Российская Федерация
Карачаево-Черкесская Республика

Совет Зеленчукского муниципального района
Ревизионная комиссия
369140 КЧР, ст. Зеленчукская, ул. Ленина, 81 каб. №6 
Тел. 5-12-24  e-mail: revkomzmr@mail.ru
ИНН/КПП  0912000544/091201001

28.11.2018 года                                                                                                                    №19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района
на проект бюджета Сторожевского сельского поселения
     «О  бюджете Сторожевского сельского поселения на 2019 год 
и плановый период 2020 и 2021 годов»

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Заключение Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики (далее Ревизионная комиссия) на проект бюджета Сторожевского сельского поселения (далее – проект бюджета) «О  бюджете Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» подготовлено в соответствии со статьей 157  Бюджетного кодекса Российской Федерации, на основании заключенного  Соглашения от 15.01.2018 №8 «О передачи полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля» и плана работы Ревизионной комиссии Зеленчукского муниципального района на 2018 год, на основании представленных документов и материалов администрацией Сторожевского сельского поселения:
1. Проект решение от 14.11.2018 б/н Совета Сторожевского сельского поселения «О проекте бюджета Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов».
	      2. Пояснительная записка к проекту решению Совета Сторожевского сельского поселения от 14.11.2018 б/н «О проекте бюджета Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов».  
 	    3. Постановление от 14.11.2018 года №52 главы Сторожевского сельского поселения «Об утверждении основных направлений  бюджетной и налоговой  политики Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов».
	    4. Постановление от 14.11.2017 года №53 главы Сторожевского сельского поселения «Об утверждении среднесрочного финансового плана Сторожевского сельского поселения  на период 2019-2021 годов». 
5. Прогноз социально-экономического развития Сторожевского сельского поселения на 2019 год.
		6. Иные документы, материалы к проекту бюджета Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020-2021 годы.

По результатам экспертизы проекта бюджета Ревизионной комиссией  установлено: 
Общая площадь территории Сторожевского сельского поселения составляет 1521,8 га, в том числе площадь застроенных земель 920 га. На ближайшую перспективу площадь застроенных земель поселения будет увеличиваться за счет нового строительства и увеличения площади зеленых насаждений. В настоящее время на территории поселения зарегистрировано 10751 человек. При благоприятном развитии территории население поселения увеличится и составит к концу 2019 года 11000 человек.
На территории Сторожевского сельского поселения расположены и осуществляют свою деятельность 50 хозяйствующих субъектов, в том числе 1 предприятие, осуществляющих сельскохозяйственное производство, 18 торговых точек, 1 пункт общественного питания, 6 общеобразовательных учреждения, 2 детских дошкольных учреждения, 3 Дома культуры, больница спортшкола, школа искусств.
Одной из форм сельскохозяйственного производства являются крестьянские (фермерские) хозяйства, в настоящее время на территории поселения зарегистрировано 16 крестьянских (фермерских) хозяйств. Площадь земель занимаемая этой категорией производителей, составляет 64 га., а средний размер земельного участка составляет 4 га. Количество крестьянских (фермерских) хозяйств поселения сохранится на уровне текущего года, планируется и сохранение сельхозугодий крестьянских (фермерских) хозяйств.   
На территории поселения находится 8 общеобразовательных учреждений: 4 школы, 2 дошкольных учреждения. Школы рассчитаны на 1850 мест, а дошкольные учреждения поселения рассчитаны на 300 мест и укомплектованы полностью. 
Территорию поселения обслуживает 1 учреждение здравоохранения- больница находится 18 торговых точек, обеспечивающих население промышленными и продовольственными товарами.      
Проект бюджета сельского поселения подготовлен в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации и принципами, сформулированными в Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов, на основе прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации, Карачаево-Черкесской Республики и Сторожевского сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов, основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов, перспективных и текущих социально-экономических задач, определенным проектом закона «О федеральном бюджете на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов, проектом закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов».

Проект бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов сформирован в условиях и с учетом начатых в Российской Федерации реформ местного самоуправления, межбюджетных отношений, системы социальной защиты населения.  
В проекте учтено влияние изменений налогового и бюджетного законодательства и основных принципов построения межбюджетных отношений с федеральным бюджетом, республиканским бюджетом, бюджетом муниципального района и бюджета поселения.  
Важнейшим приоритетом бюджетной и налоговой политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов при формировании параметров  проекта бюджета сельского поселения определен принцип обеспечения единства социально-экономической и бюджетной политики, который предопределяет концентрацию бюджетной деятельности и соответствующих ресурсов бюджета поселения на важнейших направлениях социально-экономического развития поселения, особенно нуждающихся в первоочередной поддержке за счет средств поселения.   
Проект бюджета сельского поселения направлен на реализацию приоритетов государственной политики, направленных на повышение уровня и качества жизни населения, необходимости замедления роста цен и, следовательно, уменьшения инфляции, обеспечение социальных обязательств государства, обеспечение устойчивого экономического роста, при безусловном учете критериев в эффективности и результативности бюджетных расходов и наращивании налогового потенциала.
       
Проект бюджета разработан с учетом: 
Проекта республиканского закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов»;  
Закона  Российской Федерации от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;
Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 21.11.2011 №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (внесенными изменениями);
Закона Карачаево-Черкесской Республики от 04.12.2008 №81-РЗ «О межбюджетных отношениях  в Карачаево-Черкесской Республике».
  	Иными нормативными документами и методическими указаниями по формированию бюджета.
  	Исходя, из вышеизложенных принципов и прогнозных условий социально-экономического развития сельского поселения основные параметры проекта бюджета определились: по доходам на 2019 год в сумме 21975,3 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 925,3 тыс. рублей и расходам в объеме 21975,3 тыс. рублей. 
	В плановом периоде 2020 года доходы бюджета сельского поселения составят 22475,3 тыс. рублей, из-них безвозмездные поступления в объеме 925,3 тыс. рублей и расходы- 22475,3 тыс. рублей. 
	Параметры бюджета сельского поселения на 2021 год по доходам составят сумму 22975,3 тыс. рублей (безвозмездные поступления- 925,3 тыс. рублей) и расходы в объеме 22975,3 тыс. рублей, т.е. бездефицитные. 
Проект бюджета «О бюджете Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» внесен в Ревизионную комиссию 21.11.2018 года.

Анализ качества прогноза  основных показателей  
бюджета Сторожевского сельского поселения

Ревизионная комиссия Зеленчукского муниципального района в свою очередь провела анализ, качества прогноза основных показателей бюджета сельского поселения за период с 2015 года по 2018 год.                                                                                    
                               таблица 1.                                                                  
                                   (тыс. рублей)
годы	Закон	Исполнение	Отклонение	Закон	Исполнение	Отклонения	
 	первоначальный	 	 	первоначальный	 	%	
 	доходы	факт	 	расходы	факт	 	
2015	14847,3	27812,2	87,3	14847,3	25345,2	70,7	
2016	16731,8	39087,8	133,6	16731,8	42461,9	153,8	
2017	18876,3	25255,7	33,8	18876,3	16725,3	-11,4	
 	 	Оценка	 	 	Оценка	 	
2018	20235,3	41480,7	105,0	20235,3	53529,8	164,5	

Приведенный в таблице 1 анализ показывает, что прогноз доходов бюджета сельского поселения недостоверен в пределах от 33,8% в 2017 году, в 2015 году 87,3%,    в 2018 году 105,0% и в 2016 году до 133,6%, а прогноз расходов от 11,4% в 2017 году, 70,7% в 2015 году, от 153,8%  в 2016 году и до 164,5% в 2018 году. 

В результате как показывает анализ, не соблюдается принцип достоверности бюджета, ст. 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации, что означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Недостоверность прогноза бюджета сельского поселения связана со значительным увеличением объемов безвозмездных поступлений в течение отчетного периода и  освоением не использованного остатка на начало года, а также низким качеством прогнозирования доходов и расходов в анализируемом периоде и неравномерным исполнением принятых расходных обязательств особенно в 2016 году и ожидаемом периоде 2018 года.

О среднесрочном  финансовом плане 
Сторожевского сельского поселения на 2019-2021 годы

Среднесрочный финансовый план разрабатывается и используется в целях подготовки бюджета на очередной финансовый год, усиления согласованности финансовой и бюджетной политики с экономической, инвестиционной и социальной политикой, обеспечения преемственности бюджетного процесса, усиления прозрачности и эффективности механизма формирования и распределения бюджетных ресурсов.
При анализе представленного документа установлено: Постановления от 14.11.2018 года №53 главы Сторожевского сельского поселения «Об утверждении среднесрочного финансового плана Сторожевского сельского поселения  на 2019- 2021 годы» соответствует пункту 2 статьи 174 Бюджетного кодекса Российской Федерации: Проект среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета.
Значения показателей среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу».
При сверке основных показателей среднесрочного финансового плана Сторожевского сельского поселения  и основных показателей проекта бюджета на 2019 год  и плановый период 2020 и 2021 годов различий не установлено.
Налоговые и неналоговые доходы Сторожевского сельского поселения  в 2015 году составили 18552,7 тыс. рублей, в 2016 году- 20657,7 тыс. рублей, в 2017 году-  21510,5 тыс. рублей и в 2018 году принятые годовые назначения составили 19345,4 тыс. рублей. На основании показателей среднесрочного финансового плана объем собственных доходов сельского поселения в 2019 году составит 21050,0 тыс. рублей, в плановом периоде 2020 года- 21550,0 тыс. рублей и в 2021 году- 22050,0 тыс. рублей.
На основании вышеизложенного наблюдается тенденция постоянного роста объемов налоговых и неналоговых доходов в бюджете сельского поселения по отношению к 2015 году, которые составят в 2016 году 111,3%, в 2017 году 115,9%.  
Тенденция, замедления роста собственных доходов бюджета сельского поселения наблюдается в ожидаемом периоде 2018 года, где исполнение составит 89,9%, по проекту 2019 года 97,9% и к прогнозу 2020 года- 100,2%, к прогнозу 2021 года- 102,5% по отношению к уровню 2017 года.
Расходы бюджета Сторожевского сельского поселения до 2021 года рассчитывались на основе «Основных направлений бюджетной политики Российской Федерации и Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы».
Расходы сельского поселения на 2019 год увеличились на сумму 1740,0 тыс. рублей или на 8,5% от уровня первоначального плана 2018 года (20235,3 тыс. рублей) и составили 21975,3 тыс. рублей, а плановом периоде 2020 года прирост составит 2,3% или 500,0 тыс. рублей (22475,3 тыс. рублей) и в 2021 году на 2,2% или 500,0 тыс. рублей (22975,3 тыс. рублей).

 Предварительные итоги  исполнения бюджета Сторожевского сельского 
поселения за январь - октябрь 2018 года и ожидаемые итоги за 2018 год

	Предварительные итоги исполнения бюджета Сторожевского сельского поселения следующие: прогнозируемый общий объем на 2018 год по доходам составит 41480,7 тыс. рублей и по расходам- 53529,8 тыс. рублей, с дефицитом в объеме 12049,1 тыс. рублей, который образовался за счет распределения остатка не использованных  средств на начало года в расходной части бюджета поселения. 
 	За 2018 год объем собственных доходов составил 19345,4 тыс. рублей, в том числе налог на доходы физических лиц- 17500,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 1785,4 тыс. рублей и налоги на совокупный доход- 60,0 тыс. рублей. С учетом безвозмездных поступлений 22135,3 тыс. рублей объем доходов сельского поселения составит сумму 41480,7 тыс. рублей. 
Из прогнозируемого общего объема по расходам на 2018 год в сумме 53529,8 тыс. рублей на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 6393,2 тыс. рублей  и другие расходы- 47136,6 тыс. рублей.
За период с января по октябрь 2018 года фактическое исполнение по доходам составило 23167,8 тыс. рублей или 55,9% к уточненным плановым назначениям, в том числе безвозмездные поступления- 8577,6 тыс. рублей или 38,8% (уточненные назначения- 22135,3 тыс. рублей). 
Фактическое исполнение по расходам за данный период составило- 34081,2 тыс. рублей или 63,7% к уточненным плановым назначениям. 
Фактически ожидаемое исполнение по доходам за 2018 год составляет 41480,7 тыс. рублей их них безвозмездные поступления- 22135,3 тыс. рублей. 
По налоговым и неналоговым поступлениям ожидаемое исполнение бюджет сельского поселения составит сумму 19345,4 тыс. рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц- 17500,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 1785,4 тыс. рублей и налоги на совокупный доход- 60,0 тыс. рублей. Ожидаемое исполнение по расходам сохранилось на уровне уточненных назначений.
В результате уточненные назначения и ожидаемое исполнение по доходам и расходам бюджета сельского поселения за 2018 год соответствуют друг другу.

Основные  направления  бюджетной и налоговой политики
Сторожевского сельского поселения 

Основные направления налоговой и бюджетной политики Сторожевского   сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов (далее-Основные направления)  подготовлены в соответствии со статьей 182 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов» и «Основными направлениями бюджетной и налоговой политики Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов».
Основные направления налоговой и бюджетной политики Сторожевского   сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов является основной для принятия реального бюджета, стабилизации бюджетного процесса поселения, обеспечения рационального и эффективного использования бюджетных средств, дальнейшего совершенствования межбюджетных отношений. 
Основными целями бюджетной политики в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов являются:
- создание условий для обеспечения сбалансированности бюджетной системы в долгосрочном периоде;
- дальнейшее улучшение системы управления в бюджетно-налоговой сфере, реформирование муниципального сектора, укрепление его интеллектуального потенциала;
- повышение результативности бюджетных расходов, недопущение увеличения количества принимаемых обязательств, препятствующих сопоставлению и выбору наиболее эффективных направлений использования бюджетных средств;
 - расширение самостоятельности главных распорядителей бюджетных  расходов, развитие внутреннего аудита, укрепление финансовой дисциплины;
- обеспечение прозрачности и эффективности закупок для муниципальных нужд,  расширение практики проведения совместных торгов государственными и муниципальными заказчиками;
- дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений;
- дальнейшее улучшение механизма казначейского исполнений бюджета.
Основной целью бюджетной политики является повышение качества и доступности бюджетных услуг и обеспечение устойчивого роста  экономики и благосостояния населения района. Достижение указанной цели будет осуществляться путем решения задач в отраслях экономики, реализации комплекса мер по обеспечению роста доходов, укрепления финансовой самостоятельности  Сторожевского сельского поселения. Бюджетная политика в сфере доходов ориентирована на их увеличение и максимальный сбор налогов, проведение работы по их наращиванию, в том числе за счет экономического роста, развития налогового потенциала, улучшение расчетов налогоплательщиков с бюджетом. 
Бюджетная политика в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов в целом соответствует стратегическим целям экономического развития поселения и исходит из четкого понимания реальных возможностей бюджета поселения. 
Особенности бюджетной политики:
- снижение налоговой нагрузки на экономику;
- совершенствование управления муниципальной собственностью поселения.  

Бюджетная и налоговая политика в области доходов в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов будет выстраиваться с учетом изменений федерального, регионального и местного законодательства и сглаживания возможных отрицательных последствий для доходной базы поселения от их принятия и будет направлена на решение следующих задач:
1. Сохранение и развитие наметившейся тенденции роста доходной базы поселения за счет:
- взаимодействия органов исполнительной власти с хозяйствующими субъектами, направленного на рост предпринимательской инициативы и инвестиционной активности во всех отраслях экономики;
- максимального использования возможностей налогового и бюджетного законодательства в рамках предоставленных полномочий в целях дальнейшего роста налогового потенциала поселения;
- полного и безупречного исполнения принятых обязательств;
- увеличение отдачи от использования имущества поселения,
2. Реализация мер, направленных на создание условий для привлечения инвестиций в экономику поселения, улучшение инвестиционного климата,
3. Максимально эффективное управление муниципальными финансами в рамках проводимой реформы  бюджетного процесса, посредством:
- перехода к среднесрочному финансовому планированию;
- повышения результативности и эффективности использования бюджетных средств, перехода от управления бюджетными затратами к управлению результатами, в первую очередь, через внедрение в механизм планирования системы докладов о результатах и основных направлениях субъектов бюджетного планирования и расширения сферы применения программно-целевых методов планирования;
- повышения прозрачности бюджетной политики и бюджетного процесса поселения.  

Политики в области доходов 
  
Важнейшим результатом проводимой в Российской Федерации налоговой реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику-увеличение налогооблагаемой базы по налоговым платежам, определяющим доходную часть бюджета. Бюджетная и налоговая политика в области доходов в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов будет выстраиваться с учетом изменений федерального и регионального законодательства и сглаживания возможных отрицательных последствий для доходной базы поселения от их принятия. 
Администрацией сельского поселения в 2019 году и плановый период 2020 и 2021 годов намечены к осуществлению мероприятий, направленные на развитие налогооблагаемой базы  поселения, использования административного ресурса района и взаимодействия со всеми участниками бюджетного процесса: 
взаимодействие с крупнейшими налогоплательщиками, осуществляющими свою деятельность на территории поселения;
разработка систем мер, направленных на предотвращение фактов выплаты заработной платы ниже прожиточного минимума и вывода «из тени» доходов граждан, в первую очередь занятых в сфере малого бизнеса;
организация работ по проведению инвентаризации земельных участков и объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам;
проведение работ по формированию наиболее полной и достоверной информации о налоговой базе по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц путем обмена соответствующими данными между заинтересованными органами;
взаимодействие с Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России №2 по Карачаево-Черкесской Республике,  другими администраторами доходов в части обмена информацией по платежам в бюджет сельского поселения, изменениями налогооблагаемой базы налогоплательщиков, обеспечение  налогоплательщиками безусловного исполнения платежных обязательств перед бюджетами всех уровней.
Одним из приоритетных направлений бюджетной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов остается дальнейшее повышение эффективности использования имущества поселения и увеличение доходов от:
- от продажи и использования муниципального имущества за счет совершенствования системы управления муниципальными активами и внедрения его новых форм, включая использование объектов недвижимости, находящихся в ведении муниципальных предприятий и учреждений;
- усиление контроля за использованием собственности сельского поселения и условиями сдачи ее в аренду, за поступлением арендной платы. 

Необходимо повысить ответственность администраторов доходов за поступлением закрепленных за ними доходов, при этом уделив особое внимание, администрированию доходов от оказания платных услуг. Кроме того налоговая политика должна, в первую очередь, ориентироваться на мобилизацию налоговых доходов поселения за счет экономического роста и развития внутреннего налогового потенциала. 
Формирование доходной базы бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов осуществлялось на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Карачаево-Черкесской Республики, Сторожевского сельского поселения, основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и ожидаемой оценки поступлений в бюджет сельского поселения в 2018 году. 
При формировании проекта бюджета поселения учитывалось налоговое законодательство, действующее на момент составления проекта бюджета, а также принятые федеральные, региональные законы и местные правовые акты, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство  Российской Федерации, Карачаево-Черкесской Республики и местные правовые акты о налогах и сборах, вступающих в действие с 01 января 2019 года.  

Основные направления бюджетной политики в области расходов

Формирование расходов бюджета Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов производится в условиях сохранения недостатка ресурсов для удовлетворения всех потребностей бюджетной сферы с учетом необходимости решения важнейших социальных и экономических задач и обеспечения расходных обязательств поселения.

Формирование расходов бюджета в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов ориентировано на решении следующих задач:
сокращение обязательств, требующих необоснованных и малоэффективных бюджетных расходов, приостановление необеспеченных достаточным уровнем финансирования расходных обязательств;
обеспечение прозрачности процедур выработки и реализации бюджетной политики, делающей ее открытой и понятной;
обеспечение единства и взаимосвязанности бюджетного процесса и бюджетных процедур на всех уровнях бюджетной системы; 
повышение качества планирования, исполнения бюджета и обеспечение соответствия обязательствам, принятым на всех уровнях бюджетной системы;   
реструктуризация бюджетной сети, реорганизация бюджетных учреждений с целью снижения нагрузки на бюджет, сокращение стоимости и повышения качества предоставления муниципальных услуг населению.
Это повышает требования к концентрации  бюджетных ресурсов на наиболее приоритетных направлениях бюджетной политики.  
Важнейшим приоритетом бюджетной политики остается социальная сфера, повышение уровня доходов граждан. 
Значительная часть расходов бюджета поселения направлена на повышение уровня оплаты труда работникам бюджетной сферы, муниципальных служащих.
Реализация мероприятий по благоустройству будет направлена на улучшение качества жизни жителей поселения. 
А также реализация мероприятий в области культуры будет направлена на повышение качества условий для организации досуга и обеспечения жителей поселения услугами культуры, комплектования и обеспечение сохранности библиотечных фондов библиотек Сторожевского сельского поселения.  
В области социального обеспечения населения обеспечить поддержку малообеспеченным, многодетным семьям.  

Основные характеристики бюджета 
Сторожевского  сельского поселения  

		Основные параметры бюджета Сторожевского  сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы согласно среднесрочному финансовому плану Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы  составили: на 2019 год по доходам в сумме 21975,3 тыс. рублей, в том числе безвозмездные поступления- 925,3 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 года в объеме 22475,3 тыс. рублей, из-них безвозмездные поступления- 925,3 тыс. рублей и в 2021 году- 22975,3 тыс. рублей  (безвозмездные поступления- 925,3 тыс. рублей).  
		Расходы бюджета сельского поселения в 2019 году составят 21975,3 тыс. рублей и в плановом 2020 году в объеме 22475,3 тыс. рублей и 2021 году 22975,3 тыс. рублей, 
т.е. бездефицитные. 

таблица 2. 
Динамика основных параметров бюджета 
Сторожевского сельского поселения  на 2015-2021 годы
                                                                                                                                                  (тыс. рублей)
  Показатели	2015 год	2016 год	2017 год	2018 год	 Проект 	2020 год	2021 год	
 	(факт)	(факт)	(факт)	уточненные	бюджета	(прогноз)	(прогноз)	
 	 	 	 	назначения	на 2019 год	 	 	
1	2	3	 	4	5	6	7	
Доходы	27812,2	39087,8	25255,7	41480,7	21975,3	22475,3	22975,3	
Расходы	25345,2	42461,9	16725,3	53529,8	21975,3	22475,3	22975,3	
Дефицит (-)	2467	-3374,1	8530,4	-12049,1	0,0	0,0	0,0	
Профицит	 	 	 	 	 	 	 	

	Как видно из таблицы 2, наблюдается тенденция увеличения доходов бюджета сельского поселения в 2016 году на сумму 11275,6 тыс. рублей или на 40,5% к уровню 2015 года и обратная тенденция в 2017 году, где сокращение составило 13832,1 тыс. рублей или на 35,4% по отношению к предыдущему периоду. Тенденция увеличения основных параметров бюджета сельского поселения наблюдается в ожидаемом периоде 2018 года, где рост доходов составит 16225,0 тыс. рублей или на 64,2% к уровню 2017 года.
	Аналогичная тенденция наблюдается с расходами бюджета сельского поселения: увеличение расходов в объеме 17116,7 тыс. рублей или на 67,5% в 2016 году к уровню 2015 года и сокращение расходов на сумму 25736,6 тыс. рублей или на 60,6% в 2017 году по отношению к 2016 году.  Прирост расходов в ожидаемом периоде 2018 года составит сумму 36804,5 тыс. рублей или на 220,1% к уровню 2017 года.
	В 2019 году доходы и расходы, по проекту бюджета запланированы ниже, чем в 2018 году в объеме 19505,4 тыс. рублей (на 47,0%) и 31554,5 тыс. рублей (на 58,9%) по отношению к 2018 году. В плановом периоде 2020 и 2021 годов прирост доходов и расходов составит по 500,0 тыс. рублей ежегодно или на 2,3% к предыдущим отчетным периодам.  
	Проект бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов предлагается бездефицитным.
Анализируя параметры бюджета Сторожевского сельского поселения следует, что неравномерное исполнение доходов и расходов за период с 2015 года по 2018 год связано с объемами безвозмездных поступлений из выше стоящих бюджетов,  освоением остатков, не использованных средств на начало отчетных периодов и уровнем исполнения.
Основные  параметры бюджета Сторожевского сельского поселения в проектном периоде 2019 года существенно сократятся к уровню ожидаемого исполнения за 2018 год. И не значительное увеличение основных  параметров бюджета Сторожевского сельского поселения прогнозируется в плановом периоде с 2020-2021 годов к уровню 2019 года. 
таблица 3.

Бюджет Сторожевского сельского поселения 
 (тыс. рублей)
 	 	 	    Изменения	 	    Плановый период	 	       % роста         	
Показатель	Отчетный	Уточ-ые	В	В %	Проект	              Изменение	 	 	 	2020 к	2021 к	
 	2017	наз-ия	абс.вел.	 	2019	В абсол.	В %	2020	2021	2019	2020	
 	 	2018		 	 	вел.	 	 	 	 	 	
 	 	 		 	 	 	 	 	 	 	 	
1	2	3	4=3-2	5=4/2*100	6	7=6-3	8=7/3*100	9	10	11=9/6*100	12=10/9*100	
Доходы без	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
учета безвозм-	21510,5	19345,4	-2165,1	-10,1	21050,0	1704,6	8,8	21550,0	22050,0	102,4	102,3	
ных поступ-ий	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
Доходы с	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
учетом безвоз-	25255,7	41480,7	16225,0	64,2	21975,3	-19505,4	-47,0	22475,3	22975,3	102,3	102,2	
ных поступ-ий	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	
Расходы	16725,3	53529,8	36804,5	220,1	21975,3	-31554,5	-58,9	22475,3	22975,3	102,3	102,2	
Профицит(+)	8530,4	-12049,1	 	 	0,0	 	 	0,0	0,0	 	 	
дефицит(-)	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	 	

По данным таблицы 3 видно, что значительный прирост доходов и расходов бюджета сельского поселения ожидается в 2018 году к уровню 2017 года. В результате увеличение по доходам составило 16225,0 тыс. рублей (на 64,2%) и прирост расходов в объеме 36804,5 тыс. рублей  (на 220,1%).
В соответствии со среднесрочным финансовым планом Сторожевского  сельского поселения в 2019 году планируется значительное снижение доходов в объеме 19505,4 тыс. рублей или на 47,0% и сокращение расходов бюджета поселения в объеме 31554,5 тыс. рублей (на 58,9%) соответственно. Одновременно наблюдается увеличение собственных доходов в сумме 1704,6 тыс. рублей (на 8,8%) и сокращение безвозмездных поступлений в объеме 21210,0 тыс. рублей (в 22,9-раз) к уровню 2018 года. Тенденция увеличения основных параметров бюджета поселения  в 2018 году к уровню 2017 года связана со значительным ростом объемов безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов на сумму 18390,1 тыс. рублей или в 4,9-раза.
Как было отмечено ранее, в проектном периоде 2019 года ожидается существенное уменьшение  основных параметров бюджета сельского поселения к уровню 2018 года, данная тенденция сложилась, за счет уменьшения объемов безвозмездных поступлений и освоения остатка не использованных средств на начало 2018 года. В плановом периоде 2020 и 2021 годов ожидается не значительное увеличение  основных параметров бюджета сельского поселения с темпом роста на 500,0 тыс. рублей или на 2,3% к уровню 2019 года, за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов при сохранившемся объеме безвозмездных поступлений.

2. Доходы бюджета Сторожевского сельского поселения 

Доходная часть бюджета сельского поселения  на 2019 год и  плановом периоде 2020 и 2021 годов сформирована на основе Среднесрочного финансового плана Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов, основных направлений бюджетной и налоговой политики Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов, предложений администраторов доходов бюджета сельского поселения, а также  прогнозной оценки поступлений доходов в бюджет сельского поселения в 2018 году.
В предложенном проекте  бюджета  Сторожевского сельского поселения на 2019 год  прогнозируемые объемы поступлений налоговых и неналоговых доходов в сумме 21050,0 тыс. рублей, что на 1704,6 тыс. рублей или на 8,8% больше, чем ожидаемое исполнение за 2018 год (19345,4 тыс. рублей.). Доля собственных доходов по фактическому исполнению за 2017 год составила 85,2% при объеме 21510,5 тыс. рублей, в ожидаемом периоде 2018 года- 46,6% (19345,4 тыс. рублей) и по проекту 2019 года- 95,8% (21050,0 тыс. рублей). Соответственно в плановом периоде 2020 и 2021 годов доля данных поступлений составит 95,9% при объемах 21550,0 тыс. рублей и 22050,0 тыс. рублей.
таблица 4.
Структура налоговых и неналоговых  доходов
  бюджета  Сторожевского сельского поселения с 2017 года по 2019 год 
 (тыс. рублей)
 	2017 год	                            2018 год	 	               2019 год	
Наименование доходов	(факт)	Ожидаемое 	%	Проектные	%	
 	 	исполнение	прироста к 	данные	прироста к 	
 	 	 	2017 году	 	2018 году	
1	2	3	4=3*100/2-100	5	6=5*100/3-100	
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ	 	 	 	 	 	
ДОХОДЫ ИЗ НИХ:	21510,5	19345,4	-10,1	21050,0	8,8	
Налоги на прибыль, доходы	19419,7	17500,0	-9,9	19000,0	8,6	
Налог на доходы физических лиц	19419,7	17500,0	-9,9	19000,0	8,6	
Налоги на совокупный 	 	 	 	 	 	
доход в т.ч.	57,8	60,0	3,8	50,0	-16,7	
Единый сельскохозяйственный налог	57,8	60,0	3,8	50,0	-16,7	
Налоги на имущество 	2030,5	1785,4	-12,1	2000,0	12,0	
Налоги на имущество физ-их лиц 	413,6	300,0	-27,5	400,0	33,3	
Земельный налог	1616,9	1485,4	-8,1	1600,0	7,7	
Штрафы, санкции, возмещение ущерба 	2,5	0,0	-100,0	0,0	 	
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	3745,2	22135,3	491,0	925,3	22,9-раз	
Дотации бюджетам сельских поселений	 	 	 	 	 	
на выравнивание бюджетной обесп-ти	3407,5	739,1	-78,3	750,0	1,5	
Субвенции  бюджетам сельских поселен.	 	 	 	 	 	
на выполнение переданных полномочий	133,7	175,3	31,1	175,3	0,0	
Субсидии бюджетам сельских поселений	 	 	 	 	 	
на софинансирование капитальных влож.	0,0	17958,8	 	0,0	 	
Межбюджетные трансферты СП на 	 	 	 	 	 	
решение вопросов местного значения	124,1	2744,3	2111,4	0,0	 	
Межбюджетные трансферты СП по  	 	 	 	 	 	
решениям органов власти другого ур-ня	0,0	500,0	 	0,0	 	
Прочие межбюджетные трансферты	 	 	 	 	 	
передаваемые бюджетам поселений	50,0	17,8	-64,4	0,0	 	
Прочие безвозмездные поступления	29,9	0,0	 	0,0	 	
ИТОГО ДОХОДОВ	25255,7	41480,7	64,2	21975,3	-47,0	
Сравнительный анализ фактических, оценочных и проектных данных поступлений за три  года  показал, что объем ожидаемого исполнения налоговых и неналоговых поступлений за 2018 год снизится к уровню 2017 года, аналогично проектные показатели 2019 года ниже уровня 2017 года, но выше по отношению к 2018 году. 
Ожидаемое исполнение за 2018 год налоговых и неналоговых доходов составит 19345,4 тыс. рублей, что на 2165,1 тыс. рублей или на 10,1% ниже уровня 2017 года. 
Прогноз налоговых и неналоговых доходов бюджета сельского поселения на 2019 год составляет 21050,0 тыс. рублей, что выше ожидаемого исполнения 2018 года на сумму 1704,6 тыс. рублей или  на 8,8%. 
Наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов в 2019 году составят налог на доходы физических лиц- 90,3% и налоги на имущество- 9,5%.
В совокупности  вышеперечисленные налоги составляют  99,8% от общей суммы собственных доходов, что указывает о существенной значимости и влиянии этих  налогов на формирование доходов бюджета сельского поселения. 
Увеличение поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения в 2019 году положительно отразится на выполнении принятых расходных обязательств. 
При сравнении ожидаемого исполнения за 2018 год и проектных данных на 2019 год доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) ожидается значительное снижение доходов на сумму 19505,4 тыс. рублей (на 47,0%), в то же время сокращение объемов безвозмездных поступлений составит в сумме 21210,0 тыс. рублей или в 22,9-раз. 
В результате увеличение поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения, связано с занижением ожидаемого исполнения при одновременном значительном сокращении объемов безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов в проектном периоде, что приведет к уменьшению принимаемых и исполняемых расходных обязательств.

таблица 5.
Структура налоговых и неналоговых  доходов
  бюджета  Сторожевского сельского поселения с 2019 года по 2021 год 
 (тыс. рублей)
 	2019 год	                            2020 год	 	               2021 год	
Наименование доходов	Проектные	Плановые	%	Плановые	%	
 	данные	данные	прироста к 	данные	прироста  	
 	 	 	2019году	 	к2020году	
1	2	3	4=3*100/2-100	5	6=5*100/3-100	
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ	 	 	 	 	 	
ДОХОДЫ ИЗ НИХ:	21050,0	21550,0	2,4	22050,0	2,3	
Налоги на прибыль, доходы	19000,0	19500,0	2,6	20000,0	2,6	
Налог на доходы физических лиц	19000,0	19500,0	2,6	20000,0	2,6	
Налоги на совокупный 	 	 	 	 	 	
доход в т.ч.	50,0	50,0	0,0	50,0	0,0	
Единый сельскохозяйственный налог	50,0	50,0	0,0	50,0	50,0	
Налоги на имущество 	2000,0	2000,0	0,0	2000,0	0,0	
Налоги на имущество физ-их лиц 	400,0	400,0	0,0	400,0	0,0	
Земельный налог	1600,0	1600,0	0,0	1600,0	0,0	
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	925,3	925,3	0,0	925,3	0,0	
Дотации бюджетам сельских поселений	 	 	 	 	 	
на выравнивание бюджетной обесп-ти	750,0	750,0	0,0	750,0	750,0	
Субвенция поселениям на	 	 	 	 	 	
осуществление воинского учета	175,3	175,3	0,0	175,3	0,0	
ИТОГО ДОХОДОВ	21975,3	22475,3	2,3	22975,3	2,2	

Сравнительный анализ проектных и плановых данных поступлений за три года  показал, что  исполнения налоговых и неналоговых поступлений за 2020 год и 2021 год повысится к уровню 2019 года. 
Прогноз плановых поступлений в 2020 году повысится на сумму 500,0 тыс. рублей или на 2,4% и 2021 году в объеме 500,0 тыс. рублей или на 2,4% по отношению к 2019 году, а доля данных поступлений сохранится в общем объеме доходов бюджета сельского поселения. 
При сравнении проектных показателей  за 2019 год и плановых данных на 2020 и 2021 годы доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) ожидается прирост доходов на сумму 500,0 тыс. рублей ежегодно, за счет роста налоговых и неналоговых доходов при этом объемы безвозмездных поступлений сохранятся на прежнем уровне.

Особенности расчетов поступлений платежей в бюджет сельского 
 поселения по основным налоговым и неналоговым доходам
 на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов 

Налог на доходы физических лиц
Расчет налога на доходы физических лиц произведен, исходя из норматива отчислений установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации- 20,0% и переданного норматива  в соответствии с Законом Карачаево-Черкесской Республики- 10,5%.  В основу расчета прогноза по налогу на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов принята оценка поступления налога за 2018 год. 
Прогнозная сумма налога на доходы физических лиц на 2019 год составила 19000,0 тыс. рублей, 2020 год- 19500,0 тыс. рублей и 2021 год- 20000,0 тыс. рублей с  долей 86,8% в объеме общих доходов бюджета поселения. Данный доходный источник является основным налогообразующим доходом бюджета сельского поселения.

Налоги на имущество 
Расчет налогов на имущество произведен исходя из прогнозных данных Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Карачаево-Черкесской Республике и регламентируется главой 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.  С учетом норматива отчислений согласно Закона Карачаево-Черкесской Республики «О бюджете  Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы» в размере 100,0%. 
Рассчитанные на основе сложившейся налоговой базы по налогу на имущество физических лиц и земельным налогам согласно, проекта бюджета на 2019 год, 2020 и 2021 годы составил по 2000,0 тыс. рублей на каждый год.
 Удельный вес налогов на имущество в объеме общих доходах бюджета поселения за данный период составил до 9,1%.
	 
Единый сельскохозяйственный налог
Расчет прогноза единого сельскохозяйственного налога произведен, исходя из прогнозируемой налоговой базы сельскохозяйственных товаропроизводителей по данным администратора налога - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №2 по Карачаево-Черкесской Республике, с учетом норматива зачисления в бюджет сельского поселения- 50,0%,  планируемый объем поступлений в 2019 году и плановом периоде 2020 и 2021 годов составил 50,0 тыс. рублей на каждый год.

Безвозмездные  поступления 
По проекту бюджета сельского поселения на 2019 год объем безвозмездных поступлений составит сумму 925,3 тыс. рублей, из-них дотация бюджетам сельских поселений  на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности планируется в объеме 750,0 тыс. рублей. На выполнение переданных полномочий, т. е.  на осуществление первичного воинского учета  на территории поселения предусмотрено субвенций в объеме 175,3 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 и 2021 годов объемы безвозмездных поступлений из выше стоящих бюджетов сохранятся на уровне 2019 года. 
Анализируя динамику поступления безвозмездных поступлений, следует отметить, что ожидаемое исполнение 2018 года выше на сумму 18390,1 тыс. рублей или в 4,9-раз от фактического исполнения за 2017 год (3745,2 тыс. рублей). 
Снижение объемов безвозмездных поступлений в 2019 году составит 21210,0 тыс. рублей  (или в 22,9-раз) к уровню 2018 года, что связано с поступлениями из бюджетов других уровней и увеличением принимаемых и исполняемых расходных обязательств в текущем периоде.

3. Расходы бюджета Сторожевского сельского поселения
        на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов

Формирование расходов бюджета поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов производится в условиях сохранения недостатка ресурсов для удовлетворения всех потребностей бюджетной сферы с учетом необходимости решения важнейших социальных и экономических задач и обеспечения расходных обязательств Сторожевского сельского поселения.
Объем расходов бюджета Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов определен исходя из необходимости финансового обеспечения действующих расходных обязательств, с учетом основных направлений бюджетной и налоговой политики сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов. 
Предлагаемые проектом бюджета сельского поселения расходы на 2019 год составят 21975,3 тыс. рублей, на 2020 год в сумме 22475,3 тыс. рублей и на 2021 год- 22975,3 тыс. рублей.
Расходы бюджета сельского поселения в проектном периоде 2019 года выше от уровня первоначального плана 2018 года (20235,3 тыс. руб.)  в объеме 1740,0 тыс. рублей или на 8,6%, аналогичная тенденция наблюдается в плановом периодах 2020 и 2021 годов. 

таблица 6. 
Сравнительный анализ показателей расходов бюджета сельского 
поселения по разделам функциональной классификации расходов бюджетов
 
(тыс. рублей)
 	 	Уточнен-	Проект	 	%	    Плановые	
код	Наименование	ные	бюджета	Измене-	Измене-	    назначения	
 	 	назначения	на 	ние	ние	2020год	2021год	
 	 	на 2018 год	2019 год	 	 	 	 	
1	2	3	4	5=4-3	6=5/3*100	7	8	
0.100	Общегосударственные вопросы	6080,4	8300,5	2220,1	36,5	8300,5	7700,5	
0.102	Функционирование высшего	 	 	 	 	 	 	
 	должностного лица	580,4	700,5	120,1	20,7	700,5	700,5	
0.104	Функционирование исполнительных	 	 	 	 	 	 	
 	органов сельских поселений 	5500,0	6500,0	1000,0	18,2	6500,0	6500,0	
0.107	Выборы местного значения	0,0	600,0	600,0	 	600,0	0,0	
0.111	Резервный фонд	0,0	500,0	500,0	 	500,0	500,0	
0.203	Национальная оборона	175,3	175,3	0,0	0,0	175,3	175,3	
0.300	Национальная безопасность и 	 	 	 	 	 	 	
 	 правоохранительная деятельность	674,0	86,0	-588,0	-87,2	96,0	106,0	
0.309	Защита населения и территорий от 	 	 	 	 	 	 	
 	последствий чрезвычайных ситуаций 	 	 	 		 	 	
 	природного и техногенного характера	664,0	76,0	-588,0	-88,6	86,0	96,0	
0.310	Обеспечение мер пожарной безоп-ти	10,0	10,0	0,0	0,0	10,0	10,0	
0.400	Национальная экономика	8814,0	55,0	-8759,0	-99,4	55,0	55,0	
0.401	Общеэкономические вопросы	47,8	30,0	-17,8	-37,2	30,0	30,0	
0.408	Транспорт	4,0	4,0	0,0	0,0	4,0	4,0	
0.409	Содержание дорог	8741,2	0,0	-8741,2	-100,0	0,0	0,0	
0.412	Другие вопросы в области 	 	 	 	 	 	 	
 	национальной экономики	21,0	21,0	0,0	0,0	21,0	21,0	
0.500	Жилищно-коммунальное хозяйство	13864,2	7195,6	-6668,6	-48,1	7555,4	8515,2	
0.503	Благоустройство	13864,2	7195,6	-6668,6	-48,1	7555,4	8515,2	
0.800	Культура, кинематография	22738,2	5794,4	-16943,8	-74,5	5924,6	6054,8	
0.801	Культура	22738,2	5794,4	-16943,8	-74,5	5924,6	6054,8	
1000	Социальная политика	648,0	126,0	-522,0	-80,6	126,0	126,0	
1001	Пенсионное обеспечение	126,0	126,0	0,0	0,0	126,0	126,0	
1003	Социальное обеспечение населения	522,0	0,0	-522,0	-100,0	0,0	0,0	
1100	Физическая культура и спорт	475,9	200,0	-275,9	-58,0	200,0	200,0	
1101	Физическая культура	475,9	200,0	-275,9	-58,0	200,0	200,0	
1403	Прочие межбюджетные трансферты	59,8	42,5	-17,3	-28,9	42,5	42,5	
 	Всего расходов	53529,8	21975,3	-31554,5	-58,9	22475,3	22975,3	

По произведенным расчетам видно, что проектом бюджета сельского поселения на 2019 год предлагается существенное сокращение объемов расходов поселения на сумму 31554,5 тыс. рублей или на 58,9% к уровню 2018 года. В плановом периоде 2020 и 2021 годов прогнозируется прирост расходов в объемах по 500,0 тыс. рублей каждый год соответственно к предыдущим отчетным периодам, в том числе: 

- увеличить расходы по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы»  на сумму 2220,1 тыс. рублей или на 36,5%, т.е. по подразделу 0102 «Функционирование высшего должностного лица» в объеме 120,1 тыс. рублей (на 20,7%), подразделу 0104 «Функционирование органов  государственной власти» в объеме 1000,0 тыс. рублей  (на 18,2%) к уточненным назначениям 2018 года и составили 700,5 тыс. рублей и 6500,0 тыс. рублей соответственно. В плановом периоде 2020 и 2021 годов расходы по данным подразделам прогнозируются в объемах 700,5 тыс. рублей и 6500,0 тыс. рублей соответственно на каждый год. Фонд оплаты труда и начисления на выплаты по оплате труда администрации поселения на 2019 год составляет 3175,5 тыс. рублей, что к общим расходам поселения составляет 14,5%, другие материальные расходы, услуги составили 4025,0 тыс. рублей. 
По подразделу 0107 «Выборы местного значения» на 2019 год и 2020 год запланировано ассигнований по 600,0 тыс. рублей на каждый год.  
По  подразделу 0111 «Резервный фонд» проектом бюджета предусмотрено на 2019 год сумма 500,0 тыс. рублей и на плановый период 2020 и 2021 годы по 500,0 тыс. рублей каждый год. 
В нарушении ст. 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации в проекте бюджета сельского поселения (пояснительной записке) не указано, на какие цели предусмотрены ассигнования Резервного фонда;
Всего по данному разделу предусмотрено расходов на 2019 год в сумме 8300,5 и плановый период 2020 года в объеме 8300,5 тыс. рублей и 2021 год всего 7700,5 тыс. рублей; 

- расходы по разделу 0203 «Национальная оборона» расходы в 2019 году сохранились на уровне 2018 года и составили 175,3 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 и 2021 годов запланированы на уровне 2019 года и предусмотрены на выполнение  переданных полномочий (первичный воинский учет на территории поселения);

- сократить расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на сумму 588,0 тыс. рублей или на 87,2%, т.е. по подразделу 0309 «Защита населения и территорий от последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» к уровню 2018 года, а всего предусмотрено на 2019 год 76,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 и 2021 годов запланировано соответственно в объеме 86,0 тыс. рублей и 96,0 тыс. рублей. 
В данном подразделе запланированы ассигнования на выполнение муниципальных программ: «Об утверждении Положения, программы и плана мероприятий в профилактике терроризма и экстремизма, а также минимизации и ликвидации последствий появления терроризма и экстремизма в границах Сторожевского сельского поселения» и «Профилактика преступлений и иных правонарушений  в Сторожевском сельском поселении» в объемах 10,0 тыс. рублей и 16,0 тыс. рублей соответственно в 2019 году. 
В плановом периоде 2020 и 2021 годов расходы запланированы на уровне проектного периода.
На прежнем уровне предусмотрены расходы по подразделу 0310 «Обеспечение пожарной безопасности» запланированные на 2019 год в объеме 10,0 тыс. рублей, аналогично в плановом периоде 2020 и 2021 годах составят по 10,0 тыс. рублей. 
Прогноз на 2019 год по разделу составил сумму 86,0 тыс. рублей и в  плановом периоде 2020 года в объеме 96,0 тыс. рублей и 2021 году всего 106,0 тыс. рублей; 
- сократить расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» на сумму 8759,0 тыс. рублей или на 99,4%, т.к. по подразделу 0409 «Содержание дорог» проектом бюджета расходы на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов не предусмотрены (передача полномочий в муниципальный район), которые в 2018 году составили 8741,2 тыс. рублей. 
Расходы по подразделу 0401 «Общеэкономические вопросы» в 2019 году сократятся на сумму 17,8 тыс. рублей или на 37,2% к уровню 2018 года, а запланированы в объеме 30,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 и 2021 годов ассигнования составят по 30,0 тыс. рублей на каждый год. В данном подразделе предусмотрены ассигнования на выполнение следующих муниципальных программ: «Обеспечение безопасности населения на транспорте в Сторожевском сельском поселении»- 4,0 тыс. рублей, «Развитие и поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства в  Сторожевском сельском поселении»- 18,0 тыс. рублей и «Противодействие коррупции в Сторожевском сельском поселении»- 3,0 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 и 2021 годов расходы запланированы на уровне 2019 года.  
Проектом бюджета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов предусмотрены расходы по подразделам 0408 «Транспорт» и 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики в объемах 4,0 тыс. рублей и 21,0 тыс. рублей соответственно на каждый год. 
Всего по данному разделу на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы  предусмотрено ассигнований в сумме 55,0 тыс. рублей на каждый год;

- сократить расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на сумму 6668,6 тыс. рублей (на 48,1%), т.е. по подразделу 0503 «Благоустройство» в 2019 году по отношению к 2018 году. По данному подразделу на 2019 год предусмотрено 7195,6 тыс. рублей. В плановом периоде 2020 и 2021 года запланировано ассигнований в объемах 7555,4 тыс. рублей и 8515,2 тыс. рублей соответственно. Так же в данном разделе запланированы ассигнования на выполнение муниципальной программы «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории Сторожевского сельского поселения» в объеме  20,0 тыс. рублей на 2019 год и последующие плановые периоды. 
Объем запланированных бюджетных ассигнований по данному разделу на 2019 год составил сумму 7195,6 тыс. рублей, 2020,0 год в объеме 7555,4 тыс. рублей и на 2021 год всего 8515,2 тыс. рублей; 

- сократить  расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» на сумму 16943,8 тыс. рублей или на 74,5% в 2019 году по отношению к 2018 году, что связано с софинансированием из республиканского бюджета в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности. На 2019 год запланировано расходов в сумме 5794,4 тыс. рублей, т.е. на содержание и обеспечение деятельности сельского дома культуры и библиотеки, а фонд оплаты труда работников культуры составил 3500,0 тыс. рублей или 60,4% объема средств, предусмотренных по данному разделу, в то же время материальные затраты составили 2294,4 тыс. рублей. 
В плановом периоде 2020 и 2021 годов запланировано ассигнований в объемах 5924,6 тыс. рублей и 6054,8 тыс. рублей соответственно;    

- сократить расходы по разделу 1000 «Социальная политика» на сумму 522,0 тыс. рублей или на 80,6% к уровню 2018 года, т.е. по подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения» расходы на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов не предусмотрены. По  подразделу 1001 «Пенсионное обеспечение» ассигнования запланированы на уровне 2018 года и составили 126,0 тыс. рублей, аналогичные показатели предусмотрены на плановый период 2020 и 2021 годы. 
Всего по данному разделу запланировано ассигнований на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов в сумме 126,0 тыс. рублей на каждый год;

- сократить  расходы по разделу 1100 «Физическая культура и спорт» на сумму 275,9 тыс. рублей или на 58,0% по отношению к 2018 года (предусмотрено на 2019 год 200,0 тыс. рублей). В плановом периоде 2020 и 2021 годов расходы запланированы в сумме 200,0 тыс. рублей на каждый год;

- сократить расходы по разделу 1403 «Прочие межбюджетные трансферты» в объеме 17,3 тыс. рублей или на 28,9% в 2019 году по отношению к 2018 году. Проектом бюджета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 года предусмотрены расходы в объеме 42,5 тыс. рублей на каждый год.  

Анализируя расходную часть, проекта бюджета Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов следует отметить, что в среднем наибольший удельный вес составляют расходы на общегосударственные вопросы 36,0%, жилищно-коммунальное хозяйство 34,5%, культура и социальная политика 26,9%, а доля остальных расходов не более 2,6%. 
Тенденция заметного сокращения расходной части бюджета сельского поселения в 2019 году по отношению к 2018 году связано с дополнительными безвозмездными поступлениями из вышестоящих бюджетов и освоением остатка не использованных средств на начало текущего периода, в результате уменьшены объемы принимаемых и исполняемых расходных обязательств.
В плановом периоде 2020 и 2021 годов прогнозируется постоянный прирост расходов за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов, что положительно отразится, при принятии и исполнении расходных обязательств сельского поселения.

ВЫВОДЫ 

1. Проект бюджета Сторожевского сельского поселения «О бюджете Сторожевского сельского поселения  на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» внесен в Ревизионную комиссию 21.11.2018 года. 
Одновременно с проектом бюджета сельского поселения представлены следующие документы: 
- проект решение от 14.11.2018 б/н Совета Сторожевского сельского поселения «О проекте бюджета Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов».
	      - пояснительная записка к проекту решению Совета Сторожевского сельского поселения от 14.11.2018 б/н «О проекте бюджета Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов».  
 	    - постановление от 14.11.2018 года №52 главы Сторожевского сельского поселения «Об утверждении основных направлений  бюджетной и налоговой политики Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021годов».
	    - постановление от 14.11.2018 года №53 главы Сторожевского сельского поселения «Об утверждении среднесрочного финансового плана Сторожевского сельского поселения  на 2019-2021 годы». 
- прогноз социально-экономического развития Сторожевского сельского поселения на 2019 год.

Важнейшим приоритетом бюджетной и налоговой политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов при формировании параметров  проекта бюджета сельского поселения определен принцип обеспечения единства социально-экономической и бюджетной политики, который предопределяет концентрацию бюджетной деятельности и соответствующих ресурсов бюджета поселения на важнейших направлениях социально-экономического развития поселения, особенно нуждающихся в первоочередной поддержке за счет средств поселения.   
Проект бюджета сельского поселения направлен на реализацию приоритетов государственной политики, направленных на повышение уровня и качества жизни населения, необходимости замедления роста цен и, следовательно, уменьшения инфляции, обеспечение социальных обязательств государства, обеспечение устойчивого экономического роста, при безусловном учете критериев в эффективности и результативности бюджетных расходов и наращивании налогового потенциала.
Проект бюджета разработан с учетом: 
Проекта республиканского закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов»;  
Закона  Российской Федерации от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;
Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 21.11.2011 №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (внесенными изменениями);
Закона Карачаево-Черкесской Республики от 04.12.2008 №81-РЗ «О межбюджетных отношениях  в Карачаево-Черкесской Республике».
  	Иными нормативными документами и методическими указаниями по формированию бюджета.

	2. Среднесрочный финансовый план разрабатывается и используется в целях подготовки бюджета на очередной финансовый год, усиления согласованности финансовой и бюджетной политики с экономической, инвестиционной и социальной политикой, обеспечения преемственности бюджетного процесса, усиления прозрачности и эффективности механизма формирования и распределения бюджетных ресурсов.
При анализе представленного документа установлено:
постановление от 14.11.2018 года №53 главы Сторожевского сельского поселения «Об утверждении среднесрочного финансового плана Сторожевского  сельского поселения  на 2019- 2021 годы» соответствует пункту 2 статьи 174 Бюджетного кодекса Российской Федерации: «Проект среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета.
Значения показателей среднесрочного финансового плана субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и основных показателей проекта соответствующего бюджета должны соответствовать друг другу».
При сверке основных показателей среднесрочного финансового плана Сторожевского сельского поселения  и основных показателей проекта бюджета на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов различий не установлено.
Налоговые и неналоговые доходы Сторожевского сельского поселения  в 2015 году составили 18552,7 тыс. рублей, в 2016 году- 20657,7 тыс. рублей, в 2017 году-  21510,5 тыс. рублей и в 2018 году принятые годовые назначения составили 19345,4 тыс. рублей. На основании показателей среднесрочного финансового плана объем собственных доходов сельского поселения в 2019 году составит 21050,0 тыс. рублей, в плановом периоде 2020 года- 21550,0 тыс. рублей и в 2021 году- 22050,0 тыс. рублей.
На основании вышеизложенного наблюдается тенденция постоянного роста объемов налоговых и неналоговых доходов в бюджете сельского поселения по отношению к 2015 году, которые составят в 2016 году 111,3%, в 2017 году 115,9%.  
Тенденция, замедления роста собственных доходов бюджета сельского поселения наблюдается в ожидаемом периоде 2018 года, где исполнение составит 89,9%, по проекту 2019 года 97,9% и к прогнозу 2020 года- 100,2%, к прогнозу 2021 года- 102,5% по отношению к уровню 2017 года.
Расходы бюджета Сторожевского сельского поселения до 2021 года рассчитывались на основе «Основных направлений бюджетной политики Российской Федерации и Карачаево-Черкесской Республики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы».
Расходы сельского поселения на 2019 год увеличились на сумму 1740,0 тыс. рублей или на 8,5% от уровня первоначального плана 2018 года (20235,3 тыс. рублей) и составили 21975,3 тыс. рублей, а плановом периоде 2020 года прирост составит 2,3% или 500,0 тыс. рублей (22475,3 тыс. рублей) и в 2021 году на 2,2% или 500,0 тыс. рублей (22975,3 тыс. рублей).
  
	3. Предварительные итоги исполнения бюджета Сторожевского сельского поселения за период с январь по октябрь 2018 года и ожидаемые итоги за 2018 год указывают на следующее: прогнозируемый общий объем на 2018 год по доходам составит 41480,7 тыс. рублей и по расходам- 53529,8 тыс. рублей, с дефицитом в объеме 12049,1 тыс. рублей, который образовался за счет распределения остатка не использованных  средств на начало года в расходной части бюджета поселения. 
 	За 2018 год объем собственных доходов составил 19345,4 тыс. рублей, в том числе налог на доходы физических лиц- 17500,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 1785,4 тыс. рублей и налоги на совокупный доход- 60,0 тыс. рублей. С учетом безвозмездных поступлений 22135,3 тыс. рублей объем доходов сельского поселения составит сумму 41480,7 тыс. рублей. 
Из прогнозируемого общего объема по расходам на 2018 год в сумме 53529,8 тыс. рублей на оплату труда и начисления оплаты труда предусмотрено 6393,2 тыс. рублей  и другие расходы- 47136,6 тыс. рублей.
За период с января по октябрь 2018 года фактическое исполнение по доходам составило 23167,8 тыс. рублей или 55,9% к уточненным плановым назначениям, в том числе безвозмездные поступления- 8577,6 тыс. рублей или 38,8% (уточненные назначения- 22135,3 тыс. рублей). 
Фактическое исполнение по расходам за данный период составило- 34081,2 тыс. рублей или 63,7% к уточненным плановым назначениям. 
Фактически ожидаемое исполнение по доходам за 2018 год составляет 41480,7 тыс. рублей их них безвозмездные поступления- 22135,3 тыс. рублей. 
По налоговым и неналоговым поступлениям ожидаемое исполнение бюджет сельского поселения составит сумму 19345,4 тыс. рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц- 17500,0 тыс. рублей, налоги на имущество- 1785,4 тыс. рублей и налоги на совокупный доход- 60,0 тыс. рублей. Ожидаемое исполнение по расходам сохранилось на уровне уточненных назначений.
В результате уточненные назначения и ожидаемое исполнение по доходам и расходам бюджета сельского поселения за 2018 год соответствуют друг другу.

4. Проектом бюджета Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов предлагается утвердить бюджет сельского поселения:

- по доходам в сумме 21975,3  тыс. рублей, 22475,3 тыс. рублей и 22975,3 тыс. рублей соответственно. Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации предусмотрены в объеме  925,3 тыс. рублей на каждый год. Одновременно объемы налоговых и неналоговых доходов бюджет поселения в сумме 21050 тыс. рублей, 21550,0 тыс. рублей и 22050,0 тыс. рублей соответственно. 
Прогнозируемое поступление налоговых и неналоговых доходов бюджета поселения в 2019 году на сумму 1704,6 тыс. рублей или на 8,8% выше уровня ожидаемого исполнения за 2018 год (19345,4 тыс. рублей). 
В плановом периоде 2020 и 2021 годов увеличение данных поступлений составит по 500,0 тыс. рублей (на 2,3%) на каждый год по отношению к предыдущим отчетным периодам. 
Доля собственных доходов по фактическому исполнению за 2017 год составила 85,2% при объеме 21510,5 тыс. рублей, в ожидаемом периоде 2018 года- 46,6% (19345,4 тыс. рублей) и по проекту 2019 года- 95,8% (21050,0 тыс. рублей). Соответственно в плановом периоде 2020 и 2021 годов доля данных поступлений составит 95,9% при объемах 21550,0 тыс. рублей и 22050,0 тыс. рублей.
При сравнении ожидаемого исполнения за 2018 год и проектных данных на 2019 год доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) ожидается значительное снижение доходов на сумму 19505,4 тыс. рублей (на 47,0%), в то же время сокращение объемов безвозмездных поступлений составит в сумме 21210,0 тыс. рублей или в 22,9-раз. 
В результате увеличение поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет сельского поселения, связано с занижением ожидаемого исполнения при одновременном значительном сокращении объемов безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов в проектном периоде, что приведет к уменьшению принимаемых и исполняемых расходных обязательств.
При сравнении проектных показателей  за 2019 год и плановых данных на 2020 и 2021 годы доходов бюджета сельского поселения (с учетом безвозмездных поступлений) ожидается прирост доходов на сумму 500,0 тыс. рублей ежегодно, за счет роста налоговых и неналоговых доходов при этом объемы безвозмездных поступлений сохранятся на прежнем уровне;
- по расходам в сумме 21975,3 тыс. руб. и в плановом периоде 2020 и 2021 годов 22475,3 тыс. руб. и 22975,3 тыс. руб. соответственно. 
Расходы бюджета сельского поселения в проектном 2019 году выше от уровня первоначального плана 2018 года (20235,3 тыс. рублей)  в объеме 1740,0 тыс. рублей или на 8,6%, примерно аналогичная тенденция наблюдается в плановом периодах 2020 и 2021 годов.
Проект бюджета сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов предлагается бездефицитным. 
Анализируя расходную часть, проекта бюджета Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов следует отметить, что наибольший удельный вес составляют расходы на общегосударственные вопросы 36,0%, жилищно-коммунальное хозяйство 34,5%, культура и социальная политика 26,9%, а доля остальных расходов не более 2,6%. 
В плановом периоде 2020 и 2021 годов прогнозируется постоянный прирост расходов за счет увеличения налоговых и неналоговых доходов, что положительно отразится, при принятии и исполнении расходных обязательств сельского поселения.

	5. Анализируя, динамику основных параметров бюджета Сторожевского сельского поселения за период с 2015 года по 2021 года наблюдается следующая тенденция: увеличение доходов бюджета сельского поселения в 2016 году на сумму 11275,6 тыс. рублей или на 40,5% к уровню 2015 года и обратная тенденция в 2017 году, где сокращение составило 13832,1 тыс. рублей или на 35,4% по отношению к предыдущему периоду. 
	Тенденция увеличения основных параметров бюджета сельского поселения наблюдается в ожидаемом периоде 2018 года, где рост доходов составит 16225,0 тыс. рублей или на 64,2% к уровню 2017 года.
	Аналогичная тенденция наблюдается с расходами бюджета сельского поселения: увеличение расходов в объеме 17116,7 тыс. рублей или на 67,5% в 2016 году к уровню 2015 года и сокращение расходов на сумму 25736,6 тыс. рублей или на 60,6% в 2017 году по отношению к 2016 году.  
	Прирост расходов в ожидаемом периоде 2018 года составит сумму 36804,5 тыс. рублей или на 220,1% к уровню 2017 года.
	В 2019 году доходы и расходы, по проекту бюджета запланированы ниже, чем в 2018 году в объеме 19505,4 тыс. рублей (на 47,0%) и 31554,5 тыс. рублей (на 58,9%) по отношению к 2018 году. В плановом периоде 2020 и 2021 годов прирост доходов и расходов составит по 500,0 тыс. рублей ежегодно или на 2,3% к предыдущим отчетным периодам.  
	Анализируя параметры бюджета Сторожевского сельского поселения следует, что неравномерное исполнение доходов и расходов за период с 2015 года по 2018 год связано с объемами безвозмездных поступлений из выше стоящих бюджетов,  освоением остатков, не использованных средств на начало отчетных периодов и уровнем исполнения.
Основные  параметры бюджета Сторожевского сельского поселения в проектном периоде 2019 года существенно сократятся к уровню ожидаемого исполнения за 2018 год. И не значительное увеличение основных  параметров бюджета Сторожевского сельского поселения прогнозируется в плановом периоде с 2020-2021 годов к уровню 2019 года. 
ПРЕДЛОЖЕНИЯ

	На основании выше изложенного Ревизионная комиссия предлагает Сторожевскому сельскому поселению:

1.	Продолжить работу по улучшению исполнения бюджетного процесса в сельском поселении.

Содержание проекта бюджета Сторожевского сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов в целом соответствует Бюджетному кодексу Российской Федерации. 
Ревизионная комиссия Зеленчукского муниципального района рекомендует Совету Сторожевского сельского поселения принять проект бюджета Сторожевского  сельского поселения на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов с учетом представленных замечаний и предложений. 
 
Председатель 
Ревизионной комиссии                                                                                   Р.И.  Чотчаев