого исполнения за 2018 год и проектных данных на 2019 год доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) наблюдается снижение доходов на сумму 4469,0  тыс. руб. (на 48,5%), за счет уменьшения объемов безвозмездных поступлений на эту же величину или на 51,4%. 
В плановом периоде 2020 и 2021 годов доходы бюджета сельского поселения увеличатся ежегодно на 20,0 тыс. руб. (на 0,4%), как было отмечено ранее, за счет прогнозируемого роста налоговых и неналоговых доходов к предыдущим отчетным периодам;

- по расходам в сумме 4747,0 тыс. руб. и в плановом периоде 2020 и 2021 годов 4767,0 тыс. руб. и 4787,0 тыс. руб. соответственно. Расходы бюджета сельского поселения в проектном 2019 году выше от уровня первоначального плана 2018 года (4731,5 тыс. руб.)  в объеме 15,5 тыс. руб. или на 0,3%. Аналогичная тенденция бюджета сельского поселения наблюдается в плановом периоде 2020 и 2021 годов, т.е. ежегодный прирост расходов в объеме по 20,0 тыс. руб. или на 0,4% к предыдущим отчетным периодам.  
Анализируя расходную часть, проекта бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов следует отметить, что наибольший удельный вес составляют расходы на общегосударственные вопросы до 53,9%, жилищно-коммунальное хозяйство до 14,7%, культура и социальная политика до 28,2%, а доля остальных расходов не более 3,2%. 
Тенденция не значительного увеличения расходной части бюджет сельского поселения в плановом периоде 2020 и 2021 годов к проектному периоду прогнозируется за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов, но в то же время наблюдается существенное уменьшение данных показателей к уровню 2018 года, что сократит объемы принимаемых и исполняемых расходных обязательств.

	5.  Динамика параметров бюджета Марухского сельского поселения за период с 2015 года по 2021 года наблюдается следующая тенденция: уменьшение доходов бюджета сельского поселения в 2016 году на сумму 5941,6 тыс. руб. или на 44,8% и сокращение расходов в объеме 6170,9 тыс. руб. или на 46,3% к уровню 2015 года.
 	Обратная тенденция наблюдается в 2017 году: увеличение по доходам бюджета сельского поселения составит 6203,8 тыс. руб. или на 84,8%, одновременно прирост  расходов на сумму 6621,0 тыс. руб. (на 92,5%) к уровню 2016 года.
	Тенденция снижения основных параметров бюджета сельского поселения наблюдается в ожидаемом периоде 2018 года по доходам в объеме 4306,2 тыс. руб. (на 31,8%) и сокращение расходов на сумму 4577,0 тыс. руб. (на 33,2%) по отношению к уровню 2017 года.
	В проектном периоде 2019 года снижение доходов бюджета сельского поселения составит 4469,0 тыс. руб. или на 48,5%  и сокращение расходов в объеме 4451,4 тыс. руб. или на 48,4% к уровню 2018 года. 
	В плановом периоде 2020 и 2021 годов прогнозируется увеличение основных параметров бюджета сельского поселения с темпом роста в объеме 20,0 тыс. руб. или на 0,4% к предыдущим отчетным периодам.  
	Анализируя, параметры бюджета сельского поселения следует, что наблюдается снижение доходов и расходов в 2016 году к уровню 2015 года. Тенденция значительного увеличения основных параметров бюджета сельского поселения в 2017 году по отношению к уровню 2016 года. Обратная тенденция снижения доходов и расходов бюджета сельского поселения наблюдается в ожидаемом периоде 2018 года к предыдущему отчетному периоду. 
Основные  параметры бюджета сельского поселения в проектном периоде 2019 года существенно ниже ожидаемых показателей 2018 года. 
Ранее отмеченный рост основных параметров бюджета сельского поселения прогнозируемый в плановом периоде 2020 и 2021 годов к предыдущим отчетным периодам существенно не повлияет на высокую финансовую зависимость бюджета поселения от безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов.

ПРЕДЛОЖЕНИЯ

	На основании выше изложенного Ревизионная комиссия предлагает Марухскому  сельскому поселению:

1.	При  формировании  и  исполнении  бюджета сельского поселения в 2019 году 
и плановом периоде 2020 и 2021 годов основываться на реалистичных оценках и прогнозах доходных источников.

2.	Продолжить работу по улучшению исполнения бюджетного процесса в сельском поселении, в том числе по освоению остатка не использованных средств на начало отчетных периодов.
 
Содержание проекта бюджета Марухского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов в целом соответствует Бюджетному кодексу Российской Федерации. 
Ревизионная комиссия Зеленчукского муниципального района рекомендует Совету Марухского сельского поселения принять проект бюджета Марухского   сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов с учетом представленных замечаний и предложений. 

Председатель 
Ревизионной комиссии                                                                                   Р.И.  Чотчаев